江建平+王澤雷+劉杰

近年來(lái)，江蘇地稅系統(tǒng)緊緊圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線，充分發(fā)揮稅收職能作用，在服務(wù)蘇南經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展方面進(jìn)行了積極探索。

一、稅收服務(wù)蘇南轉(zhuǎn)型發(fā)展取得明顯成效

籌集財(cái)政收入，為服務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供資金保障。隨著蘇南地區(qū)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型步伐的加快，新的經(jīng)濟(jì)稅源增長(zhǎng)點(diǎn)不斷形成，蘇南地稅稅收收入增長(zhǎng)迅速。從2010年的1773.6億元增加到2012年的2393.5億元，年均增長(zhǎng)23.4%，同期基金收入從882.1億元上升至1334.9億元，每年增幅均超過(guò)20%。在此期間，蘇南地稅收入占全省公共財(cái)政預(yù)算收入的比重始終保持在40%以上，全省地稅收入所占比重則由60.05%上升到70.64%，為籌集財(cái)政收入、服務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供了必要的資金保障。

實(shí)施稅收優(yōu)惠，促進(jìn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。江蘇地稅系統(tǒng)認(rèn)真貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控政策和江蘇省委、省政府決策部署，完善和落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，深入實(shí)施促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)方面的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。2012年，全省1181戶高新技術(shù)企業(yè)共減免企業(yè)所得稅34億元，同比增長(zhǎng)14%;364戶企業(yè)享受農(nóng)林牧漁所得優(yōu)惠政策，減免稅款15.67億元，同比增長(zhǎng)8.86%;農(nóng)村小貸公司減免營(yíng)業(yè)稅和所得稅合計(jì)達(dá)3.9億元，上述優(yōu)惠政策大多落實(shí)在蘇南地區(qū)。在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面，落實(shí)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅政策，2010年至2012年，蘇南地區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅額由802萬(wàn)元增長(zhǎng)至2080萬(wàn)元，有效化解了中小企業(yè)融資難問(wèn)題。在促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面，落實(shí)示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅政策，2010年至2012年期間，享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的離岸服務(wù)外包企業(yè)從88家增至223家，企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅額由4183.84萬(wàn)元上升至16372.77萬(wàn)元，戶均減免額同比增長(zhǎng)54.4%。

支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，調(diào)節(jié)收入分配。積極支持鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。2010～2012年，蘇南累計(jì)有1萬(wàn)多人（次）享受自主創(chuàng)業(yè)稅收政策，累計(jì)減免稅費(fèi)總額4639萬(wàn)元，占實(shí)際納稅總額的66.9%。注意發(fā)揮稅收分配調(diào)節(jié)職能，加大對(duì)畸高收入征管力度，僅個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得一項(xiàng)，蘇南地區(qū)發(fā)生1775筆，合計(jì)繳納個(gè)稅39.3億元。

完善征管機(jī)制，加強(qiáng)支持轉(zhuǎn)型發(fā)展的制度保障。優(yōu)化納稅服務(wù)，推動(dòng)稅收管理創(chuàng)新，提高稅收政策執(zhí)行效果，為支持轉(zhuǎn)型提供制度保障。通過(guò)全面實(shí)施稅收征管體制改革，將“全能型集權(quán)式管理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩I(yè)化流程式管理”，稅源管理方式由“分戶到人”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺质碌饺恕?，?shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理權(quán)的分權(quán)制衡，有效保障納稅人的合法權(quán)益。統(tǒng)一涉稅管理事項(xiàng)辦理資料，下放審批權(quán)限，簡(jiǎn)化審批流程。推進(jìn)行政權(quán)力網(wǎng)上公開(kāi)透明運(yùn)行，建立“外網(wǎng)受理、內(nèi)網(wǎng)辦理、外網(wǎng)反饋”的行政權(quán)力透明運(yùn)行機(jī)制，積極探索部門之間辦稅合作機(jī)制，加大協(xié)調(diào)力度，完善征收服務(wù)。

