東莞理工學(xué)院 黃甜源

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是在企業(yè)管理中，通過(guò)管理層級(jí)的劃分來(lái)實(shí)現(xiàn)各種資源的有效配置，使各類經(jīng)濟(jì)資源能夠安全、完整的被應(yīng)用于社會(huì)實(shí)踐的同時(shí)，也提高其經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息等的有效性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的優(yōu)化管理和控制，保證其經(jīng)濟(jì)效益的整體提高，它是一種內(nèi)部職能控制的方法、程序和措施的有機(jī)結(jié)合，是一個(gè)系統(tǒng)化和規(guī)范化的體系。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有積極的意義，有效的保證資產(chǎn)的安全以及經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)信息等的可靠性。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和應(yīng)用，能夠有效的保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)政策的制定以及制度的有效應(yīng)用來(lái)實(shí)現(xiàn)管理的有序性和有效性，從而保證各項(xiàng)方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，內(nèi)部控制的應(yīng)用，能夠有效的保護(hù)單位內(nèi)部資產(chǎn)的完整性，有效的避免資產(chǎn)的流失，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值。另外，內(nèi)部控制保證了經(jīng)營(yíng)信息以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，使得財(cái)務(wù)信息能夠得到真實(shí)的反應(yīng)，從而為經(jīng)營(yíng)決策的制定提供真實(shí)有效的依據(jù)。

對(duì)于高校而言，內(nèi)部控制的應(yīng)用是以高校的發(fā)展以及管理目標(biāo)等為基礎(chǔ)而制定的一系列的控制措施等，它使得崗位職責(zé)分工更為明確，并且能夠?qū)崿F(xiàn)不同部門(mén)和崗位的監(jiān)督和牽制，形成一個(gè)有效的組織體系，使得高校的管理更為規(guī)范，也有利于其戰(zhàn)略性發(fā)作。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校的實(shí)施，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理中的一些問(wèn)題并財(cái)務(wù)糾正措施，從而保證了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，并且也有利于風(fēng)險(xiǎn)的防范，有利于高校管理水平的綜合提升，也保證了其健康發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校實(shí)施存在的一些問(wèn)題

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校得到較為廣泛的應(yīng)用，但是其實(shí)施的過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，這主要體現(xiàn)在：

首先，從整體上來(lái)講，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體環(huán)境建設(shè)仍相對(duì)薄弱。許多高校已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是對(duì)內(nèi)控的理念、具體的操作流程以及內(nèi)與之相應(yīng)的制度建設(shè)仍相對(duì)不足。這些都會(huì)在很大程度上影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的具體應(yīng)用和實(shí)施，會(huì)使一些具體的內(nèi)控措施無(wú)法實(shí)現(xiàn)或者缺乏協(xié)調(diào)性，最終影響內(nèi)控整體的效果。外部環(huán)境的建設(shè)不足，使得高校內(nèi)部控制制度在貫徹執(zhí)行的過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生一定的偏差，使得高校財(cái)務(wù)管理措施以及審計(jì)等工作的開(kāi)展受到一定的阻礙，從而降低了財(cái)務(wù)管理整體的效率。

其次，會(huì)計(jì)核算工作仍存在不規(guī)范等問(wèn)題，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，但是在當(dāng)前高校中，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)核算等還存在許多問(wèn)題。對(duì)于原始憑證的管理、財(cái)務(wù)核算處理以及固定資產(chǎn)的管理等工作，在具體的執(zhí)行中，可能會(huì)存在與內(nèi)控制度不完全相符的情況，使得一些會(huì)計(jì)記賬無(wú)法正確的反映高校的真實(shí)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)狀況，影響了內(nèi)控的效果。此外，會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，未能嚴(yán)格貫徹內(nèi)控制度的要求來(lái)建立會(huì)計(jì)核算制度規(guī)范等，也對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行產(chǎn)生不利的影響。

再次，未能建立起信息化的內(nèi)控管理制度。當(dāng)前許多高校中建立了內(nèi)控制度，但是其內(nèi)控制度的建設(shè)未能與信息化有機(jī)結(jié)合，無(wú)法保證信息獲取的便利性和有效性。高校內(nèi)控制度建設(shè)的過(guò)程中，更多的是以現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)進(jìn)行完善，信息化的建設(shè)上相對(duì)不足，未能做到會(huì)計(jì)記賬、報(bào)銷等程序的信息化等。高校內(nèi)部不同院系和專業(yè)，教師與學(xué)生財(cái)務(wù)報(bào)銷及管理等未能做到完善的分立與統(tǒng)一，有些工作仍需人工處理，并且無(wú)法實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的共享，在很大程度上降低了內(nèi)容制度整體的效率。

