科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討

中國城市規(guī)劃設(shè)計研究院 楊超

隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，很多企業(yè)已經(jīng)建立和完善了內(nèi)部控制體系，科學(xué)事業(yè)單位作為我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展的源動力提供者之一也需要盡快建立健全內(nèi)部控制體系，因此內(nèi)部控制體系的建立和完善已經(jīng)成為當(dāng)前我國科學(xué)事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容。

一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制領(lǐng)域的問題

(一)科學(xué)事業(yè)單位對內(nèi)部控制缺乏重視

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)在政府會面向全社會以政府采購的形式公開購買服務(wù)，而不是像以前一樣交給事業(yè)單位來完成。這種政府采購事業(yè)單位和企業(yè)都可以參加，服務(wù)被商品化、貨幣化，從而使得部分事業(yè)單也衍生出了一些企業(yè)的特征，這些事業(yè)單位開始從事經(jīng)營活動需要面對外部市場化的競爭。雖然這些事業(yè)單位往往在技術(shù)積累和人才積累上比企業(yè)有先天的優(yōu)勢，各自的政府背景也為其在經(jīng)營活動的開展中提供了或多或少的便利條件，但其在內(nèi)部的管理上往往由于其歷史背景和特殊身份的原因，管理意識和管理手段遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代企業(yè)，從而導(dǎo)致這樣的科研事業(yè)單位很難適應(yīng)外部市場化的競爭。

(二)組織機構(gòu)不健全

很多事業(yè)單位沒有獨立的內(nèi)部審計部門或者內(nèi)部審計專員，而是把內(nèi)部審計和紀(jì)檢的概念混淆，把某些崗位的離任審計作為內(nèi)部審計部門的主要工作，紀(jì)檢部門接到的群主舉報也由內(nèi)部審計人員去受理查證。也有一些單位將內(nèi)部審計的職能放到財務(wù)部門下面，片面地認(rèn)為內(nèi)部審計就是挑錯收集材料，根本沒有理解內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中應(yīng)該賦予的職能和應(yīng)有的地位。

(三)內(nèi)部控制不成體系

很多科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不全面，往往重視手段而忽視整體環(huán)境的建設(shè)。內(nèi)部控制應(yīng)該以體系的形式在單位內(nèi)部存在，而不是簡單的一個或幾個內(nèi)部控制手段，內(nèi)部控制體系的建立主要通過健全企業(yè)的風(fēng)險防控體系和一旦風(fēng)險事件發(fā)生可以將風(fēng)險對單位的不利影響控制在事先設(shè)定好的可接受的影響范圍內(nèi)。

傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制更多的是從內(nèi)部財務(wù)管理的角度來控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，忽視了單位綜合治理結(jié)構(gòu)的建立，全面的內(nèi)部控制體系不僅應(yīng)該包括財務(wù)會計上的控制還應(yīng)該包括機構(gòu)設(shè)置、人力資源管理、項目管理等方面的有效控制，例如科學(xué)合理的人才培養(yǎng)機制，干部選拔機制直接影響著單位的凝聚力和生產(chǎn)積極性，科學(xué)公平合理的人力資源管理機制可以改善單位的生產(chǎn)力結(jié)構(gòu)，增強凝聚力并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情和潛能，從而提高工作效率。

(四)內(nèi)控制度的執(zhí)行得不到保障

雖然很多科學(xué)事業(yè)單位都建立了內(nèi)部控制制度，但在日常工作中并沒有嚴(yán)格遵照內(nèi)控制度開展工作，尤其是財務(wù)管理部門。

財務(wù)管理控制是內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，直接影響整個內(nèi)控體系的成敗。很多單位在日常工作中依然長期沿襲著傳統(tǒng)的財務(wù)管理機制，財務(wù)審批上彈性較大，并沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制流程來審批，存在繞過關(guān)鍵控制點簡化審批流程的現(xiàn)象，從而增加了財務(wù)管理風(fēng)險，導(dǎo)致一些財務(wù)管理工作不能嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求進(jìn)行，內(nèi)控制度的執(zhí)行得不到保障。

(五)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

當(dāng)前我國很多科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機制并不完善，往往重視監(jiān)督而忽視違規(guī)的懲罰，單位內(nèi)部的違規(guī)成本太低，難以對違規(guī)人員形成強有力的震懾。一些科學(xué)事業(yè)單位由于工作人員較少，部分工作人員兼任多個崗位的工作，難以及時對每一項工作進(jìn)行具體的監(jiān)管。還有一些科學(xué)事業(yè)單位對工作人員的職責(zé)劃分并不明確，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)失誤的時候，難以明確責(zé)任人。另有一些科學(xué)事業(yè)單位權(quán)力分配并不科學(xué)，使得單位內(nèi)部的權(quán)力機構(gòu)無法形成相互制衡，相互監(jiān)督的局面。

