山東高速股份有限公司德州分公司 崔延萍

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

企業(yè)要不斷地注入新的活力，創(chuàng)新發(fā)展方式，改進(jìn)落后的財(cái)務(wù)管理模式，使其適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中形成自己的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)我國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。一個(gè)企業(yè)要想能夠在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須建立完善的財(cái)務(wù)制度與管理體系，以往單一化的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)前的企業(yè)模式，因此，轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式成為一種必然。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

(一)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作并不是單一的，僅憑某個(gè)部門就可以完成的，而是需要各個(gè)部門的共同參與，積極配合，全面貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想理念，真正將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。我國(guó)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面也制定了一些政策、制度，這對(duì)企業(yè)來說是一個(gè)有效地借鑒，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，分析企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀，有針對(duì)性的采取合理措施實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)一旦完善，就要嚴(yán)格執(zhí)行，這是毋庸置疑的，一個(gè)良好的企業(yè)發(fā)展，必須要有健全的財(cái)務(wù)管理制度，更要有強(qiáng)大的執(zhí)行力，否則也只是紙上談兵，對(duì)企業(yè)的發(fā)展毫無意義，以往的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理混亂，大多情況是由于執(zhí)行力沒有達(dá)到，因此，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

(二)實(shí)行內(nèi)部績(jī)效考核制度

如今，在新的企業(yè)改革理念的推動(dòng)下，各大企業(yè)都開始實(shí)行了內(nèi)部考核制度，這在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作上同樣適用?？?jī)效考核制度一方面能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作熱情，提高工作效率，另一方面有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性。這種績(jī)效考核制度并不是隨意制定的，而是從實(shí)際出發(fā)，從工作的性質(zhì)以及工作內(nèi)容上，將責(zé)任劃分到個(gè)人，制定出合理、有效的考核制度，為企業(yè)員工提供一個(gè)比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格規(guī)范自己的行為，全心全意投入到財(cái)物內(nèi)部的控制工作中。每個(gè)月實(shí)行一次小型考核，半年實(shí)行一次匯總考核，并與個(gè)人的獎(jiǎng)金相聯(lián)系，調(diào)動(dòng)各部門的工作激情，激發(fā)企業(yè)員工的創(chuàng)造力，提出具有可行性的意見或建議，及時(shí)的修正在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題。值得注意的是，這種績(jī)效考核必須做到公平、公正，責(zé)任明確，并使每個(gè)員工明白自身的職責(zé)與工作內(nèi)容，并加強(qiáng)部門合作與交流，全方位的加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制，財(cái)務(wù)工作具有自身的特殊性，必須認(rèn)真對(duì)待，它是企業(yè)發(fā)展極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行與資金周轉(zhuǎn)有著深遠(yuǎn)的影響，因此，必須增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力與向心力，在績(jī)效考核制度的支持下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的和諧發(fā)展。

(三)提高財(cái)務(wù)工作人員整體素質(zhì)

我國(guó)的企業(yè)發(fā)展盡管在持續(xù)不斷地進(jìn)步，但是不可否認(rèn)，我國(guó)缺乏具有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才。目前，大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)都有待提升。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一般是由會(huì)計(jì)等相關(guān)人員來負(fù)責(zé)的，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力支撐，在企業(yè)中處于核心地位，因此一定要選擇高素質(zhì)的專業(yè)人才來進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。首先，一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員必須具有基本的財(cái)務(wù)理論知識(shí)與基本判斷能力。當(dāng)前，我國(guó)在教育上重視會(huì)計(jì)方面人才的培養(yǎng)，各大高校開設(shè)了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)專業(yè)，為企業(yè)的發(fā)展提供了一批高素質(zhì)的新型人才，他們具備一定的財(cái)務(wù)預(yù)判能力與評(píng)估能力，這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不可缺的一種基本專業(yè)素養(yǎng)。另外，會(huì)計(jì)人員必須具備財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與實(shí)施能力。包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建立與實(shí)施，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的管理，從籌資到資金收入支出，再到投放，都必須建立相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)，并做好相應(yīng)的記錄，善于發(fā)現(xiàn)問題，并根據(jù)實(shí)際情況，提出具有可行性的發(fā)展戰(zhàn)略，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不合理成分，并督促有關(guān)部門執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員要對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策以及財(cái)務(wù)制度具有一定的敏感性，多關(guān)注國(guó)家的各項(xiàng)政策制度，以及改革的思想理念，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，合理調(diào)整財(cái)務(wù)管理方式，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而形成自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而且，財(cái)務(wù)管理人員必須具備良好的職業(yè)道德，將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益放在首位，嚴(yán)格遵守企業(yè)的各項(xiàng)政策制度，規(guī)范自己的行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

(四)加強(qiáng)監(jiān)督與控制力度

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，財(cái)務(wù)工作具有特殊的性質(zhì)，它關(guān)乎到整個(gè)企業(yè)的有效運(yùn)行，因此企業(yè)必須建立強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)行必要的監(jiān)督。在我國(guó)現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制中，企業(yè)內(nèi)部審查是一種比較常見的內(nèi)部監(jiān)督手段。這不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部形成一定的制約，而且能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，起到輔助管理的作用，共同促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。當(dāng)然，這種內(nèi)部審查不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)的某一個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督，而是全面地對(duì)財(cái)務(wù)收支、運(yùn)用、核算等進(jìn)行充分的考證，并在這個(gè)過程中，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的不足與漏洞，對(duì)于一些不符合實(shí)際的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)查、驗(yàn)證，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較頻繁，容易出現(xiàn)一些問題，內(nèi)部審查要做好這方面的工作，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理化、有效化。并且這種監(jiān)督要全面貫徹財(cái)務(wù)工作的始終，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃階段，就實(shí)施有效的監(jiān)督，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)入一個(gè)合理階段，使其能夠順利執(zhí)行，另外在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，更要密切關(guān)注財(cái)務(wù)變化與實(shí)行狀況，將計(jì)劃落實(shí)到位，并根據(jù)實(shí)際運(yùn)作，作出相應(yīng)的調(diào)整。最后，要將整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體運(yùn)行情況以及財(cái)務(wù)使用情況反饋給上級(jí)部門，從而建立一個(gè)完整的監(jiān)督體系。除此之外，企業(yè)的其他相關(guān)部門也可相互監(jiān)督，這是企業(yè)運(yùn)作的有效保障，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

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