汽車4S店內(nèi)部控制研究

重慶百事達(dá)華眾汽車銷售服務(wù)有限公司 王紅宇

一、前言

改革開放后我國經(jīng)濟(jì)與社會皆取得較快發(fā)展，而這亦使人們在生活方面的追求越來越高，促進(jìn)了汽車消費的進(jìn)一步發(fā)展。但是汽車行業(yè)快速發(fā)展也給汽車銷售商帶來了不少風(fēng)險。由于內(nèi)部控制的功能體現(xiàn)為能夠?qū)窘?jīng)營的狀況進(jìn)行快速反應(yīng)、能夠與其他部門進(jìn)行緊密聯(lián)系、能夠?qū)ω攧?wù)部門的數(shù)據(jù)和資金使用進(jìn)行逐級管控等，因此內(nèi)部控制在汽車4S店的發(fā)展中具有非常重要的地位。

二、當(dāng)前我國各類汽車4S店的內(nèi)部控制所具有的特點分析

(一)汽車4S店內(nèi)部控制對財務(wù)部門逐級管控的特點

在汽車的4S店中財務(wù)整體的結(jié)構(gòu)包括出納、結(jié)算員、售后會計、整車銷售的會計、財務(wù)經(jīng)理等，各財務(wù)部門的人員具有明確的分工。其中會計循環(huán)當(dāng)中基礎(chǔ)工作為結(jié)算員的職責(zé)，包括結(jié)算日報表的編制、發(fā)票開具、資金支付等方面；對整體項目進(jìn)核算與監(jiān)管工作還有預(yù)算管理、費用管控、報表審核、部門內(nèi)部的管理、融資等亦為財務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)；對售后那一塊內(nèi)容進(jìn)行管理且協(xié)助各財務(wù)經(jīng)理將相關(guān)報表做好是售后會計主要的職責(zé)；而銷售會計主要職責(zé)為監(jiān)督結(jié)算員以及出納員的工作，且協(xié)助各財務(wù)經(jīng)理將相關(guān)報表做好；剩余的出納會計的職責(zé)為對整車有關(guān)的一些資金收付和銀行結(jié)算等。在汽車的4S店當(dāng)中管控主要的特點為財務(wù)部門的分工明確。

(二)汽車4S店內(nèi)部控制同各個經(jīng)營的部門之間聯(lián)系緊密的特點

資金是汽車4S店運行的整個過程中不可或缺的部分，一般情況下，企業(yè)財務(wù)部門約束著各部門資金收入以及支出，而企業(yè)管控中最為普遍特點為同各個部門之間具有緊密的聯(lián)系。

(三)汽車4S店內(nèi)部控制可對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行快速反應(yīng)的特點

因為汽車通常具有較高的價值，每輛車的價格少則數(shù)萬、多則幾十萬甚至數(shù)百萬，該類企業(yè)每個月資金具有較大的流出以及流入。而4S店可通過財務(wù)報表反映出該企業(yè)的汽車銷售情況，企業(yè)財務(wù)部門在分析整理財務(wù)報表之后可有效掌控公司的運行情況，且可以將分析好的那些結(jié)果對經(jīng)營者進(jìn)行及時反映。也就是說銷售企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)的控制中較為普遍的一個特點為可對經(jīng)營狀況做出快速的反應(yīng)。

三、汽車4S店完善內(nèi)部控制的具體對策分析

完善汽車4S店的內(nèi)部控制對促進(jìn)汽車銷售行業(yè)的發(fā)展具有重大的意義，它可以充分彌補(bǔ)汽車行業(yè)高速發(fā)展所導(dǎo)致的一系列問題。完善內(nèi)部控制主要包括如下幾點措施。

(一)將日常管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合

內(nèi)部控制在企業(yè)的日常運行當(dāng)中的作用極大，然而不同的行業(yè)中各企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別也較大。因此各行業(yè)中的企業(yè)在施行內(nèi)部控制時要同自身所具有的特點相結(jié)合，唯有這樣方可將其應(yīng)有效果充分發(fā)揮。在有機(jī)結(jié)合企業(yè)日常管理與內(nèi)部控制的整個過程中，企業(yè)要對不相容職務(wù)進(jìn)行分離，要明確審批、授權(quán)責(zé)任并制定相應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)，且采取較為適宜的風(fēng)險評估方法。在汽車4S店中，日常管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合的突出表現(xiàn)為內(nèi)部控制手冊與業(yè)務(wù)權(quán)限體系的有效構(gòu)建，其中業(yè)務(wù)授權(quán)、財務(wù)授權(quán)、人事授權(quán)是業(yè)務(wù)授權(quán)的體系中的主要內(nèi)容，構(gòu)建內(nèi)部控制的手冊應(yīng)有機(jī)結(jié)合本公司實際情況，再采取相關(guān)變更和定期修正的措施。內(nèi)部控制的手冊應(yīng)該詳細(xì)說明具體流程，并細(xì)化業(yè)務(wù)權(quán)限的系統(tǒng)。實施手冊所規(guī)定的流程應(yīng)同日常管理事務(wù)相聯(lián)系，以便使其同汽車4S店管理習(xí)慣相融合，以免發(fā)生凌駕在日常管理之上或同日常管理相脫離的各類現(xiàn)象。

