河南牧業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 胡蕾

我國(guó)高校自1984年設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度以來(lái)，先后經(jīng)歷了：查錯(cuò)防弊、真實(shí)性檢查、強(qiáng)化內(nèi)部控制三大發(fā)展階段，高校內(nèi)部審計(jì)工作范圍也從最初的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)拓展轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制系統(tǒng)。高校內(nèi)部審計(jì)工作在三大發(fā)展階段中，內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和范圍均發(fā)生變遷轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)工作職能也面臨不斷更新和擴(kuò)展?；诖吮尘?，高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊隨內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新形勢(shì)，明確高校內(nèi)部審計(jì)工作定位，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)工作作用。但是，當(dāng)前很多高校內(nèi)部審計(jì)工作受限于諸多方面原因，并未重視內(nèi)部審計(jì)工作在高校管理中的作用，甚至有的高校內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)階段，沒(méi)有或甚少涉及管理效益審計(jì)。因此，本文深入探討高校內(nèi)部審計(jì)工作職能定位及作用，希望在保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立地位的同時(shí)，高效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，保證充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)工作職能作用，實(shí)現(xiàn)高校教育事業(yè)目標(biāo)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作職能定位

(一)職能定位

1、監(jiān)督防范

高校內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督防范職能包括監(jiān)督職能和防范職能。其中，監(jiān)督職能是在高校高層管理者的委托下，內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)和員工遵循事前制訂的內(nèi)部審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等能夠反映高校及被審計(jì)部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息、財(cái)務(wù)收支資料進(jìn)行審查，對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等重大決策事項(xiàng)進(jìn)行合法性、公允性、真實(shí)性、效率、效益性等判斷，審查信息資料是否符合內(nèi)部審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了高校內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效益性。防范職能是高校內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)和員工通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作體現(xiàn)出預(yù)防功能，用以判斷審計(jì)高校被審計(jì)對(duì)象是否發(fā)生、再發(fā)生違法違紀(jì)問(wèn)題。高校內(nèi)部審計(jì)工作防范職能有效保證了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

2、鑒證評(píng)價(jià)

高校內(nèi)部審計(jì)工作鑒證評(píng)價(jià)職能包括鑒證職能和評(píng)價(jià)職能。其中，鑒證職能是高校內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)和員工檢查、驗(yàn)證高校被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等信息資料，判斷其經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的合法性、公允性、真實(shí)性、合規(guī)性，并出具書(shū)面形式的審計(jì)報(bào)告，向高校高層管理者（審計(jì)委托人）提供審計(jì)信息，并取信于社會(huì)大眾。評(píng)價(jià)職能是高校內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)和員工依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)高校被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，判明審查事實(shí)，在肯定經(jīng)營(yíng)管理成績(jī)的基礎(chǔ)上，指出存在的問(wèn)題并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，尋找改善高校管理效率和效益的路徑。

3、咨詢建議

高校內(nèi)部審計(jì)工作咨詢建議職能包括咨詢職能和建議職能。其中，咨詢職能是高校內(nèi)部審計(jì)工作員工作為高校教職工，對(duì)高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)非常熟悉，在審計(jì)過(guò)程中可以結(jié)合發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，向高校管理層提供建設(shè)性意見(jiàn)。因此，高校內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)和員工有義務(wù)向高校提供經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的針對(duì)性政策咨詢服務(wù)，預(yù)防高校制度、高校管理、高校經(jīng)營(yíng)漏洞。建議職能是高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)肯定高校工作，協(xié)助高校管理層提高經(jīng)營(yíng)管理工作的效率和效益，挖掘高校管理潛力，達(dá)成高校預(yù)期效益。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理

高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)管理職能是針對(duì)高校經(jīng)營(yíng)管理中存在的不確定性因素進(jìn)行預(yù)估，判斷其對(duì)高校教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，采取相應(yīng)措施加以控制，將不確定影響控制在可接受范圍。高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)管理職能作為構(gòu)成高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)工作的核心，其宗旨在于有效保障高校教育目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校在經(jīng)營(yíng)管理中不可避免的遇到各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)管理就是有效避免風(fēng)險(xiǎn)，增加高校效益，主要路徑在于：第一，防弊糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)保值增值；第二，控制高校管理成本，節(jié)約高校經(jīng)費(fèi)資金；第三，強(qiáng)化對(duì)高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況的監(jiān)督檢查，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)管理職能，實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益。

(二)地位職能

1、獨(dú)立職能部門(mén)

審計(jì)的靈魂是保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，體現(xiàn)為審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立設(shè)置和審計(jì)工作的客觀性，而內(nèi)部審計(jì)工作基本原則也是保持獨(dú)立性。當(dāng)前，我國(guó)諸多高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置平行于其他職能部門(mén)，但是有的高校也沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，難以確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。因此，只有保持高校內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，受高校最高管理層直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)工作不受其他職能部門(mén)干擾、限制，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性，保證審計(jì)結(jié)果的公正性、客觀性和真實(shí)性。