二、稅收服務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展亟須完善

以籌集收入為導(dǎo)向的目標(biāo)管理體制與轉(zhuǎn)型發(fā)展要求不匹配。從理論上講，政府通過(guò)增加稅收、出售債券等手段進(jìn)行籌資，會(huì)減少私人收入，帶來(lái)市場(chǎng)資金的減少和利率的提高。也就是說(shuō)，政府籌集更多收入后，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施更大力度干預(yù)的思路，并不能使經(jīng)濟(jì)發(fā)展效果變得更好。在實(shí)踐中，地稅機(jī)關(guān)以籌集收入增長(zhǎng)為導(dǎo)向，各方面的收入任務(wù)壓力較大，在組織收入與落實(shí)政策之間往往陷入兩難境地?，F(xiàn)實(shí)中，蘇南經(jīng)濟(jì)已保持十多年的高速增長(zhǎng)，2012年地稅收入是2003年的8倍，年均增長(zhǎng)近30%，而同期蘇南GDP只增長(zhǎng)3.33倍，年均增長(zhǎng)不到15%。也就是說(shuō)，在GDP保持較快增長(zhǎng)的同時(shí)，稅收收入增速以高出GDP增速一倍的速率更快增長(zhǎng)。在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情況下，這種狀態(tài)難以持續(xù)。當(dāng)落實(shí)優(yōu)惠政策與完成收入任務(wù)發(fā)生矛盾時(shí)，部分地方政府往往會(huì)放棄規(guī)范執(zhí)法以換取收入增長(zhǎng)，這也影響了政策的效果。

部分稅收政策不適應(yīng)支持轉(zhuǎn)型發(fā)展要求。對(duì)創(chuàng)新的稅收扶持仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。如對(duì)創(chuàng)新投融資活動(dòng)缺少配套支持，相關(guān)優(yōu)惠政策主要是以創(chuàng)投企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠，享受條件非常嚴(yán)格，必須符合“中小”和“高新”兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，但大部分中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期很難達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致享受戶數(shù)較少。目前，蘇南符合條件的創(chuàng)投企業(yè)戶數(shù)不超過(guò)10戶，抵免企業(yè)所得稅規(guī)模也相對(duì)較小。再如研發(fā)費(fèi)用的稅收歸集口徑相對(duì)較緊，影響了加計(jì)扣除的政策優(yōu)惠力度。對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的扶持力度也不夠，且規(guī)定實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不能享受相關(guān)優(yōu)惠。促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍也偏小，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還有空間，部分優(yōu)惠政策限制條件過(guò)多。如中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)優(yōu)惠政策關(guān)于實(shí)收資本方面的規(guī)定，對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金實(shí)力要求過(guò)高。經(jīng)營(yíng)期限滿兩年的規(guī)定使部分新成立的擔(dān)保機(jī)構(gòu)無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策，而此時(shí)是企業(yè)最需要扶持的時(shí)期。對(duì)非鼓勵(lì)行業(yè)限制不夠。由于資源在不同行業(yè)之間具有高度的流動(dòng)性，對(duì)其他非鼓勵(lì)甚至限制行業(yè)的稅收調(diào)控效果不佳，也會(huì)導(dǎo)致資源流出現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并影響到該行業(yè)稅收政策的執(zhí)行效果。資源環(huán)境相關(guān)稅收調(diào)節(jié)力度不夠。如環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目享受“三免三減半”稅收優(yōu)惠，但由于這些項(xiàng)目在開(kāi)始階段常處于虧損或微利狀態(tài)，稅收優(yōu)惠無(wú)實(shí)際意義。對(duì)污染企業(yè)的限制也不夠，在一定程度上削弱了稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)作用。

稅務(wù)管理效率與質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。存在財(cái)政分配秩序不夠規(guī)范、預(yù)算管理不夠科學(xué)等問(wèn)題，稅收使用無(wú)法完全保證公平、公開(kāi)、透明，部分納稅人存有抵觸情緒，稅收遵從度相對(duì)不高。部門間涉稅信息共享水平不高，稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、工商、國(guó)土等部門尚未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，稅收信息渠道單一，難以實(shí)現(xiàn)涉稅信息交流的制度化、規(guī)范化和信息化，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確獲知納稅人的稅收違法行為。涉稅行政審批仍需規(guī)范，個(gè)別涉稅管理事項(xiàng)流程不夠協(xié)調(diào)通暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)水平還有改善空間。

