崔天培

摘 要：中國現(xiàn)行的稅源管理模式中存在著許多問題，包括稅源信息數(shù)量有限、質(zhì)量不高，稅源分析、納稅評估、稅務(wù)稽查各崗位互相脫節(jié)，機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能分工不合理，第三方信息獲取難度大等問題。建議努力提高人才素質(zhì)，調(diào)動積極性，加強(qiáng)從第三方采集稅源信息工作，改革稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和重新界定職能，提高納稅服務(wù)水平，提供個性化的納稅服務(wù)等。

關(guān)鍵詞：稅源管理；存在問題；建議

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）07-0062-02

引言

稅源管理是稅收征管工作的基礎(chǔ)，稅源管理質(zhì)量的好壞決定著稅收收入的規(guī)模和增長速度，影響著經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。現(xiàn)階段稅源管理的整體建設(shè)與稅收工作的發(fā)展相比較有些滯后，存在許多問題，需要多角度、多層次的進(jìn)行深入思考，提供個性化的納稅服務(wù)，根據(jù)各崗位的特點明確崗位職責(zé)，提出科學(xué)的適合中國國情稅源管理水平的合理建議[1～5]。

一、中國稅源管理存在的問題

（一）稅收管理員制度存在著突出的問題

現(xiàn)行的稅收管理員制度下的“劃片管理、各稅統(tǒng)管”的稅源管理模式，雖然一定程度上化解了“淡化責(zé)任”，但并未解決“疏于管理”的問題。由于管理體制上的激勵不足，未能充分調(diào)動稅收管理員的積極性與主動性，使稅源管理工作大打折扣。更重要的是稅收管理員人手有限，個人能力水平有限，難以完全履行稅源管理工作職責(zé)，稅源管理不到位。稅源信息數(shù)量不足、質(zhì)量不高，直接影響了納稅評估和后續(xù)的稅務(wù)稽查質(zhì)量。

（二）稅源分析與納稅評估、稅務(wù)稽查協(xié)調(diào)難

在實際工作中，稅源分析崗位與納稅評估、稅務(wù)稽查崗之間工作銜接差、協(xié)調(diào)難。具體表現(xiàn)在：其一，稅源分析的結(jié)果不能滿足納稅評估的需要，或?qū)е铝思{稅評估結(jié)果的不正確。由于稅收分析手段單一，方法簡單等原因?qū)е轮笜?biāo)單一、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，指標(biāo)口徑與納稅評估的系統(tǒng)功能匹配程度不好。如沒能充分考慮同行業(yè)內(nèi)部差異情況，簡單依據(jù)行業(yè)內(nèi)各企業(yè)的稅負(fù)率、利潤率、增長率的算術(shù)平均值設(shè)計的預(yù)警值代表性較差，影響了納稅評估結(jié)果和評估執(zhí)行。其二，納稅評估與稅務(wù)稽查互動差。原因有三：一是評估與稽查的范圍界限不清。帶有預(yù)防性質(zhì)的納稅評估在一定程度上替代了稽查的工作，而有些屬于評估的工作稽查卻介入了。二是由于采用的調(diào)查方法和對政策的理解不同，稽查和評估結(jié)果有時存在較大差異，這樣就影響了執(zhí)法機(jī)關(guān)的公信力。三是稽查結(jié)案后，稽查局很少反饋結(jié)果給稅源管理部門，以查促管的作用未能體現(xiàn)。

（三）稅收征管軟件采集信息質(zhì)量不高

為了強(qiáng)化信息化管稅工作，國地稅系統(tǒng)開發(fā)了許多征管軟件，覆蓋了從稅務(wù)登記、發(fā)票認(rèn)證、納稅申報、出口退稅、稅務(wù)稽查的多個環(huán)節(jié)。但實際中，由于軟件數(shù)量多、格式簡單、信息量小，信息重復(fù)等原因，數(shù)量上遠(yuǎn)不能滿足稅源管理工作的需要。又由于稅收征管部門對納稅人填報的信息很少認(rèn)真核實，導(dǎo)致虛假信息大量地存在，信息質(zhì)量上難有保證。這樣，就把征收管理工作中積累的矛盾轉(zhuǎn)嫁到稅源管理環(huán)節(jié)，如果稅源工作不能有效化解這些矛盾，結(jié)果可想而知。

（四）機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能定位不合理

在國外，許多國家都設(shè)有大企業(yè)管理局，直接管理轄區(qū)內(nèi)的大企業(yè)稅收征管、稅源管理、稅務(wù)稽查和納稅服務(wù)工作。通常將納稅人按不同層級進(jìn)行分類管理，高層稅務(wù)機(jī)關(guān)管理超大企業(yè)，中層機(jī)關(guān)管理大企業(yè)，基層機(jī)關(guān)管理中小企業(yè)。因為層級越高的機(jī)關(guān)越有資源和能力管好重點稅源。在中國，幾乎稅源管理的所有工作，都由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)完成，國家局、省局和市局幾乎不管具體的納稅戶。只在近些年，一些省市級稅務(wù)機(jī)關(guān)才有了大企業(yè)處，主要是對轄區(qū)內(nèi)的大企業(yè)進(jìn)行專門的納稅服務(wù)，但沒有稅源管理的任務(wù)。

