◎文/莊文榮 季正鵬

石油化工產(chǎn)業(yè)稅收現(xiàn)狀分析及建議

◎文/莊文榮 季正鵬

石油化工產(chǎn)業(yè)作為天津濱海新區(qū)八大主導產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟稅收體系中占據(jù)著重要地位。本文通過對濱海新區(qū)大港地區(qū)石油化工產(chǎn)業(yè)分析，探尋影響稅收收入的主要因素，指出產(chǎn)業(yè)鏈延伸不完善、企業(yè)效益有待提升等當前面臨的主要問題，并對其提出相關思考及建議。

石油化工；稅收；建議

一、石油化工產(chǎn)業(yè)基本情況

天津市濱海新區(qū)近年來經(jīng)濟保持平穩(wěn)快速增長，綜合實力進一步增強，2014年完成總產(chǎn)值8760.15億元，同比增長15.5%，其中工業(yè)增加值5524.16億元，同比增長16.9%，工業(yè)拉動經(jīng)濟作用明顯。隨著 “油頭化身輕紡尾”這一產(chǎn)業(yè)鏈的逐步完善，石油化工產(chǎn)業(yè)作為新區(qū)八大主導產(chǎn)業(yè)之首的地位愈發(fā)突出，但產(chǎn)業(yè)結構不合理、原材料成本壓力大、管理模式問題等成為該行業(yè)的發(fā)展隱患。

（一）稅源分布較為集中，稅收貢獻度高

濱海新區(qū)目前有石油化工產(chǎn)業(yè)直接相關企業(yè)2707戶，其中濱海地稅三分局占1237戶，接近一半。本文以2010-2014年大港區(qū)石化行業(yè)收入 （地稅）為研究對象，對該行業(yè)影響因素進行分析。

2014年全年，1237戶企業(yè)稅收入庫7.16億元，以全局正常企業(yè)的9.32%的戶源完成了全年稅收收入的31.21%，稅收貢獻明顯。2014年上述1237戶企業(yè)中，稅收收入前25名稅收收入總和已占該產(chǎn)業(yè)總稅收收入的80.5%，其中中國石油天然氣股份有限公司大港油田分公司占38.77%，稅收集中度較高。分稅種看，資源稅入庫2.63億元，占36.78%，營業(yè)稅入庫1.08億元，占15.13%，其余稅種分布較為均勻。

（二）經(jīng)濟總量和稅收影響力持續(xù)擴大

隨著濱海新區(qū)石化產(chǎn)業(yè)布局，“兩港一園，港化一體”的產(chǎn)業(yè)格局的形成和發(fā)展，煉油、乙烯、鹽化工等現(xiàn)代石化產(chǎn)業(yè)體系相互支撐，加速發(fā)展，稅收貢獻增加，以大港地區(qū)為例，近五年石化產(chǎn)業(yè)占全局收入比重由快速增加向穩(wěn)中有升發(fā)展。稅收收入總量由2010年的4.39億元增長為2013年的7.93億元，年均增長20%，2014年由于原油價格波動導致資源稅收入下降，引起2014年收入下降，全年為7.16億元。

圖1 2014年各稅種收入占比分布圖

（三）資源稅改革稅收貢獻增加

2011年以前，根據(jù)資源稅條例，大港油田原油24元/噸，天然氣9元/千立方米。根據(jù)財稅【2011】114號文：“為了便于征管，從2011年起對于開采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的路上油氣田企業(yè)，按照銷售收入和實際征收率繳納資源稅”，中國石油天然氣股份有限公司大港油田分公司資源稅實際征收率為4.32%。

若以原油價格4500元每噸為例，從量計征每噸應征資源稅24元，從價計征每噸應征資源稅4500×4.32%=194.4元。

若以天然氣價格1300元每千立方米為例，從量計征每千立方米應征資源稅9元，從價計征每千立方米應征資源稅 1300× 4.32%=56.16元。

稅制改革對稅收影響巨大。濱海地稅三分局2011年以后執(zhí)行新政策，2011年資源稅入庫5061.43萬元，2012年稅制改革后資源稅入庫24620.18萬元，增幅明顯。依據(jù)財稅 【2014】73號文，從2014年12月1日開始，資源稅稅率調整為5.18%，將會對資源稅收入增加產(chǎn)生有利影響。

（四）資源稅增長受價格因素主導

2011年以來，大港地區(qū)原油產(chǎn)量維持在140萬噸以上較為穩(wěn)定，天然氣產(chǎn)量在3億立方米左右波動較大，但原油對資源稅的貢獻達90%以上，有的月份甚至達到95%，資源稅的收入更多取決于原油的價格。

自2013年下半年以來，國際原油價格持續(xù)下探，從2013年底的4225元/噸下降到2014年底的 3071元/噸，資源稅收入從2013年的3.46億下降到2014年的2.63億。2015年4月國際原油價格已下降至1940元/噸，資源稅收入繼續(xù)逐漸減少。

二、石油化工產(chǎn)業(yè)稅收面臨的主要問題

我國正處于工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展階段，國內市場龐大，開發(fā)潛力巨大，在轉變發(fā)展方式、調整產(chǎn)業(yè)結構的指導方針下，石油化工行業(yè)機遇與危險并存。

（一）資源稅底數(shù)不夠明晰

以2013年油田公布的471.27萬噸原油、4.1億立方米天然氣的產(chǎn)能為例，考慮到天津市和河北省分成問題，天津市分成比例為原油40.44%，若不考慮其他資源稅免征情況，經(jīng)計算的2013年資源稅收入應為：

