中國(guó)石化銷售有限公司浙江寧波石油分公司　倪霞

淺析集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的策略探討

中國(guó)石化銷售有限公司浙江寧波石油分公司倪霞

摘要:全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，作為集團(tuán)公司管理的重點(diǎn)，全面預(yù)算管理工作直接影響到集團(tuán)企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)以及成本控制，本文主要就此進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理集團(tuán)公司企業(yè)利潤(rùn)成本控制

對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，其管理的核心是“整合”，通過(guò)下屬各公司以及經(jīng)營(yíng)實(shí)體和員工之間的有效聯(lián)合，使之圍繞集團(tuán)的總體目標(biāo)而運(yùn)行。當(dāng)前階段全面預(yù)算這一科學(xué)的管理理念已經(jīng)在我國(guó)集團(tuán)企業(yè)中得到了較為廣泛的應(yīng)用，但是集團(tuán)企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還存在一定的誤區(qū)，造成了實(shí)踐過(guò)程中存在著一定的問(wèn)題。本文主要在對(duì)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及當(dāng)前存在的主要問(wèn)題分析的基礎(chǔ)上，從全面預(yù)算的戰(zhàn)略構(gòu)架入手，探討集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的策略。

一、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及存在的主要問(wèn)題

(一)特點(diǎn)分析

1、層次性

層次性主要是指在集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理體系中，集團(tuán)總部是發(fā)揮著預(yù)算管理的核心作用，并同時(shí)針對(duì)下屬的各個(gè)子公司單位內(nèi)部的特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)控。作為集團(tuán)總部來(lái)說(shuō)，其首先是對(duì)整個(gè)外部的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析，隨后在總預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)基礎(chǔ)上對(duì)各個(gè)子公司的預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行劃分。而對(duì)于各個(gè)子公司說(shuō)，其是在集團(tuán)公司的預(yù)算管理為指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況而進(jìn)行自身發(fā)展戰(zhàn)略的重新制定，從而進(jìn)一步開展成本預(yù)算編制以及其他預(yù)算工作。

2、全面性

集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理工作是以總體的利潤(rùn)目標(biāo)為中心，從而開展的對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資及銷售等活動(dòng)進(jìn)行的全面預(yù)算管理。在其全面預(yù)算開展的范圍上，具有明顯的全要素、全員以及全過(guò)程的特點(diǎn)。其具體內(nèi)容包括了業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，以上預(yù)算都是圍繞著集團(tuán)公司利潤(rùn)的基礎(chǔ)上展開的，涵蓋了企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)。

(二)存在的主要問(wèn)題

大多數(shù)集團(tuán)公司預(yù)算管理存在的問(wèn)題：沒(méi)有與戰(zhàn)略緊密聯(lián)系，沒(méi)有與企業(yè)增值EVA聯(lián)系；預(yù)算組織的虛位，缺乏專門的預(yù)算管理職能機(jī)構(gòu)；預(yù)算編制重由上而下，輕由下而上；缺乏預(yù)算考核機(jī)制、激勵(lì)約束機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)價(jià)機(jī)制；事前分析與考核的事后分析缺少有機(jī)結(jié)合。

1、對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

在實(shí)際工作中，集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)通常會(huì)將預(yù)算編制工作交給財(cái)務(wù)部門，而其他的相關(guān)部門并沒(méi)有積極地參與其中，造成了預(yù)算編制完成的執(zhí)行不力。其次，參與全面預(yù)算編制的企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能對(duì)當(dāng)前企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，可能會(huì)造成預(yù)算與實(shí)際情況之間存在著較大的誤差。以上問(wèn)題主要是由于集團(tuán)企業(yè)的全體員工以及領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理缺乏全員認(rèn)識(shí)和全過(guò)程認(rèn)識(shí)，預(yù)算管理是以一項(xiàng)全員參與基礎(chǔ)上的對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前事中事后的全過(guò)程管理，在日后的全面預(yù)算管理工作中，集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這方面的認(rèn)知。

2、全面預(yù)算管理缺乏組織和制度保障

組織和制度保障的缺乏是當(dāng)前國(guó)內(nèi)大多數(shù)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，由此造成了預(yù)算編制、執(zhí)行以及控制和評(píng)估的無(wú)章可循。其次，由于沒(méi)有專門的預(yù)算組織管理體系，造成了集團(tuán)公司全面預(yù)算管理過(guò)程中的職責(zé)界定模糊，主要由財(cái)務(wù)部門擔(dān)起了大部分的預(yù)算編制工作。在該種情況下，財(cái)務(wù)部門缺乏相關(guān)生產(chǎn)、銷售等主要部門的積極配合，從而造成預(yù)算編制無(wú)法與公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況相結(jié)合。

3、全面預(yù)算管理控制措施不到位

對(duì)于部分集團(tuán)公司來(lái)講，其對(duì)于預(yù)算控制的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控，并且缺少相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，較多的存在著重編制輕管控的錯(cuò)誤思想，其次還存在著重結(jié)果輕過(guò)程的思想?？偟膩?lái)說(shuō)，其主要是由于集團(tuán)公司在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)后，各子公司并沒(méi)有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，加上預(yù)算缺乏剛性，造成了集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理流于形式。

