秦 梅

貴州省公路工程集團有限公司 貴州 貴陽 550001

論從加強財務(wù)管理來防范融資租賃行業(yè)風(fēng)險

秦 梅

貴州省公路工程集團有限公司 貴州 貴陽 550001

隨著國際上融資租賃行業(yè)的快速發(fā)展,在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮出越來越重要的作用。本文主要就如何從財務(wù)管理角度來防范融資租賃行業(yè)風(fēng)險進行了研究。

融資租賃公司 財務(wù)報表 信息披露

1 、融資租賃的行業(yè)風(fēng)險

融資租賃是邊緣化產(chǎn)業(yè),涉及經(jīng)濟管理、政府管理、金融、貿(mào)易、保險、擔(dān)保、公證、物流、法律、物資回收等多個領(lǐng)域,關(guān)系到融資租賃的出資人、出租人、承租人、設(shè)備供應(yīng)廠商等多方利益。

2 、防范融資租賃的行業(yè)風(fēng)險所面臨的問題

2.1 缺少科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系

眾所周知,融資租賃行業(yè)與一般的行業(yè)不同,融資租賃公司最大的特征就是高風(fēng)險性。如果大量、甚至全部采用短期融資,就存在資產(chǎn)與負債的期限缺口,流動性風(fēng)險大。由于這一特征,提升融資租賃公司的內(nèi)部風(fēng)險控制水平直接關(guān)系到融資租賃公司的發(fā)展,但是,我國的融資租賃公司缺少完善的內(nèi)部控制系統(tǒng),有的融資租賃公司甚至沒有內(nèi)部控制系統(tǒng),有些融資租賃公司雖然建立了內(nèi)控系統(tǒng),但是卻沒有覆蓋到經(jīng)營管理的全過程,沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要作用。

2.2 融資租賃公司在業(yè)務(wù)核算中沒有遵循會計準(zhǔn)則與相關(guān)原則

融資租賃公司的業(yè)務(wù)屬于遠期交易,通俗來說就是收入的實現(xiàn)在近期,而風(fēng)險成本主要在遠期顯現(xiàn),企業(yè)的風(fēng)險是在后期逐步得到釋放的,根據(jù)融資租賃業(yè)務(wù)的特征,在核算中應(yīng)該遵循配比原則,就是說租賃收入要與遠期風(fēng)險進行配比。

按會計準(zhǔn)則,在核算中要遵循謹(jǐn)慎性原則。但是多數(shù)融資租賃公司并沒有按照相關(guān)的會計準(zhǔn)則提取準(zhǔn)備金,因此不能發(fā)揮其在收入與支出方面的平衡作用。

2.3 對應(yīng)收帳款的管理欠缺

融資租賃租金是否能按時足額收回是一個重要的風(fēng)險點。應(yīng)采取切實可行的措施,制定合理有效的管理方法,做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、監(jiān)督回收等管理工作,以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全,盡可能減少壞賬損失,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

2.4 需加強對融資租賃資金的管理

融資租賃公司是通過融物的形式體現(xiàn)融資的實質(zhì),所以資金對融資租賃公司的重要性是不言而喻的。融資租賃公司資金的來源、資金的分析及資金的控制三個方面構(gòu)成了企業(yè)資金管理的內(nèi)容。企業(yè)的管理層始終要有強烈的資金管理意識,建立有效的資金監(jiān)控制度、合理選擇籌資方式、優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)、強化財務(wù)的監(jiān)控與實施。要始終意識到,資金運作是風(fēng)險管理工作的重點之一。

2.5 需加強對融資租賃資產(chǎn)的管理

資產(chǎn)質(zhì)量管理實際上是項目管理和資金管理的延續(xù),資產(chǎn)質(zhì)量的好壞直接影響融資租賃公司潛在風(fēng)險。資產(chǎn)管理貫穿于租賃物和供應(yīng)商的選擇、租賃合同的談判、標(biāo)的物的交付、租賃執(zhí)行期間及租金的回收各環(huán)節(jié)。是融資租賃最直接、最有效的風(fēng)險控制手段。風(fēng)險是一種不可避免的,獨立于人意識之外而客觀存在的。融資租賃公司在業(yè)務(wù)開展的過程中是無法避免的遭遇各類風(fēng)險的潛在威脅。我們所追求的并非是無風(fēng)險的融資租賃活動,而是如何將所面臨的或即將面臨的各類潛在風(fēng)險所帶來的危害程度降到最低。而風(fēng)險控制就是這樣一個為公司能夠有序、健康、持續(xù)的發(fā)展所提供的強而有力的保障。

