關(guān)于完善國庫內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)的思考

摘要:國庫工作當(dāng)前的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是國庫內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的建設(shè)。本文首先介紹了當(dāng)前國庫內(nèi)控制度執(zhí)行力的相關(guān)內(nèi)涵，然后分析當(dāng)前國庫內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的主要問題，最后就當(dāng)中的問題，提出自己的合理化建議。

從央行的角度來說，做好國庫內(nèi)控制度建設(shè)主要有以下兩點(diǎn)意義：一方面就是央行國庫業(yè)務(wù)操作更加規(guī)范、崗位風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步的控制、有利于遏制貪污腐敗的行為發(fā)生；另一方面就是央行國庫安全提高自身服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)宏觀調(diào)控工作的必經(jīng)途徑。所以要清楚當(dāng)前基層央行國庫內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)的狀況，對(duì)其建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行全面的分析，并提出相關(guān)的解決方案，對(duì)于國庫資金安全的意義，顯得尤為重要。

一、國庫內(nèi)控制度執(zhí)行力的內(nèi)涵

眾所周知，國庫管理的核心重點(diǎn)工作就是國庫內(nèi)部控制，建設(shè)的目標(biāo)就是為了以一套完整的國庫內(nèi)部控制制度體系，來加強(qiáng)對(duì)統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)和核算等一系列業(yè)務(wù)的監(jiān)督和考核。制度執(zhí)行力指的是各個(gè)執(zhí)行主體執(zhí)行制度的能力和水平。就本質(zhì)內(nèi)容來說，內(nèi)部控制和制度執(zhí)行力屬于一體兩面的關(guān)系，缺一不可，一旦建立起嚴(yán)密的內(nèi)控制度，就要求要嚴(yán)格執(zhí)行制度來順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。尤其對(duì)于國庫工作來說，兩者都是具有一致的方向，也就是我們通常所說的要確保國庫部門的安全，認(rèn)真落實(shí)職責(zé)所在，積極應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。打個(gè)形象的比喻，防范風(fēng)險(xiǎn)可以看成一個(gè)主體，那么我們就可以將內(nèi)控和制度執(zhí)行比作是兩個(gè)面，兩個(gè)面應(yīng)當(dāng)與主體緊密結(jié)合在一起，對(duì)于人民銀行國庫風(fēng)險(xiǎn)防范來說，顯得相當(dāng)重要。

二、國庫內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)過程中存在的主要問題

(一)內(nèi)控制度建設(shè)的速度過于緩慢

受到社會(huì)制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國財(cái)稅管理體制近幾年呈現(xiàn)出不斷完善的趨勢(shì)，在這種背景下，國庫核算管理和資金清算模式都發(fā)生了前所未有的變化。但是對(duì)于內(nèi)控制度配套和建設(shè)來說，新業(yè)務(wù)發(fā)展的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于內(nèi)控制度建設(shè)的速度，這就容易導(dǎo)致國庫部門在處理日常業(yè)務(wù)的同時(shí)，沒有新的制度參考或遵循。

近幾年來國庫業(yè)務(wù)的繁榮發(fā)展，導(dǎo)致國庫風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣化，但是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的機(jī)制尚未有統(tǒng)一形成，缺乏了有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，甚至出現(xiàn)一部分工作人員在發(fā)現(xiàn)問題方面比較滯后，未能及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施，存在的安全隱患也是不容忽視的。

(二)制度設(shè)計(jì)不夠完善，缺乏可操作性

當(dāng)前的內(nèi)控制度有些偏向原則化，可操作性的空間不夠，因此基層國庫在執(zhí)行制度的時(shí)候會(huì)因理解的偏差而出現(xiàn)錯(cuò)誤；對(duì)于一部分下級(jí)國庫來說，也存在著未能與實(shí)際情況結(jié)合，內(nèi)控制度的制定不夠嚴(yán)密，僅僅是對(duì)上級(jí)文件進(jìn)行套用，沒有針對(duì)性；對(duì)于一些國庫來說，僅僅是為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，不是真正意義上的創(chuàng)新，造成大量的人力成本和物力成本，事前沒有制定詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，導(dǎo)致可操作性偏低。