二、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略構(gòu)架

(一)戰(zhàn)略目標(biāo)的構(gòu)建與分解

作為集團(tuán)公司一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，全面預(yù)算管理是其戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，是對(duì)其總體戰(zhàn)略起著全方位的支撐作用的，主要是通過(guò)對(duì)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃，將經(jīng)營(yíng)策略與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有機(jī)結(jié)合，來(lái)對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)的實(shí)踐活動(dòng)。在具體的實(shí)踐活動(dòng)中，集團(tuán)企業(yè)通過(guò)戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向作用，對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)、資金以及信息進(jìn)行整合，從而為戰(zhàn)略單元編制相應(yīng)的資金預(yù)算、籌資預(yù)算、人力資源預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)算等，并在此基礎(chǔ)上對(duì)戰(zhàn)略單元進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與分權(quán)，最終使整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照全面預(yù)算管理的軌道進(jìn)行。在此過(guò)程中，集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定受到了來(lái)自于多個(gè)方面的影響作用并表現(xiàn)出了多元化的形式。

(二)戰(zhàn)略目標(biāo)的動(dòng)態(tài)調(diào)整

從高層分析全面預(yù)算管理的角度來(lái)說(shuō)，預(yù)算應(yīng)具備嚴(yán)肅性和靈活性的統(tǒng)一。具體的來(lái)說(shuō)就是應(yīng)在保持預(yù)算穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上，并且在內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化的情況下能使預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相符合。主要是由于其在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境是復(fù)雜多變的，由此就應(yīng)保證在此過(guò)程中的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)產(chǎn)生適應(yīng)性的調(diào)整，所以集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的構(gòu)建也應(yīng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整的過(guò)程。需要注意的是在進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)差異分析控制的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格與集團(tuán)公司戰(zhàn)略相緊密結(jié)合，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況在保證戰(zhàn)略嚴(yán)肅性的基礎(chǔ)上，進(jìn)行戰(zhàn)略的適應(yīng)性調(diào)整。

三、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的完善策略

(一)制定符合實(shí)際的預(yù)算管理目標(biāo)

對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，其中心工作是企業(yè)的目標(biāo)管理。因此為了能夠更好的應(yīng)對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境變化，其預(yù)算目標(biāo)的制定一定要具備相應(yīng)的彈性，從而增加應(yīng)變能力。另一方面，預(yù)算目標(biāo)的制定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場(chǎng)規(guī)劃與導(dǎo)向、技術(shù)水平以及員工素質(zhì)等因素。對(duì)于集團(tuán)公司的各個(gè)子公司以及經(jīng)營(yíng)實(shí)體來(lái)說(shuō)，其各自的目標(biāo)之間應(yīng)通過(guò)相互協(xié)調(diào)作用而形成統(tǒng)一的有機(jī)整體，以便于集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的制定與考核。

(二)加強(qiáng)預(yù)算信息的準(zhǔn)確性

在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)遵循先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性相結(jié)合的原則。先進(jìn)性主要是指目標(biāo)的制定應(yīng)在當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)步的基礎(chǔ)之上的，現(xiàn)實(shí)性是指調(diào)動(dòng)公司員工參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及預(yù)算編制活動(dòng)的有效方法和手段。其次預(yù)算編制的制定應(yīng)具備可驗(yàn)證性，主要取決于預(yù)算工作本身的可靠性，而其可靠性主要來(lái)源于預(yù)算信息系的準(zhǔn)確性。完善基礎(chǔ)管理，保證成本核算等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的“貨真價(jià)實(shí)”，搭建全面預(yù)算管理運(yùn)行的良好平臺(tái)。所以，在充分發(fā)揮集團(tuán)公司全體員工積極參與的同時(shí)，還應(yīng)增強(qiáng)相應(yīng)的提升預(yù)算管理的認(rèn)可程度及準(zhǔn)確度，最終達(dá)到集團(tuán)公司整體預(yù)算管理水平的提升。

(三)提升預(yù)算控制的能力

集團(tuán)公司全面預(yù)算目標(biāo)在確定之后，應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)部形成一定的“法律效力”，對(duì)于集團(tuán)公司內(nèi)部的各部分及各單元來(lái)說(shuō)，其在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都應(yīng)嚴(yán)格圍繞預(yù)算目標(biāo)開展相關(guān)的活動(dòng)。另外，各戰(zhàn)略單元應(yīng)按照相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)要求及具體實(shí)施方案進(jìn)行預(yù)算實(shí)施的控制管理，將預(yù)算政策落實(shí)到位。其次還應(yīng)對(duì)預(yù)算制定過(guò)程中的實(shí)際情況進(jìn)行監(jiān)督和反應(yīng)，在必要情況下還可以采用合理的手段對(duì)其進(jìn)行制約，力求形成全過(guò)程和全方面的集團(tuán)公司全面預(yù)算管理局面。

全面預(yù)算管理體系的建立需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視及全員參與：領(lǐng)導(dǎo)支持、部門參與、員工協(xié)作。預(yù)算的考評(píng)是由財(cái)務(wù)部門和人力資源部一起進(jìn)行的。以筆者所在的單位為例，其下屬分公司的考核辦法是以效益目標(biāo)為主線，設(shè)預(yù)算專項(xiàng)獎(jiǎng)，不上封頂，下不保底。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的有效循環(huán)。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理不僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體性安排，更是一種有效的事前事中事后控制手段。對(duì)于集團(tuán)公司而言，應(yīng)全面預(yù)算管理的制定應(yīng)從經(jīng)營(yíng)機(jī)制和企業(yè)戰(zhàn)略角度入手進(jìn)行制定，并在有力的組織和制度保障體系下，確保全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的最終戰(zhàn)略目標(biāo)。

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