三、完善稅收支持轉(zhuǎn)型發(fā)展

加快完善省以下財(cái)政分配體制和政府考核機(jī)制，為改善稅收收入質(zhì)量提供空間。改革省級(jí)以下財(cái)政分配體制。參照浙江、廣東等省做法，將營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等地方稅作為省與市、縣共享稅種，按一定比例分成，以增加地方違規(guī)成本，減少虛收利益驅(qū)動(dòng)。同時(shí)，配套完善省級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。完善政府績(jī)效考核機(jī)制。完善現(xiàn)行的對(duì)地方政府財(cái)政收入增長(zhǎng)考核的相關(guān)辦法，充分發(fā)揮績(jī)效考核體系的指引和導(dǎo)向作用，加大對(duì)“質(zhì)”的考核力度，促使各級(jí)政府把工作重心和著力點(diǎn)切實(shí)放在推進(jìn)科學(xué)發(fā)展上，切實(shí)提高財(cái)政收入的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)穩(wěn)定增長(zhǎng)。加強(qiáng)對(duì)地方財(cái)政收入質(zhì)量的督查和問(wèn)責(zé)。建議審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等相關(guān)部門將財(cái)政收入質(zhì)量列入年度例行審計(jì)監(jiān)督檢查范疇，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)、限期整改，并與地方政府績(jī)效考核掛鉤。

加大財(cái)政支持力度，提高稅收政策有效性。規(guī)范財(cái)政返還，明確返還的范圍和權(quán)限，對(duì)不符合政策導(dǎo)向的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和行為，降低返還力度或者不予返還，以避免對(duì)稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)生負(fù)向激勵(lì)，切實(shí)引導(dǎo)資源向符合政策導(dǎo)向的領(lǐng)域流動(dòng)，充分發(fā)揮財(cái)政返還的促進(jìn)和導(dǎo)向作用。支持社會(huì)中介組織服務(wù)中小企業(yè)，幫助其提高核算水平，使其有條件享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。加大財(cái)政對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的投入，針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，可允許企業(yè)在一定條件下減繳、緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

在現(xiàn)有省級(jí)稅政權(quán)限內(nèi)，優(yōu)化相關(guān)稅收政策。規(guī)范政府性基金征收。在省級(jí)政府權(quán)限范圍內(nèi)統(tǒng)一規(guī)范政府性基金的征收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合政策導(dǎo)向的行業(yè)和中小企業(yè)實(shí)施一定優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，更好地體現(xiàn)政策扶持。尤其要注意測(cè)量“營(yíng)改增”涉及的稅負(fù)加重行業(yè)的稅負(fù)變化情況，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和有形資產(chǎn)租賃業(yè)等行業(yè)的基金征收可以設(shè)立更低的標(biāo)準(zhǔn)，并適當(dāng)對(duì)這些行業(yè)實(shí)施一定的稅收返還。積極調(diào)整相關(guān)稅收政策。在扶持創(chuàng)新和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面，對(duì)相關(guān)企業(yè)加大城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和城建稅的優(yōu)惠力度。對(duì)契稅免稅規(guī)定中土地、房屋的具體范圍也可更多地向有關(guān)企業(yè)傾斜。在節(jié)約資源和加大環(huán)境保護(hù)方面，適當(dāng)提高大排量乘用車的車船稅征收標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)低小排量乘用車的稅負(fù)水平，體現(xiàn)對(duì)汽車消費(fèi)的政策引導(dǎo)。

強(qiáng)化部門協(xié)作，推動(dòng)稅收協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，搭建信息溝通平臺(tái)。積極推進(jìn)財(cái)政、銀行、社保、工商、住建、公安、海關(guān)等部門的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)工作，加強(qiáng)對(duì)納稅人的信息監(jiān)控力度，提高數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和安全性，提升稅收征繳基礎(chǔ)管理工作的信息化能力。加大部門溝通力度，完善涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)機(jī)制。進(jìn)一步整合各部門及基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處的力量，形成綜合協(xié)調(diào)機(jī)制，為稅收征管工作創(chuàng)造良好環(huán)境。

積極向國(guó)家反映情況，爭(zhēng)取相關(guān)稅收政策在蘇南現(xiàn)代化示范區(qū)先行先試。為支持蘇南現(xiàn)代化示范區(qū)建設(shè)和自主創(chuàng)新，建議加大結(jié)構(gòu)性減稅力度并適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅率，適度提高地方稅收分成比例，可考慮酌情賦予地方部分稅權(quán)。如合理擴(kuò)大并細(xì)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，提高企業(yè)創(chuàng)新能力;加大對(duì)領(lǐng)軍型人才引進(jìn)工作的稅收扶持力度，完善支持創(chuàng)新的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策;降低創(chuàng)投企業(yè)享受優(yōu)惠的條件限制;將環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，以及電力基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得，改為自項(xiàng)目獲利納稅年度起開(kāi)始享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)綠色低碳發(fā)展;完善現(xiàn)有資源稅，對(duì)資源稅征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率（稅額）及相關(guān)政策進(jìn)行合理調(diào)整。

（作者單位：江蘇省地方稅務(wù)局）

責(zé)任編輯：戴群英