(三)制度執(zhí)行過于形式化

執(zhí)行人的態(tài)度和能力決定了制度執(zhí)行到位與否。從近幾年我國國庫的案件來看，不少案件都是因?yàn)橹贫葓?zhí)行問題而產(chǎn)生的。就拿2005那年南方的一個(gè)案例來說，該地區(qū)的一個(gè)國庫發(fā)生了資金被挪用的丑聞，其時(shí)間還經(jīng)歷了整整兩年，這就說明了內(nèi)控管理過于形式化，所設(shè)定的崗位沒有受到制約，獎(jiǎng)罰分明的意義沒有明顯突出，造成國庫內(nèi)控制度控制，讓人難以實(shí)施，不法分子便趁此機(jī)會(huì)謀取國家經(jīng)濟(jì)利益。

三、關(guān)于加強(qiáng)國庫內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)的建議

(一)突出國庫內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性

考慮到人民銀行國庫內(nèi)控制度有一個(gè)相當(dāng)明顯的特點(diǎn)——操作性和執(zhí)行性，為此，筆者通過研究，提出從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的層面來研究內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性。首先要對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的完整性進(jìn)行審查，重點(diǎn)是要找出業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)沒有被內(nèi)控制度所覆蓋的部分，特別是當(dāng)前國庫采用的是會(huì)計(jì)核算集中系統(tǒng)等新型系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否符合當(dāng)前制度控制的要求標(biāo)準(zhǔn)。其次是要考慮相互牽制原則是否真正落實(shí)到制度設(shè)計(jì)中，不同工作流程中是否都符合國家的要求和標(biāo)準(zhǔn)。最后就是要考查不同制度之間是否存在抵觸和矛盾的問題，常見的有：人員控制方面、資金控制方面、崗位之間等等。對(duì)于上述方面的審查工作，需要對(duì)其相關(guān)制度文本的審查之外，更加需要的是多樣化的測試。憑借上述的方法，能夠?qū)τ趦?nèi)控制度防范國庫風(fēng)險(xiǎn)的合理性和適當(dāng)性進(jìn)行更加有效的審查。

(二)做好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育教育，加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)力度

第一，進(jìn)行反腐倡廉教育，加強(qiáng)干部政治素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，讓其重視內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)的全面性，增強(qiáng)制度管人、制度行事的管理思想，總體工作規(guī)劃應(yīng)當(dāng)包含國庫內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)在內(nèi)，還要求要長期推廣。第二，重視職業(yè)道德教育的建設(shè)，目的就在于要督促國庫干部自覺遵守法律法規(guī)，提升自己的職業(yè)道德，努力將愛崗敬業(yè)的精神貫徹到底。第三，通過各種各樣的方式對(duì)實(shí)現(xiàn)制度執(zhí)行者業(yè)務(wù)技能強(qiáng)化的目的，這樣做的目的就是為了讓其能夠盡快適應(yīng)新工作的安排，順應(yīng)當(dāng)前國庫業(yè)務(wù)的快速發(fā)展要求。

(三)制度合規(guī)性的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)?shù)玫街匾?/p>

就人民銀行國庫分之機(jī)構(gòu)來說，法規(guī)和上級(jí)制度規(guī)定是當(dāng)前面臨的主要兩大規(guī)則環(huán)境。因此，合規(guī)性也是針對(duì)這兩個(gè)方面來說的。一旦出現(xiàn)內(nèi)部管理和法規(guī)意見分歧的問題時(shí)候，理應(yīng)以法規(guī)為首要因素，因?yàn)橹贫ǚㄒ?guī)的出發(fā)點(diǎn)是社會(huì)，要從社會(huì)的角度進(jìn)行規(guī)制，這就反映出國庫的職責(zé)和義務(wù)所在，在國庫內(nèi)部管理產(chǎn)生變化的時(shí)候，也不能隨便作出調(diào)整，防止誤差的產(chǎn)生。我們知道，在內(nèi)控管理和上級(jí)國際規(guī)章出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的時(shí)候，就會(huì)容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，為此，筆者建議可以通過“風(fēng)險(xiǎn)為本”的原則來指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制要充分順應(yīng)當(dāng)前國庫新業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，把握好內(nèi)控制度改革的方向，除此之外，本文還建議要重視國內(nèi)控制度執(zhí)行力的建設(shè)，將其落實(shí)到實(shí)際的工作中去，只有做到這點(diǎn)，才能夠確保國庫中的各種類型業(yè)務(wù)都能夠在內(nèi)控制度的覆蓋范圍內(nèi)。