資源型上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀與對(duì)策分析

一直以來(lái)，企業(yè)的目標(biāo)就是追求利潤(rùn)最大化，企業(yè)關(guān)注的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量，往往忽略了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，如環(huán)境污染的治理、自然生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的提升、惡劣勞動(dòng)條件的改善、公益事業(yè)的履行與發(fā)展等等，從而損害利益相關(guān)者的利益，造成很多負(fù)面影響，形成了高昂的隱性社會(huì)成本，嚴(yán)重影響企業(yè)的社會(huì)價(jià)值的評(píng)估和未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展能力。資源型企業(yè)主要依賴開采和加工自然資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利和發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)模式相對(duì)其他企業(yè)而言對(duì)利益相關(guān)者的影響更大，相應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任更重。筆者結(jié)合資源型企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)資源型上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，挖掘其深層次的問(wèn)題并提出提升披露質(zhì)量的對(duì)策，以期推進(jìn)資源型企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的規(guī)范，并在社會(huì)的監(jiān)督下積極履行其應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。

一、資源型企業(yè)的概念及其特點(diǎn)

資源型企業(yè)是通過(guò)占有自然資源，以開采和加工自然資源為主要生產(chǎn)方式，依靠資源的消耗來(lái)實(shí)現(xiàn)自身盈利和發(fā)展的企業(yè)。資源型企業(yè)有廣義和狹義之分，廣義的資源型企業(yè)是指涉及整個(gè)自然資源領(lǐng)域（包括地下的礦產(chǎn)資源和地上的動(dòng)植物資源、水資源、旅游資源等）的企業(yè)；狹義的資源型企業(yè)僅指涉及地下的礦產(chǎn)資源的企業(yè)，本文所論述的資源型企業(yè)是指狹義的資源型企業(yè)。

資源型企業(yè)與其他企業(yè)相比較而言，具有以下的特點(diǎn)：（1）地域特征強(qiáng)；資源型企業(yè)依托地下自然資源的分布而成立，其行業(yè)性質(zhì)帶有明顯的地域特征；（2）行為短期化，可持續(xù)發(fā)展能力較差；資源型企業(yè)主要依靠其自身的地理特質(zhì)和地下自然資源的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)資源壟斷來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高盈利，對(duì)資源的極度依賴和渴望，而地下自然資源具有遞耗性和不可再生性，隨著開采的時(shí)間推長(zhǎng)，有限的資源可能會(huì)日益枯竭，資源型企業(yè)也會(huì)隨之衰退；（3）隱性成本高，沉沒(méi)成本大；資源型企業(yè)大多采用粗放型生產(chǎn)模式，對(duì)自然資源的損耗大，對(duì)周圍環(huán)境的破壞程度也大，不僅造成資源的浪費(fèi)，而且面臨著恢復(fù)周邊生態(tài)環(huán)境所需支付的高昴成本；（4）資產(chǎn)專用性程度高；大多數(shù)地下資源屬于國(guó)家的戰(zhàn)略儲(chǔ)備物資，在國(guó)家能源體系中占有重要地位，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治、外交有著舉足輕重的作用。

二、資源型上市企業(yè)社會(huì)報(bào)告發(fā)布情況

正因?yàn)橘Y源型企業(yè)具有如上特點(diǎn)，因此，資源型企業(yè)涉及的利益相關(guān)者包括的范圍更為廣范，承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任更為艱巨，其應(yīng)披露的社會(huì)責(zé)任信息也應(yīng)更全面和規(guī)范。筆者根據(jù)資源型企業(yè)的界定和特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)深圳、上海證券交易所的上市企業(yè)的深入分析，認(rèn)為煤炭開采（40家）、石油礦業(yè)開采（9家）、小金屬（45家）3個(gè)行業(yè)的94家企業(yè)符合本文所指的狹義型資源型企業(yè)，因此，我們對(duì)它們2014年的社會(huì)責(zé)任信息披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析(資料來(lái)源于巨潮網(wǎng)、CSR網(wǎng)）。