（五）第三方信息有限，采集成本高

第三方信息的取得涉及很多部門，不光是工商部門、金融部門、建設(shè)部門、質(zhì)檢部門、交通部門、公安部門、房管部門等，還包括納稅人的供貨商和用戶、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、社區(qū)組織等。通常，各部門出于各自利益的考慮，很少主動提供信息，信息共享程度低。獲取的信息時效性和數(shù)量都遠(yuǎn)不能滿足稅源管理的需要。稅務(wù)部門最希望獲得支持的納稅人開戶銀行、供貨商和用戶等出于對自身利益考慮卻最不情愿配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，造成稅收信息采集成本高，工作被動。

二、提高中國稅源管理水平的建議

（一）根據(jù)區(qū)域稅源特點，做好稅源管理的總體規(guī)劃

每個地區(qū)的稅源構(gòu)成及分布、征管能力及條件都有所不同，針對同類的稅源可以設(shè)計與其他地區(qū)相同或類似的管理流程，如對大企業(yè)的管理可以分解為個性化管理與集約化管理兩部分。個性化管理即根據(jù)企業(yè)獨有的特征，通過個性化管理和納稅服務(wù)“寓管理于服務(wù)中”，從而提高稅源管理的針對性。如針對企業(yè)的納稅遵從情況、會計核算水平，對稅收政策掌握運用情況等可采取差別化的服務(wù)。對于與同類企業(yè)共性的內(nèi)容則應(yīng)采取一體化的流程管理。對于中小企業(yè)中規(guī)模較大、風(fēng)險較高的應(yīng)納入專業(yè)化流程管理，而其他的中小納稅人則仍可按原來方式劃片管理。

（二）提高相關(guān)人員素質(zhì)，調(diào)動稅源管理的積極性

通過隊伍整合，將一些適合稅源管理工作的人員分配到相應(yīng)的崗位。在明確工作職責(zé)的基礎(chǔ)上，按照“缺什么補(bǔ)什么”的原則進(jìn)行有針對性經(jīng)驗交流，觀摩學(xué)習(xí)，集中培訓(xùn)，重點培養(yǎng)，使之能夠盡快勝任相應(yīng)的工作。對于工作能力強(qiáng)，成績突出的，應(yīng)給予更多的提拔和培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會。同時，改革分配機(jī)制，按崗位工作量和承擔(dān)的責(zé)任制定獎懲辦法，賞罰分明。培養(yǎng)一支工作能力強(qiáng)、有責(zé)任心的稅源管理隊伍，以點帶面，調(diào)動全員的積極性。

（三）提高獲取稅源信息的能力

信息是稅源管理的成敗的中心環(huán)節(jié)，如果沒有高質(zhì)量的信息，再先進(jìn)的管理模式也達(dá)不到效果，所以需要提高稅源信息的采集和管理能力。包括改進(jìn)通過稅收征管軟件獲取信息的方式，增加信息的有用性，重新按專業(yè)化管稅的要求設(shè)計征管信息錄入系統(tǒng)，使各類征管軟件各司其責(zé)，互相配合，避免采集到的信息雷同或采集無用的信息。同時加強(qiáng)對申報信息的審核和核實工作提高信息的準(zhǔn)確性。加大外部信息的采集工作，加快部門間信息共享的建設(shè)步伐，爭取早日實現(xiàn)信息共享。加強(qiáng)交易雙方信息交叉比對工作，更多地從社會其他途徑獲取信息。

（四）合理設(shè)計管理流程，科學(xué)制定崗位職責(zé)

稅源管理流程一般應(yīng)包括采集稅源信息、稅源信息分析、納稅評估、約談取證、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)之間緊密相連。從管戶數(shù)量上看，流程呈“頭大尾小”的特點；從單戶的工作量上看，流程呈“頭小尾大”的特征。因此，應(yīng)根據(jù)崗位的工作量和責(zé)任合理分配崗位人員，量化各崗位的工作內(nèi)容；根據(jù)各崗位的特點明確崗位職責(zé)，并且按月或按季考核崗位職責(zé)的履行情況，使工作有抓手，考核有依據(jù)，管理有效果。

（五）貼近企業(yè)的需求，提供個性化的納稅服務(wù)

稅源管理流程強(qiáng)調(diào)“管理”的同時，更要體現(xiàn)“服務(wù)”功能，將“服務(wù)”融入“管理”的各個環(huán)節(jié)，這是構(gòu)建服務(wù)型政府的要求，更是改善投資環(huán)境、保護(hù)地方財源的體現(xiàn)。特別是新模式強(qiáng)調(diào)的“按類分層管理”，加強(qiáng)對大企業(yè)細(xì)化稅源管理的同時，應(yīng)研究提供更貼近企業(yè)需要的納稅服務(wù)形式。許多地方已采取了切實的行動，如沈陽市國家稅務(wù)局成立了大企業(yè)處，由副局長主抓對轄區(qū)內(nèi)的大企業(yè)提供VIP式的服務(wù)。南京市國家稅務(wù)局則為218戶大企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開通了專屬郵箱，既方便了企業(yè)提出涉稅需求，也方便了稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳稅收政策。

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A Discussion on Existing Problems and Their Solutions on Tax Funds Management

CUI Tian-pei

（Division of Finance，Shenyang University，Shenyang 110044，China）

Abstract：There are many problems of tax fund management in China，such as limited information，low quality，lack connections among tax fund analysis，assessment，and inspection，inappropriate positions etc.Therefore，we suggest that we should enhance practitioners quality and mobilize their initiative.We should also absorb tax fund information from the third party and reconstruct job positions.

Key words：tax fund management； existing problems； solution

[責(zé)任編輯 陳麗敏]