摘要:股份公司的成本管理預(yù)算，是公司經(jīng)營決策目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)，是以貨幣的形式來掌控未來公司的經(jīng)濟(jì)活動的一種規(guī)劃。在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，股份公司必須更加關(guān)注成本管理控制，關(guān)注企業(yè)的預(yù)算，才能在競爭日益激烈的市場上獲得一席之地。

一、成本管理的程序

嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算程序是股份公司成本管理的本質(zhì)。股份公司的成本管理程序一般為：

首先，在科學(xué)全面的預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，公司財務(wù)部門的預(yù)算管理委員會要根據(jù)市場情況制定出符合公司發(fā)展的、目標(biāo)清晰的股份預(yù)算總體計劃，在確定準(zhǔn)確無誤之后，再下達(dá)到各預(yù)算單位；

預(yù)算管理主要負(fù)責(zé)人、主要領(lǐng)導(dǎo)，按照委員會頒布的總體預(yù)算指標(biāo)，安排各單位編寫適合自己的、具體的、分工明確的預(yù)算草案；

分公司、子公司的預(yù)算草案編寫完成之后，應(yīng)當(dāng)先讓領(lǐng)導(dǎo)小組對預(yù)算草案進(jìn)行矯正、檢查，平衡利弊，緩解各部門之間的利益矛盾，再將擬定好的預(yù)算上報給委員會進(jìn)行復(fù)議。預(yù)算管理委員會對擬定的預(yù)算草案中的重大錯誤，要向各層征求意見，各級也應(yīng)該對此給予對應(yīng)的、詳細(xì)的建議，最后返給各預(yù)算編制單位，再次修正，完成后再上報給委員會，如還有錯誤，重復(fù)上述步驟；

委員會將審議之后的預(yù)算草稿遞交給決策階層，公司決策階層再次對草案進(jìn)行復(fù)議，最終決定通過與否；

決策委員會通過預(yù)算草案之后，由股份公司董事長親自下達(dá)，委員會再下達(dá)給各分公司、子公司的預(yù)算單位，然后組織實(shí)施。

如果預(yù)算在實(shí)施過程中，需要變更預(yù)算，變更的具體程序：各子公司、各單位的負(fù)責(zé)人、分公司和財務(wù)工作人員按照規(guī)定好的程序，對相關(guān)部門提出更改預(yù)算的請求；相關(guān)管理部門對預(yù)算變更的具體原因、其可行性進(jìn)行考核，如果更改的申請不符合規(guī)定，或者不同意其通過或者讓其再次修改，如果審核通過了，還要報給領(lǐng)導(dǎo)小組和委員會審議。

二、預(yù)算編制

預(yù)算的編寫是股份公司成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，他的實(shí)質(zhì)就是提前籌備。預(yù)算編寫的質(zhì)量直接關(guān)系到預(yù)算的執(zhí)行和成果。一般而言，股份公司主要采用滾動式預(yù)算編制方法。第一次編制年度預(yù)算的時候，最初月份的預(yù)算要編寫的更詳細(xì)一點(diǎn)，之后每個月只需要再次細(xì)化下個月的預(yù)算，并且再添加一個月的預(yù)算計劃，這樣公司的預(yù)算期間永遠(yuǎn)保持在一年。

(一)銷售預(yù)算編制

公司銷售預(yù)算草案的編寫，一般由股份公司的管理者帶頭，和財務(wù)部、市場部的代表一起參與銷售預(yù)算的編寫。編寫的人員根據(jù)股份公司的發(fā)展目標(biāo)和公司現(xiàn)目前的運(yùn)營情況來制定出今后公司的主要預(yù)算目標(biāo)，再由市場部編寫出詳細(xì)的預(yù)算方案，財務(wù)部平衡各部門、各級別的利弊。股份公司的銷售預(yù)算方法，要按照股份公司所確認(rèn)的定價方法、符合目前市場的價格策略方法來制定各類商品或者勞動力的價格。