（一）地域分布

統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，94家資源型上市企業(yè)在上海證券交易所上市的有55家，占比58.51%，在深圳交易所上市的有39家，占比41.49%。各資源型上市企業(yè)的注冊(cè)地主要分布在29個(gè)省、直轄市。我們進(jìn)一步根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的標(biāo)準(zhǔn)劃分為東部地區(qū)、中部地區(qū)、西部地區(qū)，東部地區(qū)分布32家，占比34%；中部地區(qū)分布33家，占比35%；西部地區(qū)分布29家，占比約31%。從東部、中部、西部來(lái)看，資源型上市企業(yè)分布的情況較為均衡。從各省、直轄市來(lái)看，山西省資源型上市企業(yè)最多達(dá)12家，北京次之有9家，山東、四川、云南省各6家。 ①

（二）社會(huì)責(zé)任信息披露情況

在統(tǒng)計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，94家資源型上市企業(yè)有46家披露了2013年度企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，1家披露了環(huán)境報(bào)告書，所占總樣本的比率高達(dá)50%。而據(jù)潤(rùn)靈環(huán)球責(zé)任評(píng)級(jí)(RKS)監(jiān)測(cè)報(bào)告統(tǒng)計(jì)，A股上市企業(yè)發(fā)布2013年企業(yè)獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告681家，占總數(shù)的27.6%，可以看出資源型企業(yè)對(duì)企業(yè)履責(zé)情況的披露比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于當(dāng)年上市公司履責(zé)情況的披露比率，這說(shuō)明無(wú)論是企業(yè)本身還是政府公眾，均認(rèn)為資源型企業(yè)的社會(huì)責(zé)任相較于其他企業(yè)而言要重要得多，因此，對(duì)其的履責(zé)情況也更為關(guān)注。在46家披露了社會(huì)責(zé)任信息的上市企業(yè)中，石油礦業(yè)開采行業(yè)有5家，占該行業(yè)總數(shù)的55.55%；小金屬行業(yè)有24家，占該行業(yè)總數(shù)的53.33%；煤炭開采行業(yè)有17家，占該行業(yè)總數(shù)的42.5%。這說(shuō)明石油礦業(yè)開采做為國(guó)家戰(zhàn)略能源儲(chǔ)備物資，企業(yè)性質(zhì)為一般為大型國(guó)有企業(yè)，其對(duì)社會(huì)責(zé)任意識(shí)更強(qiáng)，履責(zé)情況更好，而對(duì)于煤炭開采行業(yè)，企業(yè)的性質(zhì)多樣化，對(duì)社會(huì)責(zé)任意識(shí)參差不齊，有的企業(yè)做得好，有的企業(yè)就比較差。

據(jù)統(tǒng)計(jì)：2013年?yáng)|部地區(qū)資源型企業(yè)公布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的個(gè)數(shù)是最多的，有21個(gè)，約占公布總數(shù)的45.65%；中部地區(qū)公布的個(gè)數(shù)為14個(gè)，約占公布總數(shù)的47.85%；西部地區(qū)公布的個(gè)數(shù)最少，只有9個(gè)，約占公布總數(shù)的6.5%。在東部地區(qū)約有65.63%的企業(yè)在2013年公布了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，且連續(xù)三年公布的有53.13%；而西部地區(qū)只有37.93%的企業(yè)在2013年公布了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，且連續(xù)三年公布的只有31%。這說(shuō)明東、西部地區(qū)資源型企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的意識(shí)差距較大，可能與企業(yè)所處的地域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)情況相關(guān)。同時(shí)，有少數(shù)資源型上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露不連續(xù)，履責(zé)情況的披露帶有隨意性，如長(zhǎng)城動(dòng)漫發(fā)布了2012年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，而沒(méi)有發(fā)布2013年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告；云煤能源發(fā)布了2011年度和2013年度的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，但沒(méi)有發(fā)布2012年度的社會(huì)責(zé)任報(bào)告；平煤股份只發(fā)布了2013年度的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，其余年度的社會(huì)責(zé)任報(bào)告均沒(méi)有發(fā)布。

