青島能源熱電有限公司 肖艷

隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)際能源市場(chǎng)上石油價(jià)格的不斷下調(diào)、我國(guó)火力發(fā)電行業(yè)、風(fēng)力發(fā)電行業(yè)、水利發(fā)電行業(yè)的迅猛發(fā)展明顯出現(xiàn)了產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象，從而加劇了我國(guó)熱電企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。雖然我國(guó)熱點(diǎn)企業(yè)滿足了我國(guó)發(fā)展方針的要求，但是在現(xiàn)實(shí)中，由于各方面因素的影響，熱電企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)格局中得以生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。為了進(jìn)一步確保熱電企業(yè)的發(fā)展空間和發(fā)展?jié)摿?，熱電企業(yè)必須順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，迅速加快內(nèi)部財(cái)務(wù)控制信息化的發(fā)展步伐，努力在企業(yè)內(nèi)部全面推進(jìn)內(nèi)控體系的信息化建設(shè)。

一、熱電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)際資源狀況的轉(zhuǎn)變，都是的熱電企業(yè)所面臨著諸多方面因素的影響。越來(lái)越多的熱點(diǎn)企業(yè)審時(shí)度勢(shì)，逐漸開始從內(nèi)部控制與建設(shè)方面著手，力求通過完善的內(nèi)部控制來(lái)提高企業(yè)自身的管理效率、提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部管理控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。長(zhǎng)期以來(lái)，由于認(rèn)識(shí)上的不到位，很多熱電企業(yè)的內(nèi)部控制體系的結(jié)構(gòu)都缺乏完善性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也僅停留在對(duì)會(huì)計(jì)核算要求的合規(guī)性方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果并不盡如人意。其中的主要問題表現(xiàn)在：

(一)內(nèi)部控制環(huán)境的滯后性制約著熱電企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施

目前，我國(guó)熱點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制建設(shè)相對(duì)滯后，從而造成熱電企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差的現(xiàn)狀。例如：有的企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部控制制度更加偏重于管理控制，亦即將會(huì)計(jì)核算監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制視為一體，將會(huì)計(jì)制度的規(guī)范視為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)范。這種從本質(zhì)上將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作與會(huì)計(jì)工作混為一談的工作思路使得企業(yè)內(nèi)部員工嚴(yán)重缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的整體理解。很多員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思路并不清晰。再例如：有的熱電企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面也存在著不合理的現(xiàn)象，很多內(nèi)控人員時(shí)有企業(yè)的管理人員、財(cái)會(huì)人員來(lái)兼任的，這些都嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和執(zhí)行效果；還有的熱電企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息建設(shè)相對(duì)滯后，各部門的信息系統(tǒng)存在較強(qiáng)的獨(dú)立性，各部門之間缺乏信息溝通的有效平臺(tái)，信息溝通的不暢、閉塞嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的有效展開。

(二)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力度和效果

熱電企業(yè)由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作缺乏重點(diǎn)，控制工作流于形式，表面上的控制措施面面俱到，但是并沒有側(cè)重點(diǎn)，這很容易形成企業(yè)管理上的漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有的電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行流程缺乏嚴(yán)格性，特別是針對(duì)一些項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)工作時(shí)行，更是缺乏執(zhí)行力度，造成簽字蓋章比較容易的結(jié)果。還有的熱電企業(yè)對(duì)不同部門的成本控制不到位，例如：對(duì)成本預(yù)測(cè)不科學(xué)、不可靠，對(duì)成本核算存在較大的隨意性。缺乏成本控制的動(dòng)態(tài)化、全程化管控；另外，熱電企業(yè)還存在資產(chǎn)管理效率低下，缺乏對(duì)貨幣資金的管理等問題，這些嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，例如：現(xiàn)金盤點(diǎn)不及時(shí)、銀行往來(lái)賬款的對(duì)賬不及時(shí)等。

