霍翠艷

開灤能源化工股份有限公司范各莊礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部

淺談煤炭企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及措施

霍翠艷

開灤能源化工股份有限公司范各莊礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部

老百姓常說(shuō)“凡是都應(yīng)該有個(gè)算計(jì)”,可見(jiàn)預(yù)算在人們心中的地位是何等的重要,企業(yè)不同于吃皇糧的行政事業(yè)單位,自負(fù)盈虧是企業(yè)管理的最大特色,那么預(yù)算對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是其正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提,也是企業(yè)做好一切工作的基礎(chǔ),尤其是在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)走向低谷的煤炭企業(yè),更是其能夠在當(dāng)今瞬間萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)一地之席的自我保護(hù)的強(qiáng)有力措施。本文將從預(yù)算的前期準(zhǔn)備、編制、執(zhí)行、考核與評(píng)價(jià)等方面闡述預(yù)算的重要性及其作用。

企業(yè)預(yù)算 問(wèn)題及對(duì)策

一、當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題

1、輕視預(yù)算的準(zhǔn)備階段

如果說(shuō)預(yù)算的編制是預(yù)算工作重要階段的話,那么預(yù)算的前期準(zhǔn)備階段是做好預(yù)算工作的基礎(chǔ)與前提,企業(yè)之所以編制預(yù)算是為了更適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的變化,為了適應(yīng)瞬間變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,為了客觀地反映事實(shí),企業(yè)就需要做好預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作。但是許多煤炭企業(yè)的預(yù)算編制人員不下基層采集第一手資料,不聽前線職工的反映,不與其他部門相互溝通與交流,只看報(bào)表不看實(shí)務(wù),只根據(jù)過(guò)去的、以往的、有待調(diào)查的數(shù)據(jù)就“閉門造車”,一切按照常規(guī)走。這樣的預(yù)算準(zhǔn)備工作看起來(lái)既有速度又節(jié)約了時(shí)間,還節(jié)省了人力物力,但是這樣的預(yù)算準(zhǔn)備工作不但使后期預(yù)算工作沒(méi)有起到任何作用,反而產(chǎn)生了負(fù)緯度。

2、預(yù)算的編制方法單一

由于煤炭企業(yè)工作環(huán)境的“臟、險(xiǎn)、累”等特點(diǎn),所以煤炭企業(yè)的機(jī)關(guān)管理人員就非常缺乏,再加上具有相關(guān)煤炭知識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算人員就更是少有,所以大多數(shù)預(yù)算的編制人員并非都是專業(yè)人員,有的人員是其他專業(yè)轉(zhuǎn)化過(guò)來(lái),有的人員是“砍班”出身,有的雖然是財(cái)務(wù)科班出身,但是又缺乏煤炭一線的工作經(jīng)驗(yàn),大多數(shù)對(duì)預(yù)算的編制程序以及預(yù)算的意義本身就不懂,他們每次編制預(yù)算都是按照過(guò)去的老樣子走,總是根據(jù)過(guò)去的數(shù)據(jù)進(jìn)行增增減減,應(yīng)付差事,恐怕這種編制方式叫“增量法”也許他們都不知道,更不對(duì)未來(lái)的情況進(jìn)行預(yù)測(cè),這樣連小學(xué)生都能計(jì)算的“加減法”方式預(yù)算法,對(duì)企業(yè)預(yù)算所起的作用是可想而知的。預(yù)算的管理如果失去最基礎(chǔ)的編制環(huán)節(jié),那么預(yù)算的執(zhí)行也就失去了依據(jù),預(yù)算的考核也就成了紙上談兵。例如,筆者所在的開灤股份范各莊礦業(yè)分公司,預(yù)算的編制方法就屬于增量法。

3、預(yù)算的執(zhí)行極左極右

我們大家都知道預(yù)算的執(zhí)行是企業(yè)預(yù)算管理的核心,也是企業(yè)走向正規(guī)的真實(shí)反映。但是在實(shí)際工作中,尤其是煤炭企業(yè),由于不確定因素極多,所以預(yù)算的執(zhí)行也不是一成不變的,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體情況因地制宜,具體問(wèn)題具體分析。但是在實(shí)際工作中,有的煤炭企業(yè)執(zhí)行是不規(guī)范的,沒(méi)有任何批準(zhǔn)與程序,預(yù)算執(zhí)行說(shuō)變化就變化,編制隨著執(zhí)行走,編制成了執(zhí)行的配角;有的煤炭企業(yè)預(yù)算編制一經(jīng)下達(dá),預(yù)算執(zhí)行死活不改 。大家都知道,煤炭企業(yè)的工作地點(diǎn)在井下,尤其是老礦井,其工作系統(tǒng)及作業(yè)環(huán)境隨時(shí)都有可能由于地質(zhì)環(huán)境變化而變化,所以預(yù)算的執(zhí)行也應(yīng)該在客觀條件發(fā)生變化的同時(shí)而改變。

