趙石梅

廣州凱得控股有限公司 廣東 廣州 510663

集團企業(yè)會計管理中的全面預算管理

趙石梅

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全面預算管理是企業(yè)為方便于經(jīng)營活動,利用內(nèi)部各部門間的財力及非財力資源進行考核、控制的活動。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,全面預算管理已經(jīng)廣泛應用到企業(yè)財務管理中,對于提高資金的利用效率具有重要的意義。本文就全面財務管理在企業(yè)管理中的作用及應用原則及存在的問題,對集團企業(yè)會計管理中的全面預算管理進行分析探討,以便于公司今后的長遠發(fā)展。

集團企業(yè) 會計管理 全面預算管理

全面預算管理實施難度很大,由于公司缺乏統(tǒng)一的管理體系,再加上管理層沒有對預算管理給予重視,導致制訂的預算管理無法實施。另外,在預算管理實施落實中,并沒有進行事先、事后審計,更缺乏實施過程中監(jiān)控,導致預算形同虛設。目前,集團企業(yè)要做好全面預算管理,首先得建立預算管理結(jié)構(gòu),使預算和公司戰(zhàn)略相統(tǒng)一。其次,將公司的全年預算分成若干個單元,每個單元都有自己的預算任務,使全面預算真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)營計劃和經(jīng)營預算。本文就集團企業(yè)會計管理中的全面預算管理進行如下分析。

1 、全面預算管理應用的原則

主要表現(xiàn)在如下方面:（1）管理的動態(tài)性。全面預算管理管理是一個動態(tài)的過程,根據(jù)公司的經(jīng)營變化而變動,是對不同時間點管理的集合,必要時還要對每一種動態(tài)變化進行全面的分析。（2）管理的機制性。和其他管理方式一樣,全面預算管理也具有機制性,在執(zhí)行時具有一定的程序如立項、編制等,是一種自我管理的機制。（3）管理的市場性。由于公司經(jīng)營管理日益市場化,國際化,所以全面預算管理在財務管理時,也要注意市場信息的變動,以公司的利益為重點,將管理市場化。

2 、目前全面預算管理存在的問題

2.1 管理方式過于模式化

在公司的預算管理中,預算編制是起點,又是關鍵環(huán)節(jié),采取什么樣的編制方式,就有什么樣的預算結(jié)果及效果?，F(xiàn)階段,我國大多數(shù)公司基本都采用增量或減量編制方式,原因有以下幾點:（1）該方法簡單,在本期預算形成過程中,只是以上一年的運營數(shù)據(jù)作為基礎,即使不花費太大的工作量,也能將預算工作做到接近實際。（2）編制方案具有一定的合理性,并對一些非正常因素進行去除,但去除時表現(xiàn)出一定的主觀性,使得編制方案起不到提高公司運行效率的效果。

2.2 預算管理機制不夠完善

在進行預算管理方案審定時,只以預算結(jié)果作為依據(jù),只要該結(jié)果在管理層面上通過,就被批準,否則預算方案就得重新擬定,這明顯不符合管理的本質(zhì)要求,在核定方式及過程中帶有極大的主觀性,使得核定結(jié)果和預算草案出現(xiàn)很大的偏差,并沒有表現(xiàn)出自身應有的功能。

2.3 在全面預算編制方面控制力度不夠

編制預算作為預算管理的關鍵環(huán)節(jié),不僅在企業(yè)經(jīng)營活動和資源使用之前發(fā)揮作用,在使用過程中也發(fā)揮著重要的作用,也就是說也有事中控制作用。在企業(yè)的日常運營中,企業(yè)必須明確預算控制的重要作用,將其看作核心階段和執(zhí)行、操控階段,在全面管理展開中建立專門的監(jiān)控部門,以確保全面預算目標得以很好的實現(xiàn)。但就目前看,在引用全面預算管理的企業(yè)中,只有少數(shù)正確應用了預算機構(gòu)的功能,大多數(shù)仍舊使用財務部門就執(zhí)行情況進行追蹤調(diào)查,沒有對財務核算體系給予很好的理解,導致預算反饋信息質(zhì)量差。

