劉志濤(浙江油田公司蘇北采油廠, 江蘇 鹽城 224200)

1 石油企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

建立健全內(nèi)部控制，對(duì)于完善現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。石油企業(yè)能否建立一套完備的內(nèi)控制度，使各項(xiàng)工作做到授權(quán)有度、風(fēng)險(xiǎn)受控和操作規(guī)范，最大限度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保公司價(jià)值最大化，仍是目前迫切需要解決的問題。

建立健全內(nèi)部控制，對(duì)于提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著石油企業(yè)國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)勘探和高風(fēng)險(xiǎn)金融投資業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都在加劇，通過建立有效的內(nèi)控體系，可以引導(dǎo)員工進(jìn)一步樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范手段，整合利用內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督資源。

實(shí)施內(nèi)部控制，是新經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代提升企業(yè)現(xiàn)代管理的重要手段，石油企業(yè)廣泛引入了電子信息技術(shù)和ERP等信息管理系統(tǒng)，極大改變了內(nèi)控的方式和特征，ERP為內(nèi)控提供了不同的控制環(huán)境和手段，發(fā)揮的作用已超過了實(shí)體經(jīng)濟(jì)本身。

實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境改善和加強(qiáng)企業(yè)管理將起到積極的促進(jìn)作用。對(duì)涉及的決策、管理和操作等活動(dòng)，就其關(guān)鍵業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、單位和個(gè)人訂立了較為系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)矩，明確了相關(guān)單位、個(gè)人的責(zé)任和權(quán)利。這對(duì)石油企業(yè)提高法人治理、提高整體決策和控制能力，保障實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有深遠(yuǎn)意義。

2 石油企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

根據(jù)石油企業(yè)內(nèi)控主體的層次可以將內(nèi)控分成三方面的內(nèi)容,即公司治理層面、公司管理層面和公司業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的內(nèi)控。

①公司治理層面的內(nèi)部控制。公司治理層面的內(nèi)控是最高層次的內(nèi)控，包括股東大會(huì)、董事會(huì)、總裁三個(gè)層面，側(cè)重于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。②公司管理層面的內(nèi)部控制。管理層面包括各事業(yè)部或職能部門、下屬各分公司經(jīng)理、副經(jīng)理、各處室負(fù)責(zé)人等，側(cè)重于控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督等內(nèi)控要素的活動(dòng)，起著對(duì)上、對(duì)下信息溝通和監(jiān)控下屬運(yùn)行的功能。③公司業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在公司內(nèi)部控制體系中舉足輕重，應(yīng)把每一個(gè)業(yè)務(wù)流程分解成若干個(gè)業(yè)務(wù)步驟，每一步驟包括一個(gè)或幾個(gè)控制點(diǎn)，通過控制點(diǎn)體現(xiàn)所有的控制思想。

3 石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、缺乏足夠重視。表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制沒有給予應(yīng)有的重視，將設(shè)立的企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式，使得內(nèi)部控制制度無(wú)法有效貫徹執(zhí)行，對(duì)公司本身沒有起到應(yīng)有的約束作用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制嚴(yán)重失控。另一方面企業(yè)會(huì)計(jì)人員意識(shí)淡薄，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏重要性認(rèn)識(shí)，使內(nèi)控制度只流于表面，沒能為企業(yè)發(fā)展真正發(fā)揮作用。

內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)仍不完善。內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著非常重要的作用，而對(duì)于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益也起到重要的指導(dǎo)作用。

企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，監(jiān)督、監(jiān)管不夠。很多企業(yè)雖然有一套完整的內(nèi)控制度，但對(duì)責(zé)任的劃分和量化還不明確，缺乏有效的監(jiān)督，使得制度在執(zhí)行時(shí)并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。我國(guó)雖已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是監(jiān)督的效果并不盡如人意，原因在于各種監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一、功能交叉，缺乏橫向信息溝通；執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)不正當(dāng)，使得監(jiān)督作用不能完全發(fā)揮出來(lái)。

4 完善內(nèi)部控制采取的措施

提高法人意識(shí)，構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)自身的情況規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，進(jìn)一步明確決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)控權(quán)等，有效分衡職權(quán)范圍，細(xì)化職責(zé)分工，互相制約，共同推動(dòng)企業(yè)運(yùn)作正常展開。根據(jù)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要發(fā)展多元化經(jīng)濟(jì)，切實(shí)將各項(xiàng)管理職責(zé)落實(shí)到行動(dòng)中來(lái)，確保企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施。

建立健全的法律法規(guī)，提高監(jiān)管能力。根據(jù)石油企業(yè)自身的特點(diǎn)結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)制定適用于企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范行為，確保企業(yè)整體運(yùn)作有序展開。健全的規(guī)范是員工行為的前提，建立完善的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)各部門和基層，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，確保企業(yè)內(nèi)部控制有效推行。

建立和完善現(xiàn)代信息內(nèi)部控制體系，企業(yè)管理信息系統(tǒng)需要得到不斷完善和健全，因此，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制的信息管理，提高工作的效益，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)管理。同時(shí)需要引進(jìn)西方先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，將所有業(yè)務(wù)流程化、系統(tǒng)化以及信息化，為以后內(nèi)部控制提供可以用來(lái)考核的依據(jù)。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，石油企業(yè)內(nèi)部控制是否完善直接影響著企業(yè)整體的資源配置及運(yùn)行過程，是企業(yè)發(fā)展中重要的一環(huán)。為此，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控，完善治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，促進(jìn)石油企業(yè)整體可持續(xù)發(fā)展。

[1]朱彩捷.內(nèi)部控制有效性問題探討[J]，山東經(jīng)濟(jì)，2007，5.

[2]吳勛.面向風(fēng)險(xiǎn)管理的石油企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].西安石油大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2011，3.

[3]中國(guó)石化2010年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告[R].鳳凰網(wǎng)，2011.3.28.