新形勢(shì)下推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的對(duì)策分析

摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來越激烈，在新形勢(shì)下企業(yè)治理水平直接關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。良好的內(nèi)部審計(jì)制度不僅有助于規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)行為和防范企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，也能促進(jìn)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。目前，企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展需求，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，深入探索提高內(nèi)部審計(jì)水平的方法，這對(duì)全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益具有非常重要的實(shí)踐指導(dǎo)意義。

一、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然性

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)正處在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源優(yōu)化配置的階段，目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革正在逐步深入，比如國(guó)有企業(yè)組織形式的改革，這些新形勢(shì)因素都要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)的管理制度并盡快構(gòu)建完善的企業(yè)制度，其中也包括內(nèi)部審計(jì)制度跟隨時(shí)代的轉(zhuǎn)型。目前，我國(guó)很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式仍舊比較粗放，資源利用效率低下，盈利項(xiàng)目還存在拓展空間，在新形勢(shì)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，對(duì)整個(gè)企業(yè)管理水平要求越來越高。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，探討提高經(jīng)濟(jì)效益的方法。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)已有的內(nèi)部審計(jì)模式，運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率。最大化滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求。在新形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和生存風(fēng)險(xiǎn)越來越大，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)向風(fēng)險(xiǎn)管理職能靠近，把內(nèi)部審計(jì)部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的安全防線，探索開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中存在的問題

(一)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

目前很多企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)工作，沒有將其作為公司治理的重要組成部分。在實(shí)際的企業(yè)當(dāng)中，很多管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是具有檢查錯(cuò)誤和糾正錯(cuò)誤的職能。在實(shí)際的業(yè)務(wù)處理中，內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)收支為主，內(nèi)部審計(jì)工作只是發(fā)揮監(jiān)督與檢查職能。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門以及一些業(yè)務(wù)部門、關(guān)鍵崗位人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不理解、不重視、不支持現(xiàn)象普遍存在。因此，很多的內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮的職能具有局限性，缺乏內(nèi)部審計(jì)管理職能的發(fā)揮，造成內(nèi)部審計(jì)與公司管理不相連，阻礙了企業(yè)管理水平的提高。

(二)缺乏先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法

由于缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論和工作方法以及工作原理缺乏了解，也不存在健全的科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范和考核體系。在新形勢(shì)下，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)迅猛發(fā)展，但是很多企業(yè)缺乏先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，很多傳統(tǒng)的審計(jì)方式仍然存在，比如傳統(tǒng)的手工翻賬。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍舊以現(xiàn)場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)審計(jì)為主，缺乏對(duì)管理型審計(jì)的探索，不利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的完整性和有效性。

(三)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門大多數(shù)是由會(huì)計(jì)主管和其他財(cái)務(wù)人員組成，內(nèi)部審計(jì)人員受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理，內(nèi)部審計(jì)部門的組織形式不符合內(nèi)部審計(jì)制度的原則要求，直接決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)制度也影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。首先是審計(jì)人員與被審計(jì)人員之間關(guān)系親密，則會(huì)使得審計(jì)人員的內(nèi)部審計(jì)工作失去應(yīng)有的客觀性，導(dǎo)致審計(jì)人員工作的獨(dú)立性不足。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門一般隸屬于管理層，這種形式使得內(nèi)部審計(jì)工作缺乏權(quán)威性，缺乏權(quán)威性和應(yīng)有的獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)工作只能是一種形式存在，也不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的職能與效果，內(nèi)部審計(jì)部門也就失去了存在的意義。

