東營銀行股份有限公司 黃坤

內(nèi)部審計的目的是為了增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀性?？茖W的內(nèi)部審計能夠準確查找出組織內(nèi)部的問題，讓組織的結(jié)構(gòu)、運營變得規(guī)范，實現(xiàn)組織的長遠目標。銀行內(nèi)部的審計難度較大、困難較多，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)發(fā)展的需要，因此，銀行內(nèi)部審計工作必須要進行轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計應(yīng)當從合規(guī)型審計轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋敌蛯徲?，以此實現(xiàn)銀行的系統(tǒng)、規(guī)范運營。

一、在業(yè)務(wù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上進行審計

該審計方式主要以銀行內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，內(nèi)部業(yè)務(wù)產(chǎn)生的價值能夠組成一個完整的價值鏈，該價值鏈在銀行的總效益中占據(jù)著重要的位置，如果對這方面缺乏有效的審計，就會使得審計失去相當多的作用。因此，內(nèi)部審計必須基于各項業(yè)務(wù)進行，這同時也是審計增值服務(wù)的主要模式，該審計方法的優(yōu)點具有以下幾個方面：首先能夠優(yōu)化銀行內(nèi)部的價值鏈，實現(xiàn)審計增值服務(wù)的目的，體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值，有效的減少非增值作業(yè)的比例，提高各項業(yè)務(wù)的產(chǎn)值，審計成果對增值的作用愈發(fā)明顯；其次該審計方法能夠?qū)I(yè)務(wù)進行有效的劃分，值得增值審計工作的針對性得到加強，例如將資金運用情況當做審計的對象，就會對資金使用情況中的短期自償性、中長期貸款、個人信貸、票據(jù)業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)以及衍生產(chǎn)品等業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)性的審計，審計的科學性和資金的利用情況能夠清楚的掌握；第三該審計方法能夠體現(xiàn)價值鏈中各因素之間的聯(lián)系，填補了審計工作中的空白，因為銀行內(nèi)部價值鏈的各個部分是相關(guān)的，而且聯(lián)系緊密，通過這種審計方法能夠?qū)徲嫻ぷ鬟B為一個整體，減少了內(nèi)部審計的盲目現(xiàn)象，將內(nèi)部審計工作變?yōu)橐粋€合理、清晰的價值延伸。

二、在服務(wù)功能的基礎(chǔ)上進行審計

良好的銀行組織必須要提升自身的金融服務(wù)水平，增強自身的競爭優(yōu)勢，為銀行的發(fā)展奠定一個良好的基礎(chǔ)。但是金融服務(wù)的水平高低比較難以衡量，必須通過科學的審計方法進行審計，讓審計工作來檢驗服務(wù)工作的開展情況，掌握群眾的滿意度。以金融服務(wù)功能為內(nèi)部審計的目標，以此當做審計的路線，能夠間接的增加組織的價值，它的審計工作主要有以下幾個特點：首先，該審計方法能夠體現(xiàn)效果導(dǎo)向的核心特點，把效果當做銀行工作的導(dǎo)向，是審計增值服務(wù)的主要內(nèi)容，對金融服務(wù)功能進行關(guān)注和審計，實際上就是對效果進行審計；其次該審計方法更有利于內(nèi)部審計發(fā)揮出咨詢的作用，通過咨詢能夠掌握銀行服務(wù)功能存在的不足，好的方面和不好的方面能夠清楚地傳達到銀行管理者的決策制定上，為績效審計的形成奠定了一個比較好的基礎(chǔ)；第三，金融服務(wù)功能與銀行的價值鏈存在密切的關(guān)系，通過這種審計能夠讓價值延伸到銀行組織的各個方面，實現(xiàn)審計的增值，這種審計方法比較符合我國現(xiàn)代審計的實際情況，同時又具有較高的可操作性，通過審計挖掘增值空間的思路更加清晰，增值作業(yè)的改善效果更加有效。

三、以關(guān)聯(lián)點為基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)化審計

隨著社會的不斷進步，以及經(jīng)濟形勢的不斷演變，外部性因素逐漸引起商業(yè)銀行的重視，在許多地方都出現(xiàn)了大銀行建立金融控股集團的現(xiàn)象，這種做法能夠打破分業(yè)經(jīng)營的格局，將銀行業(yè)的業(yè)務(wù)擴展到其他領(lǐng)域，例如證券、保險、信托等，在這種現(xiàn)象出現(xiàn)之后，銀行業(yè)的運作模式就會產(chǎn)生一定的變化，外部產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的價值逐漸增加，它們的作用也逐漸增大，對組織的幫助越來越明顯。因此，在進行內(nèi)部審計時，就不能單純的將銀行業(yè)務(wù)當做審計的內(nèi)容，還應(yīng)當增加基于關(guān)聯(lián)點的環(huán)節(jié)化審計，以此來提高溝通的效率，該審計方法的特點包括以下幾個方面：首先能夠有效的對外部因素做出控制評價，發(fā)現(xiàn)和控制外部因素對組織內(nèi)部產(chǎn)生的影響，其次該審計方法能夠從價值鏈的角度對有關(guān)外部決策提出審計咨詢建議，通過對外部價值鏈與內(nèi)部價值鏈之間的關(guān)鍵點進行價值評估，可以為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有效的建議。第三，由于內(nèi)外部價值鏈的雙向作用，使得基于關(guān)聯(lián)點的環(huán)節(jié)化審計模式更加注重作用與反饋機制，實現(xiàn)審計作用的最大化。

四、結(jié)束語

隨著我國金融領(lǐng)域的競爭逐漸加劇，商業(yè)銀行的效益增長變得更加困難，因此，商業(yè)銀行必須努力提高自身的核心競爭力。通過內(nèi)部審計能夠有效的提升銀行的效益，增強它的競爭力，實現(xiàn)審計的增值，傳統(tǒng)的審計方法必須要進行調(diào)整，使用更加科學的審計辦法，為我國的金融業(yè)進步作出貢獻。

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