江蘇雙溝酒業(yè)股份有限公司 張德佳

企業(yè)發(fā)展的各個階段都離不開對企業(yè)財務的管理，財務管理是對企業(yè)資金進行有效決策、計劃和控制的管理。建立和實施企業(yè)內部控制，有助于提升企業(yè)內部管理和防止風險發(fā)生，從而提高財務管理,從制度上和源頭上保證企業(yè)資產(chǎn)正常生產(chǎn)經(jīng)營,從而保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值的實現(xiàn)。

2011年財政部等五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》。在此前還發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，這部規(guī)范和配套指引要求企業(yè)重視內部控制制度的建設并不斷完善,使其在企業(yè)活動中發(fā)揮保駕護航的作用。使管理層能夠增強企業(yè)經(jīng)營的風險意識,防范重大經(jīng)營風險,從而提高企業(yè)的財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力。

企業(yè)內部控制是由企業(yè)上至董事長下至普通員工對目標進行控制的過程，對控制活動的內家和程序進行監(jiān)督和指導，從而有效保證企業(yè)經(jīng)營符合國家的法律法規(guī)及各項規(guī)章制度、保證企業(yè)的各項財務報告真實完整地反映企業(yè)狀況，對需要及時披露的信息能及時準確的描述，以提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)健康發(fā)展。這一目標的實現(xiàn)也充分體現(xiàn)了財務管理的能力大小?，F(xiàn)就從企業(yè)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》內容淺談我的理解。

一、為了促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

就必須加強和規(guī)范企業(yè)內部控制制度，用企業(yè)內部控制制度來規(guī)范經(jīng)營的合法合規(guī)性，從而有效地提高企業(yè)經(jīng)營管理的能力，增強風險意識和防范能力。

二、建立與實施內部控制

首先要遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。而這5項原則的制定保證了企業(yè)建立有效的內部控制。有了企業(yè)內部控制制度就能保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟活動健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會計行為。通過對企業(yè)內部控制制度的健全,有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實反應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內部各個員工、各個部門遵紀守法,從而保證會計資料的準確性、真實性和財務活動的有效性、合法性，提高財務管理水平。強化企業(yè)內部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費行為，確保財產(chǎn)物資的安全完整?？茖W有效地制約和監(jiān)督財產(chǎn)物資的領用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗收等各個環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的正常、有效進行。內部控制有助于提高企業(yè)財務管理的力度,也有利于企業(yè)發(fā)展過程中對各項工作的監(jiān)督,對企業(yè)長期健康穩(wěn)定的發(fā)展起到了重要作用。

三、企業(yè)建立與實施符合本公司特點的有效內部控制

應當包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五要素。這五要素跟企業(yè)財務管理有著密切的聯(lián)系，內部控制是否有效實施，體現(xiàn)了企業(yè)財務管理制度是否完善，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。特別是建立和健全內部財務控制制度，以狠抓內部財務控制來帶動企業(yè)的管理。

財務控制是內部控制的一部分。內部控制包含許多控制，具體有:不相容職務相互分離的控制；高層授權批準控制；會計系統(tǒng)控制；預算控制；財產(chǎn)保全控制；風險控制；內部報告控制；電子信息技術控制。也就是用制定內部控制的規(guī)則來防止企業(yè)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的差錯和舞弊為主，一些不相容的業(yè)務相互制約并規(guī)定職權進行處理，避免和防止相關聯(lián)的事項由一人或一個部門處理而有失公允和公正。這樣才能達到保護資產(chǎn)的安全。完善的財務控制制度只是內部控制的一部分，它需要和其他的內部控制制度一起對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，才能有效提高企業(yè)的財務管理。

四、根據(jù)財政部頒布的基本規(guī)范和配套指引，結合相關的法律法規(guī)，要制定適合本企業(yè)的內部控制制度，從上到下一致作為

比如我們的企業(yè)是釀酒企業(yè)，釀酒企業(yè)是食品行業(yè)，食品安全當然首當其沖，我們企業(yè)就根據(jù)自身的生產(chǎn)特點，業(yè)務范圍、市場規(guī)模、組織結構等,制定了科學、合理的適合本企業(yè)實際情況的內部控制制度，當然不是全盤考慮，還要全面遵循重要性原則和成本效益原則。以保證食品釀造企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全運營、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售符合相關食品安全的規(guī)定，保證企業(yè)財務報告真實完整，相關信息披露及時。從而提高食品生產(chǎn)企業(yè)加強自律與承擔食品安全社會責任的意識。不僅要從思想認識上抓起，更要從行動上做起。所以有效的內部控制制度的建立也是內部控制五要素中“控制活動”中的“重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制”在食品行業(yè)，我國將建立食品安全風險預警和應急處理機制，這是企業(yè)預知風險、避免損失、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的重要舉措。為配合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有效實施，借鑒傳統(tǒng)的財務危機預警的理論與方法，發(fā)揮財務杠桿的作用，提出了財務杠桿財務預警的理念和模式。為企業(yè)舉債經(jīng)營狀況下，有效利用財務杠桿，防范和預警財務風險，進而為建立健全企業(yè)各個方面重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，提出有價值的參考。從而提高企業(yè)財務管理水平并發(fā)揮財務管理的作用。