(四)內(nèi)部審計(jì)部門的人員的綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)是保證內(nèi)審工作質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)。但是，有很多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不滿足標(biāo)準(zhǔn)要求。有些內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平不足，其不具備持續(xù)的學(xué)習(xí)能力，不重視對(duì)最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，也不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的工作步驟。也有一些內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的職業(yè)判斷能力，對(duì)內(nèi)部控制制度工作不熟悉不了解，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的道德修養(yǎng)不足，在面對(duì)誘惑時(shí)，不能做到克己奉公，誠(chéng)實(shí)守信，使內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性要求。很多企業(yè)缺乏滿足現(xiàn)代企業(yè)管理需求的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，其應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量也不充足，很多內(nèi)部審計(jì)人員缺乏綜合化的專業(yè)知識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的理念不能領(lǐng)悟和學(xué)習(xí)。很多內(nèi)部審計(jì)人員的思想陳舊，對(duì)于新興事物接受較慢，缺乏對(duì)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法的探討與學(xué)習(xí)，進(jìn)而阻礙了內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的速度。

三、新形勢(shì)下推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的對(duì)策分析

(一)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重視

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)局限于審核與監(jiān)督等職能，轉(zhuǎn)型后的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理職能的發(fā)揮?，F(xiàn)階段，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)逐漸拓寬內(nèi)部審計(jì)職能，通過內(nèi)部審計(jì)管理職能的發(fā)揮，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)效益。因此，首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新定位內(nèi)部審計(jì)職能，轉(zhuǎn)變?cè)械膬?nèi)部審計(jì)觀念，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和宗旨。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)審計(jì)工作行為進(jìn)行規(guī)范，利用內(nèi)部審計(jì)工作識(shí)別企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來的監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織員工加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論的學(xué)習(xí)，拓展內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力的培養(yǎng)。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型重視程度直接影響內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)度。

(二)充分利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法

在新形勢(shì)下，知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)科技獲得了卓越成績(jī)。在新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型必須充分應(yīng)用先進(jìn)的科技技術(shù)，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)氛圍，督促內(nèi)審人員從分析和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)開始，逐漸明確和理解審計(jì)的目標(biāo)、范圍和程序，采用管理信息化和現(xiàn)代信息技術(shù)改變審計(jì)方式，提高審計(jì)方法的先進(jìn)水平。審計(jì)工作中采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)才能更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)的全要素、全過程和全方位的審計(jì)監(jiān)督，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

(三)提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，如果內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，則內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，缺乏存在的意義。目前，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門歸屬于財(cái)務(wù)部門管轄，管理結(jié)構(gòu)的不合理直接影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。因此，我國(guó)很多企業(yè)需要及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織的地位，并通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織管理方式的調(diào)整實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)地位的獨(dú)立性。只有充分保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，才有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能對(duì)內(nèi)部控制職能的補(bǔ)充。在內(nèi)部審計(jì)部門擁有充足的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織才能成為企業(yè)管理中重要的不可缺少的組成部

分。總之，我國(guó)的企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)部門共同組成審計(jì)組織成員，這種內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)才有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能和加快內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)更好的為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行離不開合格的內(nèi)審人員。內(nèi)部審計(jì)人員不是會(huì)計(jì)核算人員，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備更高的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)。隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬變，為了推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)要求更高。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)是具備核算能力、管理能力和經(jīng)營(yíng)能力的綜合型人才，也就是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)以及工作技能，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)基本知識(shí)以及財(cái)務(wù)管理理論的相關(guān)內(nèi)容，另外內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該知道組織的戰(zhàn)略目標(biāo)以及市場(chǎng)定位并及時(shí)關(guān)注組織的經(jīng)營(yíng)狀況。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備綜合性的技能，才能更有利于實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作，全方位監(jiān)督和管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程。因此，企業(yè)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)是做好內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)最新的財(cái)經(jīng)政策以及會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，及時(shí)交流學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)心得，監(jiān)督會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)崗位管理制度，提高其業(yè)務(wù)工作能力，同時(shí)也要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，宣傳道德楷模事跡，形成榜樣力量，從而不斷的提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。

四、結(jié)束語

隨著企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求。在新形勢(shì)下，我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展迅速，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)來加快內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，把內(nèi)部審計(jì)工作放在企業(yè)管理中的重要位子，從而高效率實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中還存在一些問題，只有采取加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重視、充分利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法、提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)等措施的實(shí)施，才能逐漸的推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展提供保障。