三、社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

從資源型上市企業(yè)公布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告來(lái)看，北京地區(qū)共有9家資源型企業(yè)，在2013年度全部公布了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，覆蓋率達(dá)100%。而新疆、寧夏、黑龍江、江蘇、遼寧、廣東、浙江、江西八個(gè)地區(qū)的資源型企業(yè)均沒(méi)一家公布社會(huì)責(zé)任報(bào)告。在已公布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，雖然質(zhì)量參差不齊，存在的問(wèn)題很多，但整體水平還是高于上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的平均水平，報(bào)告的完整性和實(shí)踐性的披露優(yōu)勢(shì)顯著。

（一）企業(yè)履責(zé)信息披露詳細(xì)

大多數(shù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容披露完整，包括企業(yè)簡(jiǎn)介；債權(quán)人、投資者、職工、供應(yīng)商、客戶、消費(fèi)者等利益相關(guān)者的權(quán)益；環(huán)境保護(hù)、復(fù)原治理、污染治理的措施；公益活動(dòng)的開展以及未來(lái)的社會(huì)責(zé)任展望。在披露的信息中既詳細(xì)描述的定性指標(biāo)，也有具體明確數(shù)字的定量指標(biāo)。從披露的具體情況來(lái)看，多數(shù)報(bào)告著重于披露企業(yè)對(duì)周邊環(huán)境造成的影響與治理的方案，沒(méi)有重視披露對(duì)周邊社區(qū)資源利用補(bǔ)償?shù)男畔?，忽視了與本身業(yè)務(wù)相關(guān)的所在社區(qū)發(fā)展指標(biāo)，這反映企業(yè)在對(duì)社區(qū)資源利用補(bǔ)償?shù)膶?shí)踐和信息的披露都存在很大的提升空間。

（二）側(cè)重于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境管理體系的建立

由于自然資源具有遞耗性和不可再生性，而且在開采過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大氣污染物、嗓音等，在資源形勢(shì)和環(huán)境形勢(shì)都非常嚴(yán)竣的情況下，絕大多數(shù)資源型企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告都著重披露了資源有效利用和環(huán)境污染治理的內(nèi)容，突出了企業(yè)謀求可持續(xù)發(fā)展和綠色投資的理念。如《中國(guó)有色礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司2013年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告》重點(diǎn)披露了公司在落實(shí)生產(chǎn)節(jié)能的同時(shí)加強(qiáng)污染源治理，減少污染物的排放，全面推行清潔生產(chǎn)的優(yōu)秀實(shí)踐和資源節(jié)約的實(shí)績(jī)。

同時(shí)，超過(guò)半數(shù)的企業(yè)披露了環(huán)境管理體系，反映出企業(yè)在保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)負(fù)責(zé)任的經(jīng)營(yíng)理念。如《中國(guó)石油天然集團(tuán)公司2013年社會(huì)責(zé)任報(bào)告》中就明確提出了要推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、可持續(xù)能源供應(yīng)，積極推進(jìn)和完善健康、安全與環(huán)境（HealthSafety & Environment，簡(jiǎn)稱“HSE”）管理體系建設(shè)，強(qiáng)化安全環(huán)保管理，負(fù)責(zé)任的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。

（三）重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)職工的權(quán)益保障

資源型企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，職工工資待遇差，勞動(dòng)強(qiáng)度大，職業(yè)病現(xiàn)象突出。因此，絕大多數(shù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告著重披露了職工的社會(huì)保障和安全生產(chǎn)問(wèn)題，特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)能夠嚴(yán)格遵循勞動(dòng)法律、法規(guī)，保障職工工資的發(fā)放、各項(xiàng)福利待遇的享受和安全生產(chǎn)意識(shí)的教育，關(guān)注員工最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題，體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)員工生命安全和職業(yè)健康高度負(fù)責(zé)任的態(tài)度。在提升報(bào)告質(zhì)量的同時(shí)，有助于獲得企業(yè)員工的支持，加強(qiáng)員工的歸屬感和企業(yè)內(nèi)部的凝聚力。