二、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制領(lǐng)域問題的解決方案

(一)提高科學(xué)事業(yè)單位對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

科學(xué)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者要積極參與社會其他領(lǐng)域的活動，主動與和科學(xué)事業(yè)單位存在合作關(guān)系的單位保持溝通，取長補短，吸收相關(guān)單位在管理上的成功經(jīng)驗，并且要切實認(rèn)識到我國社會經(jīng)濟的發(fā)展給科研領(lǐng)域帶來的轉(zhuǎn)變，科學(xué)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者要對科學(xué)事業(yè)單位的資金來源具備明確的認(rèn)識，了解到科學(xué)事業(yè)單位與行政撥款漸行漸遠(yuǎn)的事實，還要認(rèn)識到科學(xué)事業(yè)單位逐步走向市場后面對的挑戰(zhàn)，從而加強對科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。

(二)完善機構(gòu)設(shè)置

現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計部門往往是內(nèi)部控制體系的核心部門，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)該擁有全面的專業(yè)知識和較強的溝通能力，運用專業(yè)知識對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的管理制度和控制節(jié)點進(jìn)行全面梳理，并通過訪談的形式與企業(yè)各級人員進(jìn)行溝通，發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常運轉(zhuǎn)過程中可能存在的問題，從而通過建立相應(yīng)的控制手段來降低企業(yè)運行風(fēng)險，當(dāng)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)審部門人員的專業(yè)知識無法勝任該項工作時也可以通過聘請外部第三方來協(xié)助企業(yè)完成內(nèi)部控制體系的建立。在內(nèi)部控制體系建立過程中科學(xué)事業(yè)單位與現(xiàn)代企業(yè)有著很多相似的地方，科學(xué)事業(yè)單位可以仿照現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部審計部門，并配備內(nèi)部審計專員，通過該部門建立和完善科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。

(三)健全科學(xué)事業(yè)單位以財務(wù)管理控制為核心的內(nèi)部控制體系

良好的財務(wù)管理機制是科學(xué)事業(yè)單位健全內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，財務(wù)管理工作是維護科學(xué)事業(yè)單位日常工作的重要條件，財務(wù)管理監(jiān)督能否切實的發(fā)揮作用關(guān)系著科學(xué)事業(yè)單位能否高效運轉(zhuǎn)?？蒲薪?jīng)費從預(yù)算申請到支出決算，讓財政資金的每一分錢都發(fā)揮出它在整個科研工作過程中應(yīng)有的作用，不僅決定了科學(xué)事業(yè)單位能否順利完成科研任務(wù)，也決定了財政資金的使用是否高效。因此科學(xué)事業(yè)單位的財務(wù)管理部門必須積極借鑒世界發(fā)達(dá)國家和相關(guān)企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗，及時聘請專業(yè)能力強的財務(wù)管理人員擔(dān)任科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)管理機構(gòu)的重要職務(wù)，擺脫以往財務(wù)工作僅僅是財務(wù)核算的現(xiàn)狀，將先進(jìn)財務(wù)管理手段引入日常工作中來。此外，科學(xué)事業(yè)單位要定期開展財務(wù)管理部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并對培訓(xùn)效果進(jìn)行考核，保證科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)管理部門的工作人員具備足夠的財務(wù)管理知識。建立科學(xué)的人才選拔、考核和后備人才培養(yǎng)機制，也將績效考核引入到事業(yè)單位管理部門，提高管理部門員工的工作積極性。例如，通過經(jīng)常性的訪談全面了解每一個員工的性格特點，將員工放在最適合發(fā)揮他能力的崗位上，并且可以通過訪談使事業(yè)單位管理者與員工形成互動，讓他們提建議說出自己對管理工作的看法，從而逐步提高單位的管理水平。

(四)完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制

科學(xué)事業(yè)單位要通過內(nèi)部審計部門梳理內(nèi)部控制點，健全內(nèi)部監(jiān)督機制，制定詳細(xì)的科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督方案，通過流程控制來降低日常管理工作的風(fēng)險，并在規(guī)則的制定中要明確違規(guī)的具體懲罰措施，以高昂的違規(guī)成本，對科學(xué)事業(yè)單位的全體員工形成有力的震懾?？茖W(xué)事業(yè)單位要對每一個部門和每一個工作人員的具體權(quán)力范圍進(jìn)行科學(xué)的劃分，使科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)部監(jiān)督體系，形成各個權(quán)力部門相互制約、相互監(jiān)督的良好局面。工作人員較少的科學(xué)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人要尤其重視內(nèi)部監(jiān)督機制的構(gòu)建，保證單位的每一個工作人員明確自己的工作職責(zé)，以便在不受其他因素影響的情況下順利進(jìn)行工作。

三、結(jié)束語

科學(xué)是第一生產(chǎn)力，科學(xué)事業(yè)單位是我國社會經(jīng)濟發(fā)展中重要的動力來源，科學(xué)事業(yè)單位推行并完善內(nèi)部控制制度，對科學(xué)事業(yè)單位的發(fā)展意義深遠(yuǎn)。管理是一門永遠(yuǎn)沒有盡頭的學(xué)科，科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善是提升我國科研水平的重要保障，外部環(huán)境的變化需要內(nèi)部管理手段做出及時的調(diào)整，對于一名事業(yè)單位的管理人員來說，還有很多需要我們?nèi)ニ伎肌?/p>

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