最后，內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)不完善，并且缺乏有效的追責(zé)機(jī)制。在高校內(nèi)控制度建設(shè)的過(guò)程中，審計(jì)制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的引入是否與高校的實(shí)際情況相符，都需要經(jīng)過(guò)一定的磨合。就當(dāng)前來(lái)講，許多高校的內(nèi)部審計(jì)制度在開(kāi)展工作時(shí)，仍無(wú)法擺脫內(nèi)部行政的影響，從而使得各項(xiàng)工作的效果無(wú)法保證。此外，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)偏差等也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展產(chǎn)生直接的影響，加之內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)未能建立與之相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，使得內(nèi)控的一些工作無(wú)法追責(zé)機(jī)制的保障，相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)淡薄等都會(huì)產(chǎn)生一些不利的影響。此外，追責(zé)機(jī)制的缺失，使得內(nèi)控制度缺乏有效的外部監(jiān)督和保障，內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行效果無(wú)法保證。

三、改善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

為了更好的推動(dòng)高校的發(fā)展，在其財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)過(guò)程中，要不斷的加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與改革，從而為高校教育及管理的開(kāi)展提供有力的保證。

第一，深化內(nèi)部控制理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境。為了更好的推動(dòng)高校的發(fā)展，便要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識(shí)，在建設(shè)和應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，要以先進(jìn)的管理理念為指導(dǎo)，不斷的優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施環(huán)境，從而更好的保證內(nèi)控制度作用的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于高校而言，要對(duì)當(dāng)前已建設(shè)的內(nèi)控制度有充分的認(rèn)識(shí)，結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)于內(nèi)控制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的積極意義有正確的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度以及財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算制度等的改革，建立與內(nèi)控制度相適應(yīng)的管理制度，為內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行提供環(huán)境保證。

第二，通過(guò)多種措施提高財(cái)務(wù)及內(nèi)控人員的整體水平。在內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)行的過(guò)程中，人員的素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力等也會(huì)對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行產(chǎn)生影響。在高校建立和應(yīng)用內(nèi)控制度的過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，使其樹(shù)立起財(cái)務(wù)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及內(nèi)控意識(shí)，使其各項(xiàng)工作能夠更為規(guī)范。在培訓(xùn)的過(guò)程中，注重財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控知識(shí)的培養(yǎng)，引導(dǎo)其樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)熟悉內(nèi)控制度的操作流程，以更好的保證內(nèi)控工作的效率。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)還要加強(qiáng)思想及職業(yè)素養(yǎng)的教育，使其養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，并增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展，也有效的推動(dòng)內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外，在培訓(xùn)現(xiàn)有工作成員的基礎(chǔ)上，還要注重人才的引進(jìn)，以帶來(lái)新的適應(yīng)內(nèi)控制度的管理理念和方式，更好的推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。

第三，推動(dòng)內(nèi)控制度信息化的建設(shè)和完善高校內(nèi)部控制建設(shè)的情況，充分利用自身的便利條件，建立和完善內(nèi)控制度的信息化，提高各項(xiàng)工作的便捷性，從而提高整體的工作效率。實(shí)踐中，通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作信息化為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度在線監(jiān)督等，使內(nèi)控管理相關(guān)信息的獲取更為便捷，從而能夠有效的保證工作開(kāi)展的便捷性，實(shí)現(xiàn)其工作效率的整體提升。在信息化建設(shè)的同時(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作得到監(jiān)督管理的同時(shí)，也保證信息的安全，更好的推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。

第四，建立與內(nèi)控制度相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度。內(nèi)部控制的另一個(gè)重要作用在于發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在高校管理的過(guò)程中，不斷轉(zhuǎn)變思維的同時(shí)，也要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)自身的實(shí)際情況建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。具體而言，結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，對(duì)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估分析，在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以更好的保證高校的持續(xù)發(fā)展。針對(duì)高校貸款較高的情況，建立完善的綜合資金管理制度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)貸款資金的審批和使用的嚴(yán)格管理，保證其資金及負(fù)載在可控的范圍內(nèi)，保障貸款資金安全。此外，還應(yīng)該以學(xué)校的發(fā)展情況為基礎(chǔ)，建立相應(yīng)的貸款預(yù)警機(jī)制，并且對(duì)高效的投資進(jìn)行有效的調(diào)控。通過(guò)財(cái)務(wù)管理措施的不斷完善以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立等，有效識(shí)別高效展中的風(fēng)險(xiǎn)，并且保證風(fēng)險(xiǎn)防范措施的及時(shí)性和有效性。

