呂 瑩

陜西建工第八建設(shè)集團(tuán)有限公司 陜西 西安 710068

探討企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警耦合研究

呂 瑩

陜西建工第八建設(shè)集團(tuán)有限公司 陜西 西安 710068

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好控制,而內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警都是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要組成部分,兩者之間有著緊密的聯(lián)系,對(duì)于提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力有著重要的影響。本文就對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警實(shí)踐中面臨的問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出實(shí)現(xiàn)兩者耦合的措施。

企業(yè)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警 耦合 措施

企業(yè)的內(nèi)部控制是通過(guò)對(duì)企業(yè)所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理與監(jiān)控來(lái)避免相應(yīng)的投資不當(dāng)?shù)葐?wèn)題造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警是利用對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化的分析來(lái)對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)測(cè),兩者之間的共性大于差異性,為兩者之間的耦合提供了良好的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警實(shí)踐中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視不足

目前,我國(guó)許多企業(yè)雖然對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定防范意識(shí),但并沒(méi)有相應(yīng)的防范措施,造成企業(yè)只是在出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí),才去思考相應(yīng)的解決辦法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力較差,只能被動(dòng)的接受與解決內(nèi)部投資不善、外部市場(chǎng)變化等帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于我國(guó)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠,缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),導(dǎo)致企業(yè)在組織架構(gòu)、規(guī)章制定以及人才體系等方面都沒(méi)有形成科學(xué)系統(tǒng)的體制,同時(shí),對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等的辨認(rèn)、分析以及評(píng)估嚴(yán)重不足[1]。

（二）財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)不完善

在許多企業(yè)中,由于其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄,致使其沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警系統(tǒng),造成相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制等相當(dāng)落后,對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)沒(méi)有足夠的防范能力,甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只是根據(jù)自身感覺(jué)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行決策。如此以來(lái),就使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,只會(huì)顧及眼前的效益,對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展與投資和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有科學(xué)合理的規(guī)劃,不僅自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差,還會(huì)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直線上升,對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展造成嚴(yán)重威脅。

（三）預(yù)算編制能力與執(zhí)行力度較差

預(yù)算編制是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制的重要手段之一,其主要是通過(guò)對(duì)資金的用途、投資項(xiàng)目的選擇以及公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展順序等的控制,來(lái)實(shí)現(xiàn)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。但是,許多企業(yè)的預(yù)算編制只是流于表面,既沒(méi)有合適的編制方法,也沒(méi)有具備相當(dāng)能力的編制人員,還缺乏對(duì)公司實(shí)際情況的了解,使預(yù)算編制根本無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的效益[2]。

其次,有的企業(yè)雖然做出了合理的預(yù)算編制,但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程并沒(méi)有按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行,使得預(yù)算成為了擺設(shè)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在對(duì)資金審批時(shí),根本不考慮是否符合預(yù)算的要求,對(duì)于資金使用的實(shí)際情況也缺乏相應(yīng)的了解,如此以來(lái),造成資金的大量浪費(fèi),甚至是流失,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺等問(wèn)題,嚴(yán)重的甚至?xí)l(fā)生資金鏈斷裂,給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性問(wèn)題。

二、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警耦合的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視與防范

正確的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警耦合的重要基礎(chǔ)。因此,必須對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化,宣傳風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性,以提高其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。首先,對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的宣傳和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的宣講,使其樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念,從而在相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位上選擇具備專業(yè)技能的人才,加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與判別能力;其次,對(duì)財(cái)務(wù)崗位人員進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理教育和培訓(xùn),加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),提高其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解與掌握程度,從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)防和內(nèi)部控制水平的提高[3]。

（二）在內(nèi)控基礎(chǔ)上建立良好的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該以內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)報(bào)表、投資項(xiàng)目、籌資計(jì)劃等的數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ),結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與判斷的標(biāo)準(zhǔn),來(lái)做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)大小、發(fā)生時(shí)間與可能性等的排序,從而建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制,提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在這個(gè)過(guò)程中,企業(yè)需要對(duì)所有的內(nèi)部控制對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)的分析,利用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,判斷出內(nèi)控對(duì)象可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的種類、級(jí)別以及發(fā)生原因,提出相應(yīng)的防范或控制措施,并做出幾種備案,輸入到財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)中。以企業(yè)資金管理為例,需要建立完整的資金管理制度,保證資金流轉(zhuǎn)符合企業(yè)的規(guī)定,降低資金管理的風(fēng)險(xiǎn),比如通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銀行賬戶的管理,來(lái)防范可能發(fā)生的資金流失;利用單獨(dú)的資金收、支系統(tǒng),來(lái)對(duì)資金實(shí)現(xiàn)集中管理等。

同時(shí),企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警需要建立長(zhǎng)期的預(yù)警系統(tǒng),來(lái)促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。這就需要企業(yè)在選擇合適的預(yù)警指標(biāo),比如企業(yè)的償債能力、發(fā)展?jié)摿σ约坝芰Φ?根據(jù)這些指標(biāo)計(jì)算企業(yè)現(xiàn)在可以利用的資金額度、企業(yè)發(fā)展可能面臨的瓶頸等風(fēng)險(xiǎn),在企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)產(chǎn)品銷售不利、盈利低于預(yù)期目標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)時(shí),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并根據(jù)已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行應(yīng)對(duì),降低其危害程度[4]。

（三）據(jù)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行

首先,企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí),需要根據(jù)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別等信息,對(duì)相應(yīng)的項(xiàng)目投資、資金支出等進(jìn)行嚴(yán)格的控制,以降低企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),并嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行企業(yè)的資金使用,避免出現(xiàn)項(xiàng)目投資的盲目化、資金使用不合理等問(wèn)題。其次,對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性;同時(shí),強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作,以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行。第三,利用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警對(duì)企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、儲(chǔ)存、輸送以及融資等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析,查找其中可能出現(xiàn)偏離企業(yè)目標(biāo)的因素,并通過(guò)合理的內(nèi)部控制措施來(lái)進(jìn)行控制。最后,還通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查、財(cái)務(wù)審核以及績(jī)效檢查等的措施,來(lái)保證內(nèi)部控制體系的完善,從而達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展,必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,以提高其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段,將其作為獨(dú)立的個(gè)體分別控制,依然會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞,因此,實(shí)現(xiàn)兩者的耦合具有十分重要的意義。在對(duì)兩者進(jìn)行耦合的過(guò)程中,需要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并在企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)控的基礎(chǔ)上建立良好的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),以財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的分析數(shù)據(jù)作為企業(yè)內(nèi)控中內(nèi)部控制執(zhí)行的基礎(chǔ),從而降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

[1] 李新.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警耦合研究[J].新財(cái)經(jīng)（理論版）,2013,6:289-289.

[2] 莫力.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警耦合研究[J].企業(yè)改革與管理,2014,15:69-70.

[3] 蔡秋.民營(yíng)企業(yè)公司治理與內(nèi)部控制的耦合機(jī)制研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2014,9:43-46.