摘要:財務精細化管理能夠全方位、分層次的核算農(nóng)村商業(yè)銀行各項業(yè)務。本文就農(nóng)村商業(yè)銀行實施財務精細化管理的相關問題進行了分析，并提出了加強農(nóng)村商業(yè)銀行財務精細化管理的對策建議。

銀行財務管理是指銀行根據(jù)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，結(jié)合自身業(yè)務發(fā)展的需要，通過運用預算、規(guī)劃、監(jiān)督、考核和評價分析等方法，對銀行的資金籌集、資產(chǎn)運行、成本控制、收益分配、資源配置等一系列經(jīng)營活動進行規(guī)范與約束，將銀行的風險控制在一定范圍內(nèi)，實現(xiàn)銀行的經(jīng)營目標。近幾年來，我國金融業(yè)改革的步伐逐漸加快，利率的市場化水平逐漸提升。而利率作為各商業(yè)銀行間競爭的價格工具，它的調(diào)整在一定程度上決定了商業(yè)銀行的利潤水平。伴隨著利率市場化的推進，我國銀行業(yè)的競爭必然進入白熱化階段。農(nóng)村商業(yè)銀行是銀行的重要組成部分，在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中起著重要的作用。加強農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理有助于將銀行的風險控制在一定的范圍內(nèi)，提高其收益水平，穩(wěn)定農(nóng)村商業(yè)銀行在金融市場中的地位。而精細化是財務管理的重要手段，為農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理提供了重要的方向。

一、財務精細化管理理論的基本內(nèi)容

在財務精細化管理理論出現(xiàn)之前，傳統(tǒng)的財務管理理論注重的是成本（費用）控制。成本（費用）控制方法主要有財務部門負責，通過減少預算、節(jié)省開支等降低成本（費用）的手段來提高企業(yè)競爭力的一種方法。這種方法容易使管理者注重眼前利益，忽視成本（費用）引起的長期問題，很難保證企業(yè)的長遠利益。隨著金融市場競爭的日益激烈，商業(yè)銀行為了提升自身的市場競爭力，開始將重點放在追求多方位的客戶關系和產(chǎn)品的產(chǎn)異化管理方面。農(nóng)村商業(yè)銀行作為商業(yè)銀行的重要組成部分，需要對自身的每一經(jīng)營管理活動和業(yè)務環(huán)節(jié)根據(jù)集約化的要求，進行投入和產(chǎn)出的分析，從傳統(tǒng)的成本（費用）控制逐漸向全方位的財務精細化管理轉(zhuǎn)變，通過對產(chǎn)品、部門、客戶、甚至是員工等方面進行成本收益的分析，為預算管理、效益評價、業(yè)績考核、產(chǎn)品定價等決策提供依據(jù)。精細化管理的理念逐漸擴大到財務管理領域，并在財務管理方面得到了成功的運用。

二、加強農(nóng)村商業(yè)銀行財務精細化管理的重要性和必要性

(一)加強財務精細化管理有利于農(nóng)村商業(yè)銀行及時轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，更好的適應外部環(huán)境變化

作為地方性銀行之一的農(nóng)村商業(yè)銀行，扎根于縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)，與當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展有較大的聯(lián)系，和當?shù)卣P系密切，猶如魚水關系。但是，隨著金融競爭格局的不斷復雜，商業(yè)銀行和股份制銀行逐漸下設機構(gòu)，農(nóng)村地區(qū)的金融市場被不斷的細分；再加上利率的市場化進程逐漸推進，各銀行為了擴大自己的存款規(guī)模，往往以上浮到頂?shù)睦蕘砦鎯蛻?，而貸款利率隨著市場競爭的加劇也在逐漸下降，這就導致了銀行傳統(tǒng)的業(yè)務的利差降低，而中間業(yè)務在銀行業(yè)務中占據(jù)的比重較小，這就使銀行的盈利水平大大下降。而我們農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理還處于傳統(tǒng)的階段，對于相關資源要素的成本、收益和風險等因素沒有進行精確計量。隨著金融競爭的加劇，傳統(tǒng)的財務管理使得各種財務文問題逐漸暴露。而運用財務精細化管理，有助于農(nóng)村商業(yè)銀行克服粗放經(jīng)營帶來的弊端，以更好的管理方式適應新的競爭態(tài)勢。

(二)加強財務精細化管理有助于農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)銀行價值最大化

農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)價值最大化，除了要提升銀行的價值外，還要體現(xiàn)銀行經(jīng)營活動的社會價值。農(nóng)村商業(yè)銀行作為農(nóng)村金融業(yè)的主力軍，在農(nóng)村經(jīng)濟社會的發(fā)展中扮演重要的角色。農(nóng)村商業(yè)銀行的價值最大化，就是要保證銀行的經(jīng)營管理活動與當?shù)氐慕?jīng)濟社會發(fā)展相互促進、共同進步，保證銀行經(jīng)營管理活動達到最優(yōu)的水平，即盈利性、安全性和流動性三者統(tǒng)一。而銀行價值最大化的實現(xiàn)，需要有精細化的財務管理作為支撐，保證銀行各項業(yè)務有序進行。

(三)加強財務精細化管理能夠保證農(nóng)村商業(yè)銀行將經(jīng)營風險降至可接受的低水平

加強農(nóng)村商業(yè)銀行財務精細化管理，可以以風險控制為導向，對細分的銀行業(yè)務進行風險分析，找出風險產(chǎn)生的業(yè)務環(huán)節(jié)，并對風險的后果進行分析，從而采取有力的對策防范風險。由此可見，進行財務精細化管理還有助于引導和督促銀行改善經(jīng)營管理，提高資金的使用效率，防止財務風險的惡化引起更大范圍的金融風險。