五、企業(yè)運用信息技術配合加強內部控制

從2010年開始我公司就使用OA辦公系統(tǒng)進行管理，網(wǎng)上實現(xiàn)對各個經(jīng)營活動過程中發(fā)生的事項進行自動控制，設置各個管理權限，有效防止人為操縱。在企業(yè)內部建立與經(jīng)營管理相適應的信息系統(tǒng)，利用信息系統(tǒng)對內部控制流程有效的管理。根據(jù)實際情況組織上至董事長下至全體員工認真學習并貫徹《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中的“反舞弊機制”制度的學習。1月14日，國家主席習近平在中國共產(chǎn)黨第十八屆中央紀律檢查委員會第三次全體會議上發(fā)表重要講話。他強調，堅持黨對黨風廉政建設和反腐敗工作統(tǒng)一領導，強化反腐敗體制機制創(chuàng)新和制度保障，保持懲治腐敗高壓態(tài)勢。據(jù)此，我們企業(yè)進行了自查自糾。把重視制度建設作為企業(yè)反舞弊措施的首選。以企業(yè)舞弊活動為對象，建立科學的企業(yè)反舞弊理論，對可能發(fā)生的舞弊行為進行有效的預防和控制，并設立員工匿名舉報投訴制度和對舉報人保護的制度，設置了舉報電話和舉報信箱，詳細解說舉報投訴處理程序等一系列相關對應措施，以保證舉報投訴給企業(yè)帶來真實的各類信息。在全公司舉辦舉報投訴制度和舉報人保護制度的學習培訓，及時讓企業(yè)的全體員工了解，使舉報的員工能夠用制度來保護自己。在反腐倡廉方面領導積極帶頭響應，使我公司一直保持良性發(fā)展。反舞弊機制是預防舞弊最有效的措施，同時也是完善和加強內部控制環(huán)境建設的影響因素之一，也考驗著企業(yè)的財務管理是否到位和是否具有水平的有力表現(xiàn)。

六、企業(yè)根據(jù)實施內部控制的成果和責任對員工實行獎勵和懲罰制度

由于食品行業(yè)的特殊性，所以我們企業(yè)每年會根據(jù)內部控制對企業(yè)內部控制相關的部門和員工進行績效考評，根據(jù)考評結果享受獎勵和承擔相應責任。獎勵有員工的薪酬提高、職務晉升、評優(yōu)、懲罰有降級降職、調崗、辭退等。以提高企業(yè)管理能力，增強企業(yè)的競爭力。

七、相關部門定期不定期地根據(jù)法律法規(guī)、基本規(guī)范以及配套辦法，對我們企業(yè)建立與實施內部控制的情況進行了監(jiān)督與檢查

我們公司有獨立的內部審計機構，對企業(yè)的內部控制的情況進行常規(guī)監(jiān)督檢查，這主要是結合企業(yè)日常的經(jīng)營活動。我們企業(yè)還把所有重要業(yè)務事項和高風險領域悉數(shù)納入監(jiān)督范圍，對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，及時向有關部門報告，提出解決問題的方案以供有關部門參考，從而對存在的問題實施糾正。如果是重大缺陷的，還要追究相關責任單位或者責任人的責任。

八、我們企業(yè)常年委托有經(jīng)驗的、專業(yè)的會計師事務所提供內部控制審計業(yè)務

會計師事務所對企業(yè)內部控制進行審計，并對內部控制發(fā)表審計意見，出具內部控制有效性的審計報告。我們還專門聘請了為企業(yè)內部控制提供咨詢的會計師事務所，且我企業(yè)也有資深的注冊會計師負責企業(yè)內部審計業(yè)務，為企業(yè)持續(xù)健康和諧發(fā)展保駕護航。

總之，我們應該高度重視企業(yè)內部控制制度的建設，完善其內部控制制度，嚴格執(zhí)行企業(yè)財務各項規(guī)章制度，保證內部制度的有效運行，切實增強企業(yè)風險意識，防范重大食品安全，積極響應黨的十八大反腐倡廉號召,全力提升企業(yè)財務管理水平。

[1]來源:中國新聞網(wǎng)作者:俞嵐

[2]企業(yè)內部控制基本規(guī)范,財會[2008]7號

[3]企業(yè)內部控制基本規(guī)范,2014年新增加的“重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制”

[4]（1月14日新華網(wǎng)）關于習近平14日在中共第十八屆中央紀律檢查委員會第三次全體會議上發(fā)表重要講話