石油企業(yè)內(nèi)部控制審計中存在的問題及對策

摘要:石油產(chǎn)業(yè)屬于資本大投入的行業(yè)，石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的時候動輒需要成千上萬的資金，因此，如何在石油企業(yè)科學實施內(nèi)部控制審計，是一個值得研究的課題。本文論述了石油企業(yè)內(nèi)部控制審計中存在的問題，針對這些問題結(jié)合相關理論提出了相應的建議和對策。

一、引言

石油內(nèi)部控制審計的對象是企業(yè)的政策與制度，途徑是分析、測評與審查，目的是對政策與制度的效能做出科學的評估與判斷，達成的效果是出臺具有可行性的政策與制度。

石油產(chǎn)業(yè)是資本與技術高度聚集的行業(yè)，具有投資大、周期長、經(jīng)營成本高的特點，石油企業(yè)在經(jīng)營活動中始終承擔著較大的資金壓力，所以，石油內(nèi)部控制審計對于石油企業(yè)的經(jīng)營管理具有積極的改善作用。健全的、高水平的石油內(nèi)部控制審計是保證業(yè)務正常運行、保障國家相關財政稅收執(zhí)行的重要保證。定期、準確的內(nèi)部控制審計也可以有效地保證石油企業(yè)的財務系統(tǒng)、機構(gòu)運行的健康有序，一個有效的石油內(nèi)部控制審計能夠?qū)κ推髽I(yè)的資金流動與經(jīng)營效益起到保護性的監(jiān)督作用。

但是，現(xiàn)今石油系統(tǒng)內(nèi)部控制審計存在很多現(xiàn)實問題，對控制審計的健康發(fā)展和有效運行起到了反作用，值得我們思考和規(guī)避。

二、石油企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的主要問題

(一)內(nèi)控制度不完善，不能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展要求

石油行業(yè)早就形成了內(nèi)部控制制度，每一個石油企業(yè)都有自己的內(nèi)部控制施行細則，但是在實際實施過程中，對企業(yè)的個別部門和個別人員未能起到有效的監(jiān)督作用，對企業(yè)的所有業(yè)務領域與流程并不能起到有效的監(jiān)管作用。沒有建立自我防范和約束機制，達不到國家財經(jīng)法規(guī)和相關制度對內(nèi)控制度的要求。

近年來，石油企業(yè)財務部門出現(xiàn)了許多混亂不堪的情況：工序混亂，核算不實，會計信息失真；違背財務崗位“不相容職務必須分離”的最根本原則；部門內(nèi)耗不止，假借內(nèi)部牽制之名相互掣肘；虛報數(shù)據(jù)，虛報利潤，惡意逃繳稅款；亂攤成本，違規(guī)分攤費用，私設小金庫，隱瞞收入。等等丑陋行徑不一而足。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)落后于市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，這嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和持續(xù)發(fā)展。

(二)內(nèi)部控制設計溝通不足

石油企業(yè)的改革并不徹底，依然具有很濃重的行政管理部門的官僚作風，就信息溝通而言，依然是單方向的由上及下、由下及上的溝通方式，這兩條通道，各行其事，基本上沒有匯合的機會。這就造成了溝通上的時間浪費，導致信息量少或傳遞意圖誤差，從而使管理者的決策不能得到有效實施。

另外，在溝通的過程中，由于反饋渠道的限制與各個部門利益點的不同，在層層反饋信息的途中，必然會出現(xiàn)種種溝通不利的情況，造成人員工作精力的白白損耗，降低了溝通效率，制約了運行效率。

(三)公司高管對內(nèi)控審計的認識缺乏深度

眾多企業(yè)認為內(nèi)部審計是會計師的事務，內(nèi)部審計自覺性不夠，高層領導所給的重視也不足。沒有真正意識到內(nèi)部審計是一個增加經(jīng)濟效益的巨大潛力，有時甚至把內(nèi)部審計當作給自己挑毛病找麻煩的機構(gòu)，從心理上排斥加強審計，影響了企業(yè)發(fā)展。

(四)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)簡單

石油企業(yè)內(nèi)部審計人員多為企業(yè)即將退居二線的老員工，其優(yōu)點是工作經(jīng)驗豐富，對企業(yè)內(nèi)部情況相當了解。其缺點是：思想相對保守，顧慮多，待人接物相對油滑；在遇到問題的時候，習慣以老經(jīng)驗、老思想去看待與解決；知識架構(gòu)相對落伍，對新知識缺乏學習熱情；缺乏經(jīng)營戰(zhàn)略眼光，不擅于運用宏觀的全面的視角點評客觀現(xiàn)象。于是，不能為企業(yè)管理者提供及時的、有價值的、具指導作用的審計信息。

三、加強石油企業(yè)內(nèi)部控制審計的對策

通過對石油企業(yè)內(nèi)部控制審計中存在的問題的分析，我們可以有針對性地采取相應的措施，對前面反映的問題加以逐一解決，以便于內(nèi)部控制審計工作的有序進行。

(一)注重過程，規(guī)范工作流程

有秩序的工作流程是保障工作順利開展的根本，對于本身就具有嚴謹性質(zhì)的內(nèi)部控制審計工作而言，遵守內(nèi)部控制審計制度，嚴格按照內(nèi)部控制審計的工作流程開展工作，是保障審計質(zhì)量的最根本的依靠。在審計過程中，應該做到以審計的制度化規(guī)范化為標準，按照既定流程，嚴守規(guī)矩，做到透明化，逐步推進審計工作的進行。

(二)加強溝通，增強審計的監(jiān)管職能

積極與高級管理層進行溝通，提高內(nèi)審工作的獨立性和監(jiān)管職能，使內(nèi)部審計真正成為石油企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，降低風險的法寶。往往企業(yè)內(nèi)部審計缺乏嚴肅性和重視程度，因此內(nèi)審部門應積極與企業(yè)高層進行溝通，確立內(nèi)審工作在企業(yè)安全運行職能中的重要性，做到獨立工作、直屬領導，把內(nèi)審報告的真實性最大化，把內(nèi)審工作中遇到的阻力和干預最小化。

(三)提高審計隊伍人員的素質(zhì)

提高審計隊伍人員的素質(zhì)，首先應該從人員年齡結(jié)構(gòu)入手，組建審計隊伍，應該按照老中青的年齡結(jié)構(gòu)搭班子，以政治素養(yǎng)過關、專業(yè)技能過硬、個人道德水準高尚的中年骨干為領軍人物，以經(jīng)驗豐富、品德高尚的老員工為顧問高參，以精力充沛、思想單純、技能合格的年輕人為執(zhí)行者。另外，根據(jù)審計項目與內(nèi)部控制對象的不同，開展不同主題的專業(yè)培訓，豐富審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提升審計隊伍的業(yè)務水平，以保證審計工作的順利開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，石油企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的順利開展，對于石油企業(yè)的綜合管理具有積極的監(jiān)督與促進作用。通過運用多種方法，可以有效提高內(nèi)部控制的水平，可以增強審計力度，可以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，可以增強對生產(chǎn)資源配置的有效監(jiān)督，從而實現(xiàn)對石油企業(yè)經(jīng)營管理的促進與提高。