2、決策參謀助手

高校內(nèi)部審計(jì)工作員工通過(guò)對(duì)高校被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，向高校管理層提供決策信息，是高校管理層的決策參謀助手。高校內(nèi)部審計(jì)員工針對(duì)高校管理薄弱環(huán)節(jié)展開(kāi)重點(diǎn)審計(jì)，查找管理中存在的問(wèn)題，給出建設(shè)性建議，為高校管理層提供正確決策依據(jù)，有效改善高校管理水平。總之，高校內(nèi)部審計(jì)工作作為高校內(nèi)部控制重要部分，有效審計(jì)高校內(nèi)部控制制度，剖析高校管理薄弱環(huán)節(jié)，改進(jìn)高校管理措施，實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)工作作用

(一)構(gòu)建審計(jì)效能與環(huán)境

高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)在遵循內(nèi)部審計(jì)工作職能的同時(shí)，注重內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)效能，將服務(wù)理念寓于內(nèi)部審計(jì)工作，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)去單一觀念，拓展至高校管理審計(jì)、高校效益審計(jì)等領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)采取參與式工作方法，和高校被審計(jì)對(duì)象共同分析、探討存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和對(duì)策，及時(shí)有效解決問(wèn)題。即，在充分有效溝通基礎(chǔ)上，出具審計(jì)報(bào)告，針對(duì)高校管理問(wèn)題指出解決建議，實(shí)行溫和參與式高校內(nèi)部審計(jì)工作模式，發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)效能，創(chuàng)建高校內(nèi)部審計(jì)和諧環(huán)境，為高校提高管理效益做出貢獻(xiàn)。

(二)加強(qiáng)審計(jì)跟蹤與監(jiān)督

我國(guó)高校大眾化教育的普及，教育活動(dòng)規(guī)模越來(lái)越大，辦學(xué)方式越來(lái)越多樣化，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)也越來(lái)越多元化，各高校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增多，相應(yīng)面臨風(fēng)險(xiǎn)也增加，高校內(nèi)部審計(jì)工作需要積極參與高校內(nèi)部控制制度構(gòu)建，熟悉掌握高校內(nèi)部工作和業(yè)務(wù)情況，把握高校改革發(fā)展潮流和脈搏，結(jié)合高校工作重心和經(jīng)費(fèi)投向，強(qiáng)化對(duì)高校重點(diǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)，突出高校發(fā)展難點(diǎn)問(wèn)題的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)影響高校全局利益、廣大師生利益問(wèn)題展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)跟蹤和監(jiān)督。高校內(nèi)部審計(jì)工作跟蹤監(jiān)督，利于有效配置高校資源，提高高校管理效率，實(shí)現(xiàn)高校資金使用效益。

(三)助力學(xué)校管理與發(fā)展

高校內(nèi)部審計(jì)工作在高校管理中擔(dān)任“免疫系統(tǒng)”的角色，直接服務(wù)于高校管理，具有非常重要的建設(shè)作用。高校內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)高校管理制度、高校管理程序、高校管理結(jié)構(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，預(yù)測(cè)其有效性、執(zhí)行性和健全性，緊抓高校管理關(guān)鍵點(diǎn)，給出具有建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)，有效控制和整治高校問(wèn)題，改善高校管理水平。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督檢查，在高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，揭示高校管理問(wèn)題，有效應(yīng)用高校內(nèi)部審計(jì)工作成果，將高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)納入正軌，控制高校辦學(xué)資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)高校教育可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

高校內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)不僅是高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的監(jiān)督檢查者，更是高校管理服務(wù)者，充當(dāng)高校“免疫系統(tǒng)”角色，積極參與高校管理工作。為強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作有效性，需要明確高校內(nèi)部審計(jì)工作職能定位，重新構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)工作職能定位和地位定位，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的審視，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)工作構(gòu)建審計(jì)效能與環(huán)境、加強(qiáng)審計(jì)跟蹤與監(jiān)督、助力學(xué)校管理與發(fā)展的作用，以精準(zhǔn)、規(guī)范的高校內(nèi)部審計(jì)工作有效改善高校管理，更好的發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)工作作用，確保高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)高校教育工作有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)高校教育管理目標(biāo)。

[1]程思良.論高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的表現(xiàn)方式、發(fā)揮途徑與發(fā)展趨勢(shì)[N].湖南民族職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2012(3)

[2]楊玉春.淺析內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用[J].財(cái)稅審計(jì),2015(7)

[3]李恒.高校內(nèi)部審計(jì)的職能定位與轉(zhuǎn)型研究[J].中國(guó)證券期貨,2013(9)