海外石油公司預(yù)算編制管理問題探析

中國石化集團(tuán)國際石油勘探開發(fā)有限公司 劉軍霞

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，石油公司提出“走出去”戰(zhàn)略以及創(chuàng)建一流石油公司的要求，在這個背景下，加強海外石油公司國際化運營和管理水平勢在必行。國際石油企業(yè)間競爭的日益激烈，也對海外石油公司預(yù)算管理提出了新的要求。預(yù)算編制是預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理的突出問題也表現(xiàn)在預(yù)算編制上。

一、海外石油公司預(yù)算編制工作現(xiàn)狀

海外石油公司預(yù)算編制的實施過程是：要專門設(shè)立預(yù)算管理委員會，委員會成員由計劃財務(wù)部牽頭，勘探開發(fā)部、生產(chǎn)作業(yè)部、采辦貿(mào)易部、辦公室等部門成員參加，并分別負(fù)責(zé)公司投資預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、成本費用預(yù)算的編制上報，計劃財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總編報公司成本效益預(yù)算、資金預(yù)算；經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審核通過；如果編制預(yù)算指標(biāo)不理想或不滿足公司發(fā)展目標(biāo)，會要求各部門溝通協(xié)調(diào)，重新對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)時間跨度的不同，預(yù)算編制主要可以分為五年期滾動預(yù)算、年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算和周預(yù)算。根據(jù)預(yù)算實際執(zhí)行及所處環(huán)境變動情況，公司每年對年度預(yù)算會進(jìn)行一次中期調(diào)整。

我國海外石油公司采用的主要預(yù)算編制方法是彈性預(yù)算法，是企業(yè)通過對近期內(nèi)的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行估算，確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，最終編制出預(yù)算的一種方法。它以成本動因為基礎(chǔ)，以對物探、鉆井、油田地面建設(shè)的成本支出為主要管理內(nèi)容；考慮國際油價波動區(qū)間影響，并根據(jù)投入和產(chǎn)出要素的不同，確定預(yù)算體系。

二、目前海外石油公司預(yù)算編制存在的問題分析

（一）預(yù)算編制組織工作不到位，公司人員對預(yù)算編制認(rèn)知不夠

表現(xiàn)為歸口部門參與度不高：預(yù)算編制需要包含勘探、開發(fā)、生產(chǎn)、采辦貿(mào)易、計劃財務(wù)等部門明確分工、充分溝通、協(xié)調(diào)配合共同完成。但在預(yù)算編制過程往往出現(xiàn)分工不明確、責(zé)任不到位，以及各部門預(yù)算編制彼此獨立和缺乏溝通的問題。究其原因是公司的管理人員對預(yù)算編制認(rèn)知存在誤區(qū)，認(rèn)為預(yù)算編制只是計劃財務(wù)部的工作，與其他部門的工作關(guān)系不大。這種錯誤的認(rèn)識，使得預(yù)算編制的嚴(yán)肅性降低，增加了預(yù)算編制的難度。實際上，預(yù)算是對于海外公司運營的全過程的一個預(yù)算，是屬于全局的預(yù)算，與每一個環(huán)節(jié)的工作都掛鉤。但是，海外石油公司中眾多人員對預(yù)算編制的認(rèn)知不夠，導(dǎo)致預(yù)算編制的執(zhí)行度比較弱，降低了預(yù)算編制的嚴(yán)肅度。

（二）預(yù)算編制方法、編制程序不合理。

海外石油公司的預(yù)算編制方法主要存在兩種問題：一種是編制過程中各預(yù)算部門互相獨立、彼此無溝通交流，而所有預(yù)算最終體現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算的效益、資金預(yù)算的凈現(xiàn)金流，往往出現(xiàn)財務(wù)效益不理想需要重新返工等情況；另外一種單純根據(jù)財務(wù)指標(biāo)倒推生產(chǎn)指標(biāo)、勘探投資、成本費用、銷售額度等，出現(xiàn)預(yù)算編制不切合實際，難以完成的狀況。預(yù)算是需要各個部門之間的協(xié)調(diào)才能夠完成的，具有一定的協(xié)調(diào)性，而各部門的各自為政，造成了預(yù)算編制上的困難；同時，由于數(shù)據(jù)收集的不合理，預(yù)算編制也會出現(xiàn)差錯，無法保證其科學(xué)有效性。

（三）預(yù)算調(diào)整內(nèi)涵認(rèn)識不足，預(yù)算調(diào)整不科學(xué)

預(yù)算調(diào)整的不合理主要體現(xiàn)在兩個方面：一是預(yù)算編制缺乏彈性，出現(xiàn)實際執(zhí)行與預(yù)算差異過大的問題；二是預(yù)算編制剛性不夠，朝令夕改，預(yù)算調(diào)整常態(tài)化，甚至每月調(diào)整，沒有區(qū)別對待預(yù)算調(diào)整與會計核算，使得預(yù)算失去意義。海外石油公司經(jīng)營受到國際油價波動、資源國財稅法律政策變動、環(huán)境保護(hù)等不確定因素影響大，需要充分考慮各種因素對預(yù)算實施的影響，采取彈性預(yù)算模式；同時要保護(hù)預(yù)算的權(quán)威性。