(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控與評(píng)價(jià)工作不足

熱電企業(yè)的管理工作是環(huán)環(huán)相扣的工作，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利實(shí)施還需要內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作的完善。在實(shí)際工作中，有的熱電企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作的重點(diǎn)集中在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督過程中，將企業(yè)的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)視為審計(jì)監(jiān)督的主要形式，最終造成熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制處于無(wú)監(jiān)控的狀態(tài)中，從而引發(fā)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的失職。另外，熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果評(píng)價(jià)體系的建設(shè)并不完善，這也就造成有的熱點(diǎn)企業(yè)無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果進(jìn)行有效的考察，并不利于企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲激勵(lì)。

(四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)防范體系仍需完善

我國(guó)熱電企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的轉(zhuǎn)變使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生更加復(fù)雜，這些風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于不同的方面，有人為因素造成的，有權(quán)限設(shè)置造成的，有網(wǎng)絡(luò)因素造成的。因此，必須加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是，縱觀我國(guó)目前熱電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力差、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償措施缺乏規(guī)范性、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未建立標(biāo)準(zhǔn)化體系、風(fēng)險(xiǎn)防范措施差、處置和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力差等問題。

二、加強(qiáng)熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)，促進(jìn)熱電企業(yè)的全面發(fā)展

(一)不斷完善熱電企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

熱電企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善與改變需要企業(yè)內(nèi)部各職能部門的配合，需要從不同的方面著手。首先，加強(qiáng)熱電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，這就要求熱電企業(yè)一定要確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，努力提高審計(jì)部門的執(zhí)行地位，全面強(qiáng)化審計(jì)工作的重要作用。熱電企業(yè)要充分利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)的審計(jì)與手工會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有機(jī)的契合，對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的審批手段中的前期、中期、后期財(cái)務(wù)結(jié)算程序?qū)崿F(xiàn)無(wú)縫對(duì)接。從而進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)用空間與范圍。其次，建立完善的獎(jiǎng)懲與約束機(jī)制。這就要求熱電企業(yè)必須準(zhǔn)確把握好獎(jiǎng)勵(lì)與約束的分寸，科學(xué)的制定獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上消除員工不良工作動(dòng)機(jī)。第三，充分發(fā)揮人才的重要作用。在現(xiàn)代信息技術(shù)環(huán)境中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的很多內(nèi)容是需要計(jì)算機(jī)來(lái)完成的，因此，必須加強(qiáng)對(duì)操作員工的計(jì)算機(jī)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的培訓(xùn)，避免出現(xiàn)認(rèn)為因素的而引發(fā)的問題。

(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的完善

世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為熱電企業(yè)提供了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，但是，在信息技術(shù)環(huán)境下，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)在擁有機(jī)遇的同時(shí)還面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此，這就要求企業(yè)必須重新思考企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的程度、性質(zhì)、范圍等，并有針對(duì)性的消除那些威脅到企業(yè)獲利的不良因素。熱電企業(yè)可以針對(duì)自身發(fā)展中的問題努力探索并建立企業(yè)內(nèi)部與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在信息技術(shù)的環(huán)境下，及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中信息傳遞的途徑與方式，重新對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程進(jìn)行定位，并有效的對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的預(yù)測(cè)進(jìn)行評(píng)定，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并采取相應(yīng)的控制程序。

(三)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

隨著國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)熱電企業(yè)必須摒棄傳統(tǒng)的理念與管理體制，改變過去粗放式的經(jīng)營(yíng)管理模式，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。因此，這也就要求熱電企業(yè)在改革的過程中，一定要注重相應(yīng)制度的建立與完善。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬支付等方式的出現(xiàn)使得熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作必須不斷提高標(biāo)準(zhǔn)，才能適應(yīng)這些環(huán)境的轉(zhuǎn)變。嚴(yán)格的、科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅能夠確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，更能夠有效的防止針對(duì)軟件系統(tǒng)進(jìn)行的違法行為，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

總之，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展買入了計(jì)算機(jī)技術(shù)的新時(shí)代。熱電企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)過程中，必須轉(zhuǎn)變?cè)械膫鹘y(tǒng)理念與體制，改變粗放式的經(jīng)營(yíng)管理么迫使，采取多管齊下的方式建立并不斷完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息化，從而保證熱電企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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[2]周麗.淺析熱電企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題[J].現(xiàn)代商業(yè),2012

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