四、社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量提升對(duì)策研究

縱觀資源型上市企業(yè)2013年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告，雖然東部地區(qū)特別是在北京、上海、深圳等央企公布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量較高，但整體來(lái)看，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的篇幅較短，報(bào)告披露的質(zhì)量比較低，大多數(shù)報(bào)告仍處于起步和發(fā)展階段，報(bào)告的可信度和關(guān)聯(lián)性則還有待提升。本文認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面提升報(bào)告的質(zhì)量。

（一）規(guī)范報(bào)告披露形式

社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編寫水平直接影響到報(bào)告的質(zhì)量。政府或協(xié)會(huì)等相關(guān)組織應(yīng)該學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制訂并出臺(tái)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南，組織企業(yè)積極參與社會(huì)責(zé)任報(bào)告的培訓(xùn)活動(dòng)。編寫報(bào)告時(shí)應(yīng)盡量做到結(jié)構(gòu)完整，內(nèi)容實(shí)質(zhì)性強(qiáng)并有實(shí)踐案例說(shuō)明，報(bào)告既有描述性說(shuō)明又有圖表分析，增強(qiáng)報(bào)告的可讀性和同行業(yè)間的可比性，從而編制出高質(zhì)量的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

（二）突出行業(yè)關(guān)聯(lián)性

社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露應(yīng)突出行業(yè)特點(diǎn)，不同行業(yè)在履責(zé)信息披露方面應(yīng)該是有所側(cè)重的。由于資源型企業(yè)是直接從自然界開采資源，它的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)對(duì)其周邊的自然環(huán)境、地區(qū)居民和員工的影響都比較大，具有明顯的行業(yè)特點(diǎn)和地域?qū)傩?，這就決定了資源型企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露應(yīng)更具有行業(yè)特色和地域特征。然而，筆者在對(duì)這類報(bào)告進(jìn)行分析中發(fā)現(xiàn)僅有少數(shù)報(bào)告在編制時(shí)依據(jù)了國(guó)際行業(yè)指，其他報(bào)告都沒(méi)有突現(xiàn)行業(yè)的關(guān)聯(lián)性。因此，研究和制訂國(guó)內(nèi)資源型企業(yè)社會(huì)責(zé)任指引是必要的，也是必須的。這樣，既能幫助企業(yè)在編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí)內(nèi)容有針對(duì)性，提高報(bào)告的質(zhì)量，又能加強(qiáng)資源型企業(yè)對(duì)履責(zé)信息披露的重視程度。

（三）提高可信度

社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信性是報(bào)告編制應(yīng)遵循的最基本的原則，也是報(bào)告價(jià)值得到充分發(fā)揮的基本保障。可信度高的報(bào)告信息才能幫助各利益相關(guān)方對(duì)企業(yè)的履責(zé)情況進(jìn)行科學(xué)、合理的判斷。目前，無(wú)論是資源型企業(yè)還是其他企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告在披露信息時(shí)帶有明顯的選擇性，對(duì)投資者、員工、客戶、環(huán)境和政府等核心利益相關(guān)方的信息披露較多，而對(duì)社會(huì)組織、媒體、公眾等利益相關(guān)方的信息披露明顯不足；對(duì)企業(yè)有利的信息充分披露，而對(duì)負(fù)面信息披露較低；報(bào)告鮮有第三方進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。因此，企業(yè)在披露信息時(shí)應(yīng)注重利益相關(guān)各方的權(quán)益，正視負(fù)面事件，重視其產(chǎn)生的原因、造成的影響以及改進(jìn)措施的披露。

（注：本文系湖南省高等學(xué)?？茖W(xué)研究項(xiàng)目：資源型企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)研究階段成果，項(xiàng)目編號(hào)：14C0955）

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