三、加強海外石油公司預(yù)算編制管理的對策建議

（一）完善預(yù)算編制體系

建立健全石油企業(yè)預(yù)算編制管理機構(gòu)，明確牽頭部門和負(fù)責(zé)人的權(quán)威性，保證負(fù)責(zé)人具有協(xié)調(diào)和溝通各預(yù)算編制部門的權(quán)力；各預(yù)算編制部門指定相關(guān)人員的工作，確保分工明確；建立各部門和人員組織制度和溝通機制；確立工作時間節(jié)點、責(zé)任到位。通過對預(yù)算編制參與部門和人員責(zé)任的明確，避免出現(xiàn)事故發(fā)生時，人員相互推卸責(zé)任的情況。建立全面的預(yù)算編制體系，對石油企業(yè)的全部工作進(jìn)行預(yù)算。從而提高預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和紀(jì)律性，保障預(yù)算編制工作順利進(jìn)行與有序推進(jìn)。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制技術(shù)與方法

對預(yù)算技術(shù)以及方法的改進(jìn)主要可以從兩個方面進(jìn)行：一是信息時代中，信息技術(shù)在各個部門得到了廣泛的應(yīng)用，推動了企業(yè)的發(fā)展。而運用信息技術(shù)創(chuàng)新預(yù)算方法，實現(xiàn)預(yù)算效率的提高，利用計算機技術(shù)，提高系統(tǒng)的信息處理能力，為預(yù)算提供數(shù)據(jù)依據(jù)與支持。通過改進(jìn)方法，可以提高企業(yè)的預(yù)算編制能力，進(jìn)而提高企業(yè)的工作效率，主要表現(xiàn)在利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，創(chuàng)建信息化管理平臺，將勘探、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、采辦密切聯(lián)系起來，預(yù)防預(yù)算的編制規(guī)程趨于簡單化和集中化，便于企業(yè)全面財務(wù)管理的實施；二是創(chuàng)建科學(xué)的預(yù)算編制模型。要根據(jù)海外石油項目具體合同條款、資源國財稅政策創(chuàng)建公司預(yù)算模型，并根據(jù)實際情況變化進(jìn)行實時調(diào)整，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性與高效率。

（三）預(yù)算編制要注重“剛性”與“柔性”相結(jié)合

預(yù)算編制方法有很多，但是在選擇時應(yīng)該具體情況具體考慮，通過對實際情況的考察，選擇合適的預(yù)算編制方法，科學(xué)運用彈性預(yù)算編制方法編制預(yù)算?！皠傂浴斌w現(xiàn)在懲罰性措施上，嚴(yán)格執(zhí)行公司生產(chǎn)運營的量化標(biāo)準(zhǔn)，對于一些項目的成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制，提供禁止性措施；而預(yù)算編制的“柔性”則體現(xiàn)在對預(yù)算工作的鼓勵制度上，提高企業(yè)人員的成本控制的積極性。通過對海外企業(yè)的全部運行管理環(huán)節(jié)的考慮，采用基于過程的預(yù)算編制方法，實現(xiàn)對全局的把握，進(jìn)而增強預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。

（四）重視人才培養(yǎng)和教育

加強對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)以及教育，實現(xiàn)其專業(yè)水平的提高；引入高素質(zhì)專業(yè)人才，壯大海外石油企業(yè)的預(yù)算編制力量，從而為企業(yè)創(chuàng)建一支專業(yè)精、能力強的預(yù)算管理隊伍。企業(yè)可以通過加強企業(yè)員工的預(yù)算意識，培養(yǎng)員工協(xié)調(diào)工作的意識，提高預(yù)算編制能力。對預(yù)算人員應(yīng)該采取考核機制，并根據(jù)考核結(jié)果建立獎懲措施，從而提高預(yù)算人員的學(xué)習(xí)積極性，提高其預(yù)算工作的高效性。

四、結(jié)束語

海外石油公司的發(fā)展壯大離不開具有競爭優(yōu)勢的預(yù)算管理，我國一些海外石油企業(yè)，在預(yù)算編制中存在一些問題，應(yīng)該進(jìn)行積極改進(jìn)和完善。信息時代海外石油公司預(yù)算編制工作的發(fā)展方向，應(yīng)該把握油公司“儲量-產(chǎn)量-效益”相統(tǒng)一的基本原則，加強預(yù)算編制的體系化建設(shè)、提高預(yù)算編制技術(shù)、推進(jìn)預(yù)算編制人才引進(jìn)和培養(yǎng)，實現(xiàn)規(guī)范預(yù)算與科學(xué)預(yù)算，不斷提高和改進(jìn)預(yù)算編制水平和管理能力。

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