河南省機(jī)場集團(tuán)有限公司 周艷娟

往來賬款往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。它是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果和資金狀況的重要經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)往來款的管理，對(duì)于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，有效地防止虛盈或潛虧，提高企業(yè)的資金利用率減少壞賬或資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。

一、企業(yè)往來賬款管理中存在的問題分析

(一)管理意識(shí)淡薄

部分企業(yè)往來賬款管理辦法和往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度建立不健全，或雖健全，但企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)量增長和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張，有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著往來賬款賬齡的逐年增長，使企業(yè)資金不能有效的回籠，處于非正常流動(dòng)狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金流失，或者只滿足在資金收回未流失的程度上，未考慮到資金時(shí)間價(jià)值，給企業(yè)帶來的機(jī)會(huì)成本。

(二)記賬方法不規(guī)范

在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，不僅要保證賬務(wù)處理的規(guī)范性，還應(yīng)保證往來科目選擇的聯(lián)系性、正確性。往來科目按業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置一級(jí)科目，也叫總分類科目；按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級(jí)科目，也叫明細(xì)分類科目。部分企業(yè)往來賬款使用一級(jí)科目核算時(shí)缺乏有機(jī)的聯(lián)系：如企業(yè)普遍存在多種經(jīng)營行為，同一往來單位或個(gè)人會(huì)同時(shí)成為客戶和供應(yīng)商，對(duì)其所涉及到的銷售和采購業(yè)務(wù)等，財(cái)務(wù)記賬時(shí)會(huì)因會(huì)計(jì)工作水平或工作習(xí)慣的影響，分別在“應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款"科目下核算，造成該往來單位或個(gè)人一戶多賬，不能清晰的反映最終應(yīng)收或應(yīng)付的金額。有的是在二級(jí)科目記賬時(shí)存在不規(guī)范的現(xiàn)象：如在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記入應(yīng)付賬款下應(yīng)付材料款二級(jí)科目進(jìn)行核算，收取或支付時(shí)又記人應(yīng)付賬款下應(yīng)付修理費(fèi)二級(jí)科目進(jìn)行核算，科目使用混亂，給日后對(duì)賬工作增加了難度。

(三)利用往來賬款調(diào)節(jié)利潤

如一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并不好，但領(lǐng)導(dǎo)為了突出政績，會(huì)通過虛開發(fā)票的手段，利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收人，或?qū)⒊杀举M(fèi)用不進(jìn)行賬務(wù)處理，而是通過“預(yù)付賬款”賬戶虛減成本，人為調(diào)增利潤。又如一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好，但為了少交稅，或平衡收支，或?yàn)橄乱荒炅簟翱诖?，?duì)已實(shí)現(xiàn)的收人不做賬務(wù)處理，而是通過“預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款”賬戶隱藏收入，或通過“應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款”賬戶虛列成本費(fèi)用，人為調(diào)減利潤。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控不完善財(cái)務(wù)的職能是核算和監(jiān)督，目前一些企業(yè)側(cè)重資金和成本的核算，沒能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，對(duì)往來賬款進(jìn)行跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，使催收工作不能得到有效的開展。

二、加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理的措施

(一)重視對(duì)往來賬款的管理

企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都要充分重視往來賬款的管理。企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)識(shí)到壞賬如果不損失，那就是企業(yè)的利潤；如果發(fā)生了損失將不是賬面上的損失額。例實(shí)際上，壞賬給企業(yè)帶來的損失比賬面金額損失的多得多，因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、監(jiān)察審計(jì)等有關(guān)規(guī)定，使往來賬款管理制度立體化，應(yīng)包括信用控制、業(yè)務(wù)管理、賬務(wù)核算和監(jiān)督、清收清欠、獎(jiǎng)懲考核等方面。制度的健全非一朝一夕之功能夠完成的，這是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要調(diào)動(dòng)企業(yè)各方面的力量來加以完善，更需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視、率先垂范、以身作則，并積極支持和保障相關(guān)部門依照制度履行職責(zé)，確保在事前、事中參與往來賬款的管理，而不單純是事后監(jiān)督，這樣才能做好工作的相互銜接，才能營造一個(gè)良好的管理環(huán)境。

(二)加強(qiáng)信息化管理、提高人員素質(zhì)

加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行信息溝通、定期交流,相互配合，才能提高往來賬款管理的質(zhì)量和效率。這種信息的交流傳遞，應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確，可以通過建立信息化系統(tǒng)完成，通過財(cái)務(wù)軟件及相關(guān)的采購、庫存管理軟件’建立數(shù)據(jù)連接，達(dá)到信息對(duì)接共享，使一項(xiàng)業(yè)務(wù)從授權(quán)審批，到執(zhí)行，到記錄、到核銷的信息一體化，更加便于往來賬款的管理。提高工作人員的素質(zhì)，不僅拓展他們的業(yè)務(wù)知識(shí)，鼓勵(lì)他們學(xué)習(xí)進(jìn)步；更要著重提高員工的責(zé)任感及敬業(yè)精神，引導(dǎo)他們樹立正確的價(jià)值導(dǎo)向和職業(yè)道德。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范往來款項(xiàng)核算

根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)正確使用會(huì)計(jì)科目，并按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級(jí)科目，按往來單位或個(gè)人進(jìn)行輔助核算，做到往來單位明確、記賬清楚、余額準(zhǔn)確，賬表相符。在記賬時(shí)，對(duì)那些既是企業(yè)客戶又是供應(yīng)商的往來單位，在“往來賬”核算時(shí)，不能根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別通過應(yīng)收和應(yīng)付兩個(gè)會(huì)計(jì)科目核算，而應(yīng)將客戶與供應(yīng)商的雙重身份作一個(gè)有機(jī)的結(jié)合，在應(yīng)收或應(yīng)付往來科目下進(jìn)行反映，一是可清晰的反映該往來單位最終應(yīng)付或應(yīng)收的金額；二是在進(jìn)行往來對(duì)賬時(shí)，如往來金額不是用最后相互抵消的余額反映，不管是給對(duì)方提供應(yīng)收或應(yīng)付數(shù)據(jù)，都會(huì)出現(xiàn)因記賬方法不同，賬目核對(duì)不符的現(xiàn)象。另一方面對(duì)同一往來單位發(fā)生的不同往來業(yè)務(wù)，記賬時(shí)按所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容或合同編號(hào)在摘要中填寫清楚，主要是為了對(duì)核對(duì)往來賬款時(shí)，出現(xiàn)賬目不符情況后進(jìn)行明細(xì)對(duì)賬或?yàn)橄肓私獯送鶃韱挝恢心骋粯I(yè)務(wù)的具體情況提供方便。

三、結(jié)束語

總之,針對(duì)當(dāng)前環(huán)境下的往來賬管理,除了加強(qiáng)整個(gè)社會(huì)的制約機(jī)制外，加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制更為重要。有效解決往來賬管理中的亂象，才能使企業(yè)、提高經(jīng)濟(jì)效益、加速資金周轉(zhuǎn)、防止資產(chǎn)流失，使企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

[1]郝麗霞.淺析企業(yè)往來賬項(xiàng)管理中存在的問題及對(duì)策[J].中國管理信息化.2012(07)

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