2.4 缺乏必要的考評措施

任何管理要高質(zhì)量的完成工作,必須要有一定的監(jiān)督和考核。全面預算管理也不例外,要使預算指標和指標執(zhí)行效果達到預期目標,也應當建立對應的監(jiān)督體系,制訂具體的考評制度。但目前許多大型企業(yè),雖然建立了監(jiān)督體系、考評制度,并沒有將預算中出現(xiàn)的問題利用該制度進行很好的解決,使監(jiān)督考評流于形式化。

3 、全面預算管理制度完善的策略

3.1 對集團企業(yè)的組織機構(gòu)進行合理的調(diào)整

首先將傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)形式進行適當?shù)母淖?將其橫向部分變短,使組織變瘦。另外高度關注現(xiàn)階段市場化的生產(chǎn)和需求關系,將產(chǎn)品產(chǎn)量和銷售量進行重新定位,產(chǎn)品的多少不是按照計劃上產(chǎn),必須以市場需求為指導,以避免生產(chǎn)浪費。所以,生產(chǎn)部門和銷售部門間要時刻保持聯(lián)系。其次,將組織扁平化。在組織扁平化中,首先要建立計算機管理系統(tǒng)、企業(yè)資源計劃系統(tǒng)等,在此基礎上,才能推進企業(yè)組織扁平化。

3.2 將預算編制方式進行革新

主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）建立預算編制流程。要將預算編制制訂、管理及應用流程化,以便于提高工作效率,也便于在實際工作中實施。編制流程要能夠正確反映懂事會、預算管理委員會等。

（2）在全面預算編制前,要對編制所需的數(shù)據(jù)、信息進行全面的搜集,以確保編制的準確性及合理性,這些數(shù)據(jù)和信息一般都來自于責任中心。所以責任中心要時刻配合預算編制工作,實時提供如下材料或信息:①集團企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃及營業(yè)額年度分析數(shù)據(jù)。②企業(yè)內(nèi)部及外部資料信息。③企業(yè)多年的營銷數(shù)據(jù);責任中心分析處理后的信息數(shù)據(jù)。④企業(yè)年度經(jīng)營計劃及責任中心的工作計劃。

（3）完善編制方法。在預算編制中要一改以前的上年實運營實際加上來年估算就等于預算的弊端,應當積極采用彈性預算、零基預算及概率預算等新型的預算編制方式,并將不同預算指標也應用到編制的具體計算中。

3.3 對預算管理進行有效的控制

主要表現(xiàn)在以下兩個方面。

（1）對預算執(zhí)行過程進行全面監(jiān)控。對執(zhí)行過程進行有效的調(diào)控,能夠使預算編制正真落實到企業(yè)運行管理中,正真起到實際效果。并且通過執(zhí)行監(jiān)督,還能夠及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題,給予分析、解決,對于消除隱患及規(guī)范營業(yè)具有重要的意義。

（2）定期分析執(zhí)行中的差異。在編制方案執(zhí)行的過程中,要階段性的將執(zhí)行數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)進行比較,找出差異,并將出現(xiàn)差異的原因找出,進行合理的分析解決,為企業(yè)下一步的預算編制提供依據(jù)。

4 、結(jié)語

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,全面預算管理已經(jīng)在企業(yè)財務管理中廣泛的應用。集團企業(yè)欲在會計管理中應用該管理方式,就得對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化,預算編制方法進行改進,并將預算管理進行有效的監(jiān)督,才能將其優(yōu)勢發(fā)揮出來。

[1]陳震.企業(yè)預算管理存在的主要問題及解決思路[J].金融事實務, 2005,12（8）:28-30.

[2]李桂蘭.我國集團企業(yè)全面預算管理存在的問題及其對策探討[J].商場現(xiàn)代化,2008,10（9）:78-79.