基于公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究

摘要:近年來(lái)爆發(fā)的金融危機(jī)，給人民的精神和生活帶來(lái)了極為嚴(yán)重的影響。金融危機(jī)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，因此得到了全世界的廣泛關(guān)注。導(dǎo)致金融危機(jī)的因素很多，在世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快的今天，我國(guó)應(yīng)積極完善企業(yè)的管理制度，改革管理理念。與此同時(shí)，最近發(fā)生的幾起國(guó)際財(cái)務(wù)丑聞也引起了人們對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，針對(duì)財(cái)務(wù)管理的重新思考，國(guó)家和企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要作用，企業(yè)為了得到長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中減少風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。

近年來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，金融危機(jī)的爆發(fā)將對(duì)世界各國(guó)產(chǎn)生更加嚴(yán)重的影響。金融危機(jī)的預(yù)防，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，最好的方法就是加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，尤其是要做好內(nèi)部審計(jì)工作。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，我國(guó)傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方法已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需要，如果不及時(shí)做出改變，只能造成更多的財(cái)務(wù)丑聞或虧損，給國(guó)家和人民造成傷害。因此，本文將從公司治理下內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題入手，經(jīng)分析給出有針對(duì)性的建議，希望對(duì)促進(jìn)國(guó)家和企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

一、公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在缺陷的主要原因

(一)法律監(jiān)管及內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的缺失

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)，其法律建設(shè)和企業(yè)的管理都存在嚴(yán)重落后的現(xiàn)象，當(dāng)發(fā)生問(wèn)題，責(zé)任的追究沒(méi)有法律的保障。企業(yè)內(nèi)部的控制毫無(wú)成效最主要的原因就是沒(méi)有法律監(jiān)管的保障。我國(guó)現(xiàn)階段針對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的法律建設(shè)，無(wú)法保證公司的管理過(guò)程中充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面，我國(guó)現(xiàn)階段的發(fā)展水平及相關(guān)國(guó)情，決定了我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境還不夠成熟，擁有不完善的機(jī)制以及存在缺陷的市場(chǎng)環(huán)境。同時(shí)，審計(jì)工作在一些相關(guān)部門(mén)或企業(yè)當(dāng)中，還存在自身的不完善之處，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有一個(gè)良好的外部環(huán)境得以充分發(fā)揮職能和作用，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受到嚴(yán)重阻礙。同時(shí)部分工作人員毫無(wú)誠(chéng)信和職業(yè)道德，他們使得企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能更加不重視，公司治理的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法順利的發(fā)展起來(lái)。

(二)企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求不足

我國(guó)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)程中，進(jìn)行了一系列有效的法制建設(shè)，我國(guó)各個(gè)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)就是在這種情況下成立起來(lái)的，其成立的最初原因不是為了滿(mǎn)足企業(yè)自身發(fā)展的需要。這種情況使得我國(guó)企業(yè)在思想想對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了輕視，同時(shí)也促使企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作，也都只停留在表面階段，幾乎所有的企業(yè)都不重視內(nèi)部審計(jì)的重要功能。我國(guó)在長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，始終沒(méi)有健全的現(xiàn)代企業(yè)制度作保障。在進(jìn)行改革，不斷向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，存在著大量的問(wèn)題。例如，治理結(jié)構(gòu)角度存在政企不分和產(chǎn)權(quán)不明的現(xiàn)象等。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)是在治理結(jié)構(gòu)中被提出的，然而由于治理結(jié)構(gòu)本身的不完善，致使無(wú)法使企業(yè)的需求同內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)根本沒(méi)有起到促進(jìn)作用。

二、公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善對(duì)策

(一)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)中的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)逐漸分離，企業(yè)中逐漸構(gòu)建起了現(xiàn)代企業(yè)制度，國(guó)有企業(yè)中的“政企不分，產(chǎn)權(quán)不明”等現(xiàn)象成為制約其不斷發(fā)展的主要因素。同時(shí)，我國(guó)上市公司中，還大量存在著不合理的結(jié)構(gòu)現(xiàn)象。然而，在逐漸建立起來(lái)的現(xiàn)代企業(yè)制度下，股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了重要的改變。以多元化的股權(quán)形式代替了股權(quán)集中，極大的分散了權(quán)利。經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，促使企業(yè)不得不逐漸完善其治理結(jié)構(gòu)，而治理結(jié)構(gòu)的完善，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)重要內(nèi)容。為了能夠有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，股權(quán)多元化成為企業(yè)中整個(gè)監(jiān)控機(jī)制產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)的治理效率產(chǎn)生著重要的影響，并決定了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制手股權(quán)結(jié)構(gòu)影響的現(xiàn)狀。企業(yè)中各治理結(jié)構(gòu)之間的互相影響和作用，能夠有效提高其效率?，F(xiàn)階段多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，各大股東同管理當(dāng)局達(dá)到了平衡狀態(tài)，它們相互制約。從而促使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有效改善了其受托責(zé)任的履行現(xiàn)狀。完善的現(xiàn)代制度，能夠?qū)⒎菄?guó)有股的比重進(jìn)行集中，合理分散的股權(quán)，形成了多元化的現(xiàn)象，能夠有效保護(hù)所有投資者的利益、提高公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效率。企業(yè)的治理更加完善。

(二)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性

內(nèi)審的本質(zhì)及關(guān)鍵所在就是它的獨(dú)立性?，F(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)充分發(fā)揮出內(nèi)省的獨(dú)立性特點(diǎn)?，F(xiàn)階段，雖然我國(guó)很多公司當(dāng)中并未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是這并不影響其真正發(fā)揮獨(dú)立性和權(quán)威性。現(xiàn)代企業(yè)如果想要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，要以保障其兩大特點(diǎn)為前提?，F(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中，需要擁有獨(dú)立的審計(jì)結(jié)構(gòu)，同內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)相互協(xié)作，提高其獨(dú)立性；它還能夠監(jiān)督和評(píng)價(jià)相關(guān)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并能夠給予重要的建議。上級(jí)審計(jì)委員會(huì)直接接受公司中審計(jì)工作的報(bào)告和結(jié)果，這是充分保障其獨(dú)立性的體現(xiàn)，提高了報(bào)告的真實(shí)可靠性。

三、結(jié)束語(yǔ)

在世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快的背景下，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來(lái)越凸顯出來(lái)。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)要想能夠得到撐起的可持續(xù)發(fā)展，需要加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)效率有所提高；同時(shí)還要注重其獨(dú)立性和權(quán)威性，以此來(lái)加強(qiáng)報(bào)告的真實(shí)性。