云南湄公河集團(tuán)有限公司 劉樸

近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)并快速發(fā)展，企業(yè)也越來(lái)越多越來(lái)越豐富，企業(yè)日常的會(huì)計(jì)活動(dòng)中涉及的稅務(wù)問(wèn)題也越來(lái)越多越來(lái)越復(fù)雜。國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)一步完善了我國(guó)的稅收征管制度，企業(yè)也開(kāi)始加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理。稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及合法權(quán)益有著積極地影響作用，作好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)的稅負(fù)成本，引導(dǎo)企業(yè)依法納稅合法避稅，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)和綜合能力低下問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中常會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力較低而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失。就目前的實(shí)際情況來(lái)看，許多會(huì)計(jì)人員雖然取得了會(huì)計(jì)入職資格，考取了相關(guān)證書(shū)，但由于稅務(wù)和會(huì)計(jì)方面的知識(shí)在不停更新，已學(xué)過(guò)的知識(shí)太過(guò)陳舊，不適用于新的會(huì)計(jì)規(guī)定和稅務(wù)條例，跟不上時(shí)代的發(fā)展，容易給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。另外，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員工作態(tài)度不夠端正，自我約束力不夠好，沒(méi)有遵循誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、積極參與等職業(yè)道德準(zhǔn)則，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作不能很好地開(kāi)展。

(二)稅務(wù)籌劃問(wèn)題

稅收籌劃稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃知識(shí)較為專(zhuān)業(yè)，一般的財(cái)會(huì)人員很難完全掌握，便不能做好稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中還是會(huì)出現(xiàn)很多稅務(wù)籌劃不到位而使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失的例子，如財(cái)務(wù)部門(mén)簽訂的合同沒(méi)有明確由境外收款方承擔(dān)稅負(fù)，結(jié)果在對(duì)外支付時(shí)，企業(yè)不得不為這部分稅款買(mǎi)單，額外增加了成本或者由于客戶(hù)的分期付款，未能收回全部貨款時(shí)出具正規(guī)銷(xiāo)售發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)面臨沒(méi)有收回銷(xiāo)售款又要繳納一大筆稅款的窘境，給企業(yè)的良好發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)了消極影響。

(三)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對(duì)于稅法的全面認(rèn)識(shí)與運(yùn)用及對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成的主觀(guān)意愿或客觀(guān)條件的偷稅、逃稅，在接受稅務(wù)部門(mén)檢查時(shí)出現(xiàn)了稅務(wù)問(wèn)題并受到相關(guān)懲罰，增加了企業(yè)的稅收滯納金及罰款支出的概率。另外，因?yàn)閷?duì)最新的稅收政策掌握不及時(shí)，多繳納稅款或沒(méi)有享受最新的優(yōu)惠政策，可能使企業(yè)損失掉應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)稅務(wù)稽查問(wèn)題

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種稅務(wù)稽查形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。許多企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部財(cái)務(wù)管理不善，實(shí)際稅務(wù)工作中常常會(huì)存在很多問(wèn)題與漏洞，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)被查出來(lái)，輕則警告處分，重則罰款。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在問(wèn)題的解決措施

(一)提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)和綜合能力

首先，企業(yè)要要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立會(huì)計(jì)信息化的觀(guān)念，更好地把握和發(fā)揮自身的管理職能。會(huì)計(jì)人員要適應(yīng)時(shí)代變化和會(huì)計(jì)改革需要，就必須不斷補(bǔ)充、更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，具備知識(shí)更新的能力。其次，企業(yè)應(yīng)完善崗位職責(zé)體系，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任的管理，對(duì)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)崗位及時(shí)更換人員，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀(guān)念，提高會(huì)計(jì)人員的思想覺(jué)悟，端正其世界觀(guān)、人生觀(guān)與價(jià)值觀(guān)，督促會(huì)計(jì)人員誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、依法辦事。最后，企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，把職業(yè)道德教育作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，并且有計(jì)劃、有組織的進(jìn)行，努力培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，建立一套完整的考核制度幫助會(huì)計(jì)人員規(guī)范自身行為，獎(jiǎng)勵(lì)嚴(yán)格按照法律辦事，積極上進(jìn)的會(huì)計(jì)人員，并對(duì)違反法紀(jì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)懲。

(二)作好稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)可在法律的基礎(chǔ)上，采取一系列手段來(lái)合理避稅、節(jié)稅，盡可能減少企業(yè)稅負(fù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，籌劃能否有效成功的實(shí)施，還取決于工作人員的綜合素養(yǎng)。如果企業(yè)有能力，可以自己籌劃，如果企業(yè)沒(méi)有能力可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)代理。企業(yè)可密切關(guān)注自身資金支出狀況，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的管理，使每月進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅處于相對(duì)平衡狀態(tài)，提高企業(yè)的資金利用效率。

(三)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)理清各往來(lái)賬項(xiàng)，根據(jù)原始憑證入賬，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，確保及時(shí)、足額納稅，降低稅收滯納金及稅收罰款的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)可努力提高本企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的信用等級(jí)，盡可能多的享受對(duì)高信用等級(jí)納稅人的獎(jiǎng)勵(lì)政策，最大程度減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(四)積極行動(dòng)，應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

企業(yè)對(duì)自己的情況熟悉，應(yīng)在稅務(wù)稽查前及時(shí)自查，財(cái)務(wù)工作人員檢查企業(yè)的稅務(wù)登記和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)以及使用和保存的具體情況，以及納稅是否及時(shí)申報(bào)，是否足額交稅等情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)予以解決。企業(yè)要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查流程進(jìn)行深入了解，積極側(cè)重對(duì)稅務(wù)稽查重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行管理，爭(zhēng)取稽查合格。此外，企業(yè)還要與稅務(wù)部門(mén)打好關(guān)系，保持長(zhǎng)期良好的聯(lián)系，積極主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)事宜的詢(xún)問(wèn)與溝通，做好本企業(yè)的稅務(wù)工作，避免稅務(wù)稽查的法律制裁，同時(shí)也可改善企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理，加重經(jīng)濟(jì)核算。

三、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)制度發(fā)展的產(chǎn)物，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作至關(guān)重要。妥善處理稅務(wù)問(wèn)題，作好稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)有效地避稅，可有效減少企業(yè)的稅務(wù)成本，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，讓企業(yè)享受到更多的國(guó)家優(yōu)惠政策，減少經(jīng)濟(jì)應(yīng)得損失，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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