第五，建立符合內(nèi)控制度要求的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。高校財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算對(duì)于財(cái)務(wù)資金的使用以及整體財(cái)務(wù)管理效果等都有著直接的影響。在高校發(fā)展的過(guò)程中，要從整體的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作由正確的認(rèn)識(shí)，并且在此基礎(chǔ)上不斷的完善其財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，使其能夠更好的發(fā)揮應(yīng)有的作用，也為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，要以有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度為保證，通過(guò)預(yù)算環(huán)節(jié)的細(xì)化和完善，使財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)部門(mén)既相互聯(lián)系又形成一定的制約，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效控制。此外，要注重各個(gè)部門(mén)的配合，使財(cái)務(wù)預(yù)算從編制到實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)都能有效執(zhí)行，保證其科學(xué)性和有效性。此外，要注重財(cái)務(wù)預(yù)算的分析，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效率。針對(duì)高校自身財(cái)務(wù)預(yù)算的分析，來(lái)發(fā)現(xiàn)其日常管理中的一些財(cái)務(wù)問(wèn)題，并且能夠有效的分析高校財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，為其發(fā)展規(guī)劃的制定以及高校建設(shè)等提供有益的參考，也有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范。

第六，完善內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)控制度的實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校的實(shí)施中，要有審計(jì)制度作為后盾，通過(guò)審計(jì)的開(kāi)展，使得財(cái)務(wù)工作能夠得到及時(shí)的監(jiān)督和管理，從而提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和防范水平。實(shí)踐中，高校應(yīng)該以自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，保證其工作開(kāi)展的獨(dú)立性。此外，注重審計(jì)人才的引進(jìn)，積極提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，通過(guò)定期培訓(xùn)等方式來(lái)提高其綜合能力。審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工作時(shí)，要給予其充分的保障，改變傳統(tǒng)高校中校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制等管理形式的影響，使得審計(jì)人員能夠從財(cái)務(wù)管理和高校健康發(fā)展的角度獨(dú)立的完成審計(jì)工作，從而更好的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。通過(guò)這種制度的建設(shè)，為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造良好的條件，也有效的保證了財(cái)務(wù)制度的有效應(yīng)用。

第七，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。高校財(cái)務(wù)管理中，制度的建設(shè)以及各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的明確，對(duì)其工作的規(guī)范以及管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等都有積極的作用。實(shí)踐中，高校應(yīng)該針對(duì)自身財(cái)務(wù)管理中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改革創(chuàng)新，建設(shè)適合自身的財(cái)務(wù)管理制度，以保證其各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施的有效性，使得財(cái)務(wù)信息更為準(zhǔn)確、全面。具體而言，從而會(huì)計(jì)工作的規(guī)范以及內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)的完善，推動(dòng)會(huì)計(jì)管理工作的有序開(kāi)展，減少財(cái)務(wù)不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。此外，以財(cái)務(wù)管理理念為指導(dǎo)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，提高各個(gè)部門(mén)的管理效率和水平，從整體上保證財(cái)務(wù)管理的有效性。通過(guò)完善的財(cái)務(wù)管理制以及有效的管理措施，使高校的財(cái)務(wù)工作能夠嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)定的要求，減少人為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)設(shè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。財(cái)務(wù)管理制度的完善，能夠有效的保證高校資金的應(yīng)用更為合理、規(guī)范，從而有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

教育改革不斷推進(jìn)的過(guò)程中，高校的數(shù)量不斷增加的同時(shí)其規(guī)模也相應(yīng)的擴(kuò)大，但是我們也看到了高校發(fā)展中的一些財(cái)務(wù)問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于高校的發(fā)展有著重要的意義，但是，當(dāng)前其在高校實(shí)施中還存在一些問(wèn)題，其應(yīng)有的作用未能充分發(fā)揮。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，高校成為一個(gè)重要的組成部分，為了實(shí)現(xiàn)其健康持續(xù)發(fā)展，要針對(duì)其當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施中存在的一些問(wèn)題，結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行必要的改革。通過(guò)管理理念的轉(zhuǎn)變，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形成正確的認(rèn)識(shí)，并且在此基礎(chǔ)上建立完善的內(nèi)部控制體系，并且不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠有序開(kāi)展，保證財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性和完整性。另外，要積極完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度及審計(jì)制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)設(shè)良好的實(shí)施環(huán)境，并保證其作用的實(shí)現(xiàn)。

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