淺析企業(yè)全面預算管理體系的優(yōu)化

中遠對外勞務合作公司 耿旭輝

全面管理控制已經(jīng)從最初的成本控制、財務計劃轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂杏媱澘刂啤⒃u價、激勵的一套綜合的管理體系，是企業(yè)發(fā)展必不可少的管理工具，但是對全面預算管理的認識程度，以及建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展的全面預算管理體系，公司卻成為公司尚未解決的關(guān)鍵問題。

一、對全面預算管理體系優(yōu)化的重要性

隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，為了公司的快速成長和增強公司的競爭能力，公司已經(jīng)采用全面預算的管理體系，但是仍舊有著很多存在的問題，這樣對全面預算管理體系的優(yōu)化就變得尤為重要。

二、全面預算管理的概念

全面預算管理是企業(yè)預算中一系列管理活動的統(tǒng)稱。站在系統(tǒng)論的角度，它是一個多種因素、繁瑣的系統(tǒng)。從動態(tài)的方面來說，它是一個通過預算編制、預算調(diào)控、預算考評等環(huán)節(jié)，達成事前、事中、事后全過程的管理；從靜態(tài)的方面來說，它是一個由部門構(gòu)成和預算管理制度構(gòu)成的整體。

三、公司在全面預算管理實施中存在的問題

中遠對外勞務合作公司于1993年成立，是中國遠洋運輸（集團）總公司直屬全資企業(yè)，擁有一批專業(yè)化的經(jīng)營管理人才，同時是國內(nèi)最大的海員外派機構(gòu)。雖然公司已經(jīng)采用全面預算管理體系，但是在這一體系的實施過程中仍舊存在著一些問題。

(一)缺乏對全面管理的認識

企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)濟效益都受到全面預算管理的影響。對于全面預算的重要性在一個企業(yè)當中往往只有企業(yè)領導和管理層能認識，也都比較重視，但是其他員工，對于全面預算管理的認識就顯得較為淺顯，缺乏對它的認知，單純的認為預算管理只是對財務支出的制約，尚未將之與企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標相聯(lián)系，甚至有很多人認為預算就應該由財務部門去研究和控制，與自身沒有關(guān)系，這樣就制約了全面預算管理體系在公司內(nèi)部的實行與優(yōu)化。使得全面預算管理體系過于形式化，沒有起到自身的作用。

(二)財務兼管預算管理

財務部門作為核算部門，與預算管理之間有著密不可分的關(guān)系，但是財務部門直接管理財務預算卻有著很大的問題。不但降低了預算的權(quán)威性，也降低了員工對全面預算管理體系的認知，同時財務部門也缺乏一些相關(guān)領域的知識，制約著全面預算管理體系的實行。沒能起到一個好的影響。

(三)預算目標尚不科學

大多數(shù)的企業(yè)在制定預算目標時，往往只在乎眼前的經(jīng)濟利益，并沒有對公司的長期經(jīng)營活動加以重視。為了實現(xiàn)短期的目標，加大沖擊利潤的力度，影響了公司的長遠戰(zhàn)略目標，使得倆者不夠和諧。預算目標是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標必不可少的部分，其目標要與企業(yè)的長期發(fā)展目標相協(xié)調(diào)，預算的目標可以根據(jù)企業(yè)的實際情況進行核查與更正。多數(shù)企業(yè)的預算管理目的就是利潤，只關(guān)注成本、利潤，這樣的管理方式，是比較落后的預算管理。不科學的目標定制，不利于企業(yè)的發(fā)展。

(四)預算的監(jiān)控執(zhí)行力度不足

公司在對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題只是進行簡單的處理和調(diào)控，沒有對問題進行深刻的分析和溝通，不能及時改善問題，同時缺少對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控，使預算管理流于形式化，沒能發(fā)揮到應盡的作用。在實際的預算管理過程中，公司往往注重上級對下級的控制，而下級是在上級的要求下被動的開展工作，這樣卻影響了下級的積極性，上級對下級的預算管理控制放手下去，具體的執(zhí)行情況沒有進行關(guān)注，這就導致在執(zhí)行過程中，沒有嚴格執(zhí)行，影響全面管理體系的實行。由于企業(yè)沒有針對預算執(zhí)行的監(jiān)控制度，就是的在執(zhí)行過程中效率很低。監(jiān)控力度的不足，使得公司不能及時的更改經(jīng)營策略，只能在事后進行總結(jié)與控制，影響公司的健康發(fā)展。