(二)做好與內(nèi)部控制相關(guān)的宣傳和培訓(xùn)工作

內(nèi)部控制工作并非財務(wù)這一部門的唯一職責(zé)，也不是財務(wù)部門能夠孤立完成的任務(wù)，這一工作需要企業(yè)所有員工的共同參與。因此，做好與內(nèi)部控制相關(guān)的宣傳和培訓(xùn)工作對于有效完善企業(yè)內(nèi)部控制的意義重大。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的工作崗位定期或不定期地開展培訓(xùn)，當(dāng)然，其間注意需要采取適宜的培訓(xùn)措施，比如通過會議交流或者案例演練等，目的是促使企業(yè)員工盡快充分地掌握內(nèi)部控制的相關(guān)知識，進(jìn)而使內(nèi)部控制觀念深入到每一位員工的內(nèi)心深處。

(三)切實加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)

建立和加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)容主要包括三個方面：落實考核、加強(qiáng)監(jiān)查和落實責(zé)任。其中落實責(zé)任指的是將企業(yè)運行中的責(zé)任制度落到實處，這樣可使員工責(zé)任方面的意識得到增強(qiáng)；對公司內(nèi)部審計的效果進(jìn)行衡量的重要標(biāo)準(zhǔn)為加強(qiáng)監(jiān)督，也就是內(nèi)部審計的內(nèi)容，唯有內(nèi)部審計有效的監(jiān)督才能不斷完善內(nèi)部控制；將企業(yè)員工所具有的積極性充分調(diào)動起來的重要措施以及將內(nèi)部控制所具有的作用充分發(fā)揮出來的關(guān)鍵部分內(nèi)容就是落實考核，這需要汽車4S店將員工未來發(fā)展空間、績效獎與內(nèi)部控制進(jìn)行掛鉤。要使這三部分內(nèi)容得以有效實施需要注意結(jié)合企業(yè)的具體情況，采取相應(yīng)的細(xì)化措施。

(四)有效提升內(nèi)部控制信息化水平

有效提升企業(yè)內(nèi)部控制信息化的水平有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，最大程度地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制實施的效果。提升信息化水平需要建立有效的會計信息管理系統(tǒng)，這個系統(tǒng)包括的主要內(nèi)容有資產(chǎn)管理、客戶系統(tǒng)的管理、人力資源的管理、維修服務(wù)的管理、財務(wù)管理、庫存管理、會計核算、內(nèi)部控制的管理等。企業(yè)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立可以促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和高效實施，進(jìn)而為企業(yè)未來的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、有效實施汽車4S店內(nèi)部控制的體制進(jìn)而降低風(fēng)險的對策分析

確保汽車4S店內(nèi)部控制正常運轉(zhuǎn)較為重要的保證就是促進(jìn)其內(nèi)部控制各類體制有效的實施，以便將風(fēng)險減小。然而當(dāng)前汽車行業(yè)由于具有較多漏洞存在，導(dǎo)致具有較大的運行風(fēng)險，唯有定期開展風(fēng)險評估并加大對風(fēng)險管理理念的學(xué)習(xí)和宣傳力度才能確保發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。

(一)定期開展風(fēng)險評估工作

逐步健全內(nèi)部控制體系屬于持續(xù)性的過程之一。隨著企業(yè)內(nèi)部及外界各因素不斷變化，內(nèi)部控制的體系亦出現(xiàn)不斷變化的現(xiàn)象，而定期開展風(fēng)險評估工作有助于內(nèi)控體系的持續(xù)健全。開展風(fēng)險評估工作的重點主要包括三個方面：一是企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部開展風(fēng)險評估工作的完成情況及時總結(jié)并反饋意見和建議。二是為了能夠更好地對客戶進(jìn)行風(fēng)險評估，應(yīng)依據(jù)客戶的不同要求及時轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略。三是企業(yè)對員工進(jìn)行風(fēng)險管理知識的培訓(xùn)或者敦促其通過自學(xué)的方式，促使其更快更深刻地領(lǐng)會風(fēng)險評估的內(nèi)容和作用。

(二)加大對風(fēng)險管理方面理念學(xué)習(xí)的力度

強(qiáng)化對風(fēng)險管理理論的學(xué)習(xí)，可以加深對風(fēng)險管理理念的認(rèn)識，充實企業(yè)文化內(nèi)涵提升企業(yè)軟實力。

(三)健全內(nèi)部審計制度

各汽車4S店要進(jìn)一步推動內(nèi)部審計體系的建設(shè)，吸收具有雄厚專業(yè)知識和豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗的審計人才加入內(nèi)部審計隊伍，提升內(nèi)部審計的質(zhì)量，使其獨立性更強(qiáng)，并處理好業(yè)務(wù)發(fā)展同內(nèi)部審計之間的關(guān)系。同時，要結(jié)合獎懲機(jī)制，將審計整改的結(jié)果與年度考核指標(biāo)相結(jié)合，對于屢教不改的問題要加大懲罰力度。

五、結(jié)束語

近些年來汽車行業(yè)取得了高速的發(fā)展，唯有將汽車企業(yè)內(nèi)部控制制度加以完善才能同汽車行業(yè)的發(fā)展需求相適應(yīng)。而為了將汽車行業(yè)所具有的風(fēng)險更有效地降低，也要不斷地完善內(nèi)部控制，定期開展風(fēng)險評估，只有這樣，才能使汽車行業(yè)未來的發(fā)展更快更好，才能使其同市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會需求相適應(yīng)。

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