三、加強農(nóng)村商業(yè)銀行財務精細化管理的建議

(一)轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，建立健全組織體系

目前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行存在組織機構(gòu)繁冗且工作效率低下的問題，這就造成銀行很難對工作人員的薪酬和業(yè)務費用等進行詳細的統(tǒng)計，存在很多浪費的領域。長期以往，這筆浪費會使農(nóng)村商業(yè)銀行在與其他大型商業(yè)銀行和股份制銀行的競爭中難以匹敵。而財務精細化管理是一項復雜的工作，需要進行周密的分析和設計，穩(wěn)步扎實的開展財務工作。實施財務精細化管理需要完善的組織體系作為保障。這就需要農(nóng)村商業(yè)銀行對所有的營業(yè)機構(gòu)進行全面細致的量本利分析，分析內(nèi)容涉及到存款的余額及其結(jié)構(gòu)、人員的配置及其素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、地理位置、發(fā)展前景以及業(yè)務費用和人員薪酬等等，再結(jié)合外部環(huán)境的好壞、在同行競爭中所呈現(xiàn)的競爭力和生命力等因素，對營業(yè)機構(gòu)的增長潛能進行靜態(tài)分析和動態(tài)預測，并以此作為合理調(diào)整營業(yè)網(wǎng)點的重要依據(jù)。

為了保證財務精細化管理工作的順利進行，農(nóng)村商業(yè)銀行總行應該成立專門的機構(gòu)，主要負責財務精細化管理的組織領導、系統(tǒng)設計、數(shù)據(jù)分析；各相應的分支機構(gòu)則應該在總行的領導下，設立財務精細化管理具體行動部門，負責數(shù)據(jù)采集、程序監(jiān)控和信息反饋，引導全行的工作人員轉(zhuǎn)變管理理念，將全行員工的思想和行動統(tǒng)一到財務精細化管理的目標要求上來，推動全行為財務精細化管理工作的持續(xù)健康發(fā)展而努力。

(二)建立完善的成本認定和費用分攤制度

成本認定制度是我國農(nóng)村商業(yè)銀行財務精細化管理的重要領域，直接決定了財務管理的成功與否。如果缺乏完善的成本認定制度，則整個銀行的工作很難正常開展，財務管理很難正常運行。而目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行的成本認定制度和費用分攤制度不夠健全，制約著財務精細化管理工作的開展。

農(nóng)村商業(yè)銀行想要建立完善的成本認定制度，在實際操作時，首先要明確財務精細化管理對成本對象的要求，以此作為成本認定對象分類的依據(jù)，切實保證能夠按照客戶、按照部門、按照業(yè)務等進行成本的認定，并且要注意將成本的管理逐一滲透到每一經(jīng)營環(huán)節(jié)中，防止成本認定的缺失。其次，要明確成本認定對象的范圍。成本認定對象既包括業(yè)務部門，也包括非業(yè)務部門。其中，業(yè)務部門包括經(jīng)營網(wǎng)點、計財部門、存款部門、貸款部門以及與存貸資金、財務資金運行相關的各個過程；而非業(yè)務部門主要是指辦公室、人事部門、后勤保障部門等。

另外，實施財務精細化管理還需要建立合理且行之有效的費用分攤機制。在建立費用分攤機制時，要本著“誰受益誰分攤”的原則，通過

精確計算，將費用分攤到相應的業(yè)務或者部門。例如，農(nóng)村行業(yè)銀行推出了一種借記卡，則營業(yè)網(wǎng)點在辦理這種卡片時所產(chǎn)生的費用要分別核算，計入該種卡片業(yè)務中。每個部門在經(jīng)營過程中會產(chǎn)生以下費用：固定資產(chǎn)折舊費、招待費以及業(yè)務宣傳費用等，這些費用要一一計入相應的業(yè)務或者部門中。通過將費用進行合理的分攤，保證成本的核算更加準確、科學。

(三)建立全面預算管理制度，進行預算控制

農(nóng)村商業(yè)銀行應該加強預算編制、預算控制和預算分析，建立全面的預算管理制度。

預算編制方法主要有自下而上的匯總預算和自上而下的分解預算，這兩種預算都能夠?qū)r(nóng)村商業(yè)銀行進行全方位、分層次的進行預算。如果情況發(fā)生變化，可以對預算進行調(diào)整，調(diào)整后生成新的預算數(shù)據(jù)。

預算審批后，就對經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項業(yè)務有了指導作用，例如，資金的使用要按照資金預算的要求實施。如果預算執(zhí)行過程中，主觀條件或者客觀條件發(fā)生了變化，則預算也應該作出相應的調(diào)整，使預算的范圍、權限、程序更加符合實際情況。

財務精細化管理還應該對預算進行及時的分析。在預算分析過程中，應該將異常情況剔除，分析實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)之間的差異。如果預算數(shù)據(jù)有多個版本，則各個版本之間也應該進行比較分析。分析結(jié)果有助于上級單位及時了解下級單位的預算執(zhí)行情況，為管理者進行決策提供科學的依據(jù)。

四、結(jié)束語

財務精細化管理通過全方位、分層次的核算農(nóng)村商業(yè)銀行的各項業(yè)務，對銀行的資金籌集、成本控制、資源分配等經(jīng)濟活動進行規(guī)范和約束，能夠有效提升農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理水平。農(nóng)村商業(yè)銀行應該根據(jù)財務精細化管理的要求，建立健全組織體系，建立完善的成本認定和費用分攤制度，建立全面預算管理制度，切實推進財務精細化管理。