(五)考核評估不完善

傳統(tǒng)的考核評估主要是從會計報表中獲取的數(shù)據(jù)，本應具有很強的邏輯關(guān)系嚴格遵守的會計準則，但財務信息比較滯后，使有些問題不能及時反饋，同時公司沒有將預算的執(zhí)行納入到績效考核中去，預算完成的結(jié)果與獎金沒有關(guān)系，預算就失去了意義與權(quán)威，只是徒有其表，未能起到其真正作用。

四、公司全面預算管理體系的優(yōu)化

面對上述多種問題，使得公司高層迫切希望進行優(yōu)化全面預算管理體系，旨在確保全面預算管理的有效施行，對上述問題做出優(yōu)化。

(一)提高認識，全員參與

領導要給予重視，加強員工對全面預算管理的認識。樹立正確的預算理念，增強預算意識，將預算作為提升績效的一種手段和方法，而不只是財務應該承擔的責任，企業(yè)要積極開展相關(guān)宣傳活動，促進全面管理體系在公司內(nèi)部的實行。

(二)完善預算管理制度健全預算管理體系

企業(yè)制度的規(guī)范化，規(guī)范員工行為，并對全面預算管理給予展望和指導，以全面預算管理推動其他管理，促使企業(yè)整體都納入到管理體系中，通過預算管理體系作用，能加強預算活動的管理。

(三)建立預算組織

建立新的部門，將財務從擔任的預算管理的職能中解放出來，將在項目和財務領域的專業(yè)人才統(tǒng)合起來組成新的部門，同時由公司經(jīng)理擔任主任，這個部門主要負責協(xié)調(diào)預算的編制，調(diào)整，執(zhí)行，能夠更為有效的提升全面預算管理體系的效率。

(四)制定戰(zhàn)略管理目標

在進行預算管理之前，企業(yè)要對市場環(huán)境和企業(yè)自身的發(fā)展境況，同時注重日常的預算管理，將各個階段的預算相聯(lián)系起來，制定一個合公司自身發(fā)展的長遠的戰(zhàn)略發(fā)展目標，使得公司在預算做到不盲從，從而提高全面預算效率。

(五)強化監(jiān)管控制執(zhí)行力度

企業(yè)要完善對預算管理過程中的監(jiān)控，加強對預算的控制，不但要做好事后的控制，也要做到事前與事中的控制。在預算編制完成之后，要確保執(zhí)行的力度。在執(zhí)行過程中，要使每個部門都嚴格按照已制定的預算目標去執(zhí)行。加強下級的積極性，不能總是被動接受，讓下級在執(zhí)行預算目標過程中能夠積極執(zhí)行，做到有效快速的，同時準確及時的完成，通過預算組織在其中的緩沖協(xié)調(diào)，完成對預算執(zhí)行的監(jiān)控。加大預算的執(zhí)行力度，進而加強企業(yè)的預算執(zhí)行水平，提升公司績效。

(六)優(yōu)化考核評價

預算組織進行下設預算管理考評小組，將預算的執(zhí)行納入到績效考核中去，將與員工的獎金和薪資同預算管理的執(zhí)行相掛鉤，這樣能夠促進員工更加快速的完成預算的執(zhí)行，其中預算管理考評小組的主要職能是：校檢、核實預算制定與執(zhí)行情況；收集評價業(yè)務部運行情況，并提出建議；對全面預算方案進行評價，為企業(yè)實施獎懲提供材料。

五、結(jié)束語

為了迎合不斷發(fā)展的社會經(jīng)濟，企業(yè)開始采取全面預算管理的管理手段，企業(yè)運用全面預算的管理體系，依然存在著很多問題，針對在實施全面預算中所遇到的問題，文中勾勒出全面預算管理體系的具體優(yōu)化方案，構(gòu)建了完善的全面預算管理體系，促使公司各個層次都能將全面預算管理落實到實處，增益管理質(zhì)量。企業(yè)應該提高對全面預算管理的認識，更新觀念，發(fā)揮全面預算管理的作用，增強公司的管理和業(yè)績水平。

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