4、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)蒼白無(wú)力

預(yù)算執(zhí)行的好與壞應(yīng)該讓預(yù)算的考核評(píng)價(jià)去證明。但是在現(xiàn)實(shí)生活中,許多煤炭企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè),預(yù)算的考核最后只剩下全礦總體綜合而已,哪就是看全礦總體如果完成任務(wù)的話,那么預(yù)算執(zhí)行不好的也在原基礎(chǔ)上給予上升一個(gè)檔次,如果全礦完成的不好,則既使預(yù)算執(zhí)行再好的單位也給予下降一個(gè)檔次,這樣預(yù)算考核只是形式而已,時(shí)間長(zhǎng)了基層單位也知道礦領(lǐng)導(dǎo)的“總體預(yù)算方案了”,所以基層也沒(méi)有干勁,那就是跟著感覺(jué)走,總體形勢(shì)一片大好的情況下,差的單位經(jīng)濟(jì)效益也不錯(cuò),總體形勢(shì)不好的情況下,好的單位也效益不好。在這種考核沒(méi)有力度的情況下,那么評(píng)價(jià)就更沒(méi)有說(shuō)服力,評(píng)價(jià)成了紙上談兵、應(yīng)付聯(lián)查的文字文件。這樣的預(yù)算管理是沒(méi)有任何實(shí)際意義的。

二、針對(duì)當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題應(yīng)采取的措施

1、注重預(yù)算的準(zhǔn)備階段

預(yù)算的準(zhǔn)備階段是預(yù)算編制的基礎(chǔ),它關(guān)系到企業(yè)預(yù)算編制的真實(shí)與否,更關(guān)系到全面預(yù)算的成功與失敗,所以企業(yè)應(yīng)該在編制預(yù)算前深入最基層了解情況,特別是煤炭企業(yè),大部分工作地點(diǎn)在井下,并且實(shí)際情況復(fù)雜多變,所以更應(yīng)該深入實(shí)際,多多觀察與詢問(wèn)情況進(jìn)行對(duì)比,并加以分析,再與其他部門的主管人員以及重要的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行溝通與探討。并且聽取老職工的反饋,最終繪成文字性報(bào)告向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),這樣才能得到接近實(shí)際情況的第一手資料,才能使預(yù)算的編制更接近實(shí)際,才能使預(yù)算的執(zhí)行更加有依有據(jù)。這樣就可能盡量避免預(yù)算邊執(zhí)行邊改動(dòng)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

2、提高相關(guān)專業(yè)人員的綜合素質(zhì)

針對(duì)煤炭企業(yè)自身工作特點(diǎn),企業(yè)應(yīng)該做好技術(shù)人員的團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)工作,做好新老技術(shù)人員的交替工作,同時(shí)也嚴(yán)格地加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)教育和綜合技能的提高,要不斷地派出業(yè)務(wù)能手走出去,去學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn),同時(shí)拿出一定的教育經(jīng)費(fèi)讓他們參加各種培訓(xùn),使他們不斷與外界接軌,這樣有利開闊他們的視野,從而達(dá)到綜合業(yè)務(wù)的全面提高,如“增量”預(yù)算與“零”預(yù)算的有機(jī)結(jié)合,這也是對(duì)“增量”預(yù)算是否正確的一個(gè)檢測(cè)方式;固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合等等,這樣根據(jù)實(shí)際情況,運(yùn)用綜合方法方式編制預(yù)算使預(yù)算編制更符合實(shí)際。

3、加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度

企業(yè)預(yù)算具有權(quán)威性,因?yàn)轭A(yù)算最終是有董事會(huì)決定的,有股東大會(huì)批準(zhǔn)的,正規(guī)情況下預(yù)算一經(jīng)決定,是不許改動(dòng)的,這是預(yù)算權(quán)威性最重要的表現(xiàn),但是凡事都應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析,煤炭企業(yè)在內(nèi)部與外部客觀原因發(fā)生了變化的情況下,企業(yè)應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析,重新做出合理的預(yù)算編制,預(yù)算的執(zhí)行也按照新預(yù)算編制執(zhí)行。這又說(shuō)明預(yù)算不是終身不變制,所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體情況對(duì)預(yù)算的執(zhí)行有個(gè)良好的“度”的把握,使預(yù)算的執(zhí)行達(dá)到真正的目的,使企業(yè)真正地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目標(biāo)。

4、強(qiáng)化預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)

我們大家都應(yīng)該知道預(yù)算的編制與執(zhí)行是否成功,預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)最有說(shuō)服力。我們的預(yù)算不是擺設(shè),是為了更高地使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地生產(chǎn)而做的預(yù)先安排。煤炭企業(yè)工作面多、地質(zhì)條件復(fù)雜多變、各種工作系統(tǒng)需要銜接緊湊,所以更需要有考核與評(píng)價(jià)去監(jiān)督預(yù)算更好地執(zhí)行與完成。因此企業(yè)應(yīng)該給考核部門一定的權(quán)限,充分體現(xiàn)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性。并且在監(jiān)督的基礎(chǔ)上加以分析與綜合,這樣會(huì)使下次預(yù)算工作更加完美。

三、結(jié)語(yǔ)

總之,企業(yè)的預(yù)算工作是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,占領(lǐng)市場(chǎng),增加競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段,尤其是煤炭企業(yè),在當(dāng)前的形勢(shì)下,更要做好預(yù)算工作,使企業(yè)更好地完成發(fā)展目標(biāo),取得更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

[1]黃華榮,企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè),2013.