3 、融資租賃公司會計核算規(guī)范化實施策略研究

由于我國的融資租賃市場起步慢,發(fā)展落后,目前也沒有成功的模式可供借鑒套用,只能摸著石頭過河,在經(jīng)營運行的過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題,處理問題,學(xué)習(xí)思考,總結(jié)經(jīng)驗,只有這樣才能使我國的融資租賃事業(yè)向完善、成熟的方向發(fā)展。

3.1 完善融資租賃公司會計內(nèi)部牽制制度的建設(shè)

在融資租賃公司會計內(nèi)部牽制制度的具體規(guī)定上,應(yīng)該堅持每一項經(jīng)濟活動的會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)蓋由兩人或者多人共同分工完成。同時在融資租賃公司的會計核算管理上,應(yīng)該實行賬目、資金以及資產(chǎn)相互獨立管理的方式,以便于單獨準(zhǔn)確的反映融資租賃公司的資金收支變化、資產(chǎn)變動以及財務(wù)狀況變化情況。此外,對于每一項會計核算業(yè)務(wù),都應(yīng)該明確會計業(yè)務(wù)的辦理時間、辦理人以及辦理流程,以提高融資租賃公司會計核算工作的規(guī)范化水平。

3.2 規(guī)范融資租賃公司會計核算的流程

對于融資租賃公司的會計核算工作,應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制以及配比原則開展,同時準(zhǔn)確的劃分融資租賃公司的收益性支出以及資本性支出,并按照相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一設(shè)置完善的會計科目進行會計核算工作。在會計核算工作具體開展實施過程中,應(yīng)該明確融資租賃公司會計核算工作的核心,就是以融資租賃公司的賬簿組織作為核心,通過把融資租賃公司的會計憑證處理、會計賬簿記錄、會計報表編制、記賬程序管理等內(nèi)容有機的整合起來,形成過程合理、流程嚴(yán)密的融資租賃公司會計核算體系。在具體的會計核算工作開展過程中,融資租賃公司還應(yīng)當(dāng)結(jié)合融資租賃公司自身經(jīng)營管理的實際情況以及會計信息化的基本要求,選擇適當(dāng)?shù)臅嫼怂阈畔⑾到y(tǒng)軟件,以提高融資租賃公司會計核算工作效率,確保會計核算工作質(zhì)量,提高融資租賃公司會計核算的整體規(guī)范化水平。

3.3 防范利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險

融資租賃公司規(guī)避利率風(fēng)險的基本原則是將未來的不確定性的利率風(fēng)險降低到可以承受的范圍內(nèi)。中央銀行根據(jù)國家宏觀調(diào)控的需要決定利率水平的制定及利率結(jié)構(gòu)的調(diào)整,融資租賃公司是不能控制的。因此對于利率浮動所帶來的融資租賃風(fēng)險,特別是未來預(yù)期利率水平升高而增加的融資租賃公司的成本時,融資租賃公司可以與承租人簽訂浮動利率合同,約定當(dāng)銀行利率升高時相應(yīng)的調(diào)整原來的利率水平,提高租金;或者在融資租賃合同中約定,按支付租金時的市場利率計算每期應(yīng)付的租金,從而提前降低利率波動帶來的風(fēng)險。

對于在購買租賃設(shè)備到支付貨款之間匯率的變動可能造成融資租賃公司支付人民幣的損失的交易風(fēng)險,融資租賃公司可以采取全額避險的策略。所謂全額避險策略就是指融資租賃公司利用各種彌補匯率風(fēng)險的方法和技巧來減小或者消除融資租賃公司未來因匯率變動可能遭受的損失,有效地減少因租賃公司的匯率不確定性而引起的某項損失。如果融資租賃公司在購買承租人需要的租賃設(shè)備的過程中,實力較強,處于競爭的絕對優(yōu)勢,融資租賃公司可以通過采用我國人民幣計價的方式來消除匯率的交易風(fēng)險。

4 、結(jié)束語

綜上所述,對于不合法不正確的會計核算現(xiàn)象要及時指出,并做相應(yīng)的懲罰,以此來幫助融資租賃公司規(guī)范會計核算工作,保證融資租賃公司收益,促進市場經(jīng)濟在良好的軌道上發(fā)展。

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