(二)商品采購以及每個時期期末庫存預(yù)算的編制

主要依據(jù)是商品銷售預(yù)算中的商品的期初、預(yù)計期末存量，股份公司的最低、最高存貨量，訂購貨物的人員的綜合素質(zhì)等因素。其單位價格以最后一批進(jìn)貨價為依據(jù)，從而預(yù)測下個月市場的情況，適當(dāng)調(diào)整后確定。

(三)費(fèi)用預(yù)算的管理編寫

編寫費(fèi)用預(yù)算的主要意圖是對股份公司的各種費(fèi)用加以管理控制，提高管理公司財務(wù)的效率和質(zhì)量?？刂祁A(yù)算的原則是讓公司的費(fèi)用要逐年下降，當(dāng)然，我們在這里說的“費(fèi)用”不是費(fèi)用本身，不是具體金額，而是一個相對值，根據(jù)企業(yè)的總體收入來講的。要在充分了解透徹各項(xiàng)預(yù)算支出的必要性和可行性的基礎(chǔ)之上，來確定股份公司的費(fèi)用預(yù)算。

(四)現(xiàn)金預(yù)算的編制

我們這里講到的現(xiàn)金是指股份公司的現(xiàn)金、銀行存款?，F(xiàn)金預(yù)算的編制應(yīng)該每個月、每個季度的編寫。

1、公司的收入預(yù)算

收入預(yù)算主要包括股份公司的經(jīng)營收入、其他現(xiàn)金收入（包括租賃收入、公司商標(biāo)使用費(fèi)收入、公司罰款、公司加盟費(fèi)收入、廢舊物資收入等等），這些收入都應(yīng)該通過去年同一時期的數(shù)、本年度的平均數(shù)及市場上的相關(guān)預(yù)測來制定。

2、公司的支出預(yù)算

主要涵蓋資本的支出、費(fèi)用現(xiàn)金支出、商品購買的支出等等。其中，資本支出主要包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資購買，資本支出預(yù)算一般由股份公司有關(guān)部門制定。費(fèi)用現(xiàn)金支出編制的主要根據(jù)是“股份公司貨幣資金管理規(guī)定”和通過公司出資人員財務(wù)審核批準(zhǔn)的現(xiàn)金管理制度。

(五)公司的預(yù)計利益損益表、公司的利潤表以及資產(chǎn)負(fù)債表的編寫制定

其編制主要依據(jù)包括：公司的銷售預(yù)算、銷售成本與毛利潤預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、去年這個時期及今年均營業(yè)外收支額、這一期預(yù)計之中的所得稅繳納因素和其它預(yù)計因素。它的主要依據(jù)是：股份公司上一個月這一期或者上一個月的資產(chǎn)負(fù)債表、公司庫存商品存貨的預(yù)算以及費(fèi)用預(yù)算等。

三、預(yù)算控制機(jī)制

(一)建立健全預(yù)算管理責(zé)任制

建立健全一套可實(shí)施的責(zé)任制度，和員工簽訂合同書，將預(yù)算的具體責(zé)任落實(shí)到具體的單位和具體負(fù)責(zé)人身上。每個單位、每一位員工都要為自己的工作負(fù)責(zé)；各責(zé)任預(yù)算中心也要定期召開會議，對預(yù)算的執(zhí)行狀況分析，作出及時反映。對每個單位、員工的表現(xiàn)進(jìn)行獎懲，督促其做好工作。

(二)預(yù)算的跟蹤分析和預(yù)算差異分析報告

在預(yù)算實(shí)施的過程中，要組織專門人員及時地對其實(shí)施情況進(jìn)行檢查審核，并追蹤報告預(yù)算的具體執(zhí)行情況，制定預(yù)算差異分析報告。通過差異分析表找到主要問題，解決問題，最后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，防止情況再次發(fā)生。

四、結(jié)束語

成本管理中的預(yù)算是企業(yè)提高自身效率，最大化的節(jié)約成本資源的重要方法之一。不僅要重視預(yù)算的編制，更要注重他的實(shí)施，不能簡單地“紙上談兵”，將理論與實(shí)際相結(jié)合，使股份公司的利益才能達(dá)到最大化，讓企業(yè)的發(fā)展更上一層樓！