（471.27×194.4+4.1×10× 56.16）×40.44%=37980.2（萬元）

即約3.80億元，2013年實際入庫為3.46億元，基本與其產(chǎn)能匹配，但尚有差距，資源稅底數(shù)尚待探明。

（二）石油化工產(chǎn)業(yè)鏈結構不夠完善

石化產(chǎn)業(yè)鏈涉及范圍廣，包括上游的油田、煉油廠到中游的化工廠及至下游的紡織、橡膠等高附加值產(chǎn)品廠商，目前總體情況為：上游項目多而強，下游項目少而弱，大企業(yè)對于該產(chǎn)業(yè)鏈上游占有絕對統(tǒng)治地位。

圖2 2010-2014年石油石化產(chǎn)業(yè)占全局收入比重圖

圖3 2011-2014年石油、天然氣產(chǎn)量（噸/千立方米）

中石油、天津石化這兩家大企業(yè) 2013年稅收收入 4.12億元，占該產(chǎn)業(yè)鏈稅收收入的50%以上，其中天津石化有百萬噸乙烯、千萬噸煉油項目，每年可以為社會提供高質量成品油587萬噸、乙烯等化工基礎原料320萬噸、高端合成樹脂和化纖150萬噸、液化氣等其他產(chǎn)品75萬噸。這些產(chǎn)品基本都要運到南方進行銷售，但這些產(chǎn)品經(jīng)過深加工后可以生產(chǎn)服裝、塑膠等產(chǎn)品，產(chǎn)生更大的附加值。石油化工產(chǎn)業(yè)鏈拉動效應最大可達到1∶125，但天津市僅為1∶3，其重要的原因就是石油下游項目少、項目附加值低。

（三）稅收收入或將趨于穩(wěn)定低速增長

首先經(jīng)濟狀況影響稅收不是很大，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅方面，這兩個稅種占石化產(chǎn)業(yè)稅收收入的17.12%，增長潛力有限；其次是稅收收入較大企業(yè)，營業(yè)稅或企業(yè)所得稅多不為本局管轄；第三是占石化產(chǎn)業(yè)稅收收入36.78%的資源稅，近年來油田產(chǎn)能趨于穩(wěn)定，資源稅的收入將更多地取決于原油和天然氣的價格。2014年7月，國際天然氣期貨價格刷新了8個月新低，國際油價再次走跌，重回下跌通道，從未來情況看，原油需求難有大的增長，原油價格將在一定范圍內振蕩，大幅上漲的可能性不大，根本上制約了資源稅的增長；最后是經(jīng)濟方面，國民經(jīng)濟在“穩(wěn)中求進”的政策指導下，預計增速會下滑，但會保持穩(wěn)定增長，帶來市場需求穩(wěn)定低速增長，加之節(jié)能減排政策的嚴格執(zhí)行，原材料成本壓力仍較高，行業(yè)經(jīng)濟將繼續(xù)快速平穩(wěn)增長。

（四）節(jié)能減排政策嚴格執(zhí)行雙刃劍效應凸顯

“十二五”期間，濱海新區(qū)堅持把節(jié)能降耗作為轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要任務，隨著節(jié)能減排政策的落實，不少企業(yè)由于不達標退出了市場。

一方面，由于部分企業(yè)的退出，導致相應產(chǎn)品市場競爭力減少，給企業(yè)提供了市場競爭的機會，有助于企業(yè)通過技術革新、擴大生產(chǎn)規(guī)模等多種方式搶占國內已退出該產(chǎn)品生產(chǎn)廠商的市場份額，如濱海新區(qū)某一化工企業(yè)，2015年上半年企業(yè)染料銷量為5140噸，同比2014年同期1653噸增加了3487噸，增長比例為211%,其主要產(chǎn)品棉用染料毛利率由2014年的0.8%增長到2015年的4.6%，毛用染料毛利率由2014年的28%增長到2015年的38%。

另一方面，隨著相關企業(yè)數(shù)量的減少，市場原料供給減少，導致了供需失衡，造成了化工原料價格的上漲，從而推動了材料、產(chǎn)品的同步上漲。如上所述化工企業(yè)所購主要原材料H酸2015年為12萬元/噸，而2014年同期為3.5萬元/噸， 增長幅度為242.86%，對位酯2015年為2.8萬元/噸，而2014年同期為2.6萬元/噸，增長幅度為7.28%，以上兩種原材料采購金額同比增加2248萬元，采購量達到了總采購量的88%。

（五）中小型企業(yè)稅收中增收貢獻薄弱

2014年與 2012年相比，稅收收入總量增加2390.9萬元，其中中國石油天然氣股份有限公司大港油田分公司和大港油田集團有限責任公司增收2408.9萬元，中國石油化工股份有限公司天津分公司增收803.9萬元；千萬元稅收收入以上企業(yè)增加4378.4萬元，千萬元稅收收入以下企業(yè)減收1987.5萬元，其中必然有小微企業(yè)暫免增收營業(yè)稅的因素，但也顯示出中小型企業(yè)經(jīng)濟狀況不甚良好，稅收貢獻能力較弱。

三、推動石油化工產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的建議

（一）大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，實現(xiàn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉型升級

經(jīng)過多年發(fā)展，石油化工行業(yè)一直是國民經(jīng)濟重要的支柱產(chǎn)業(yè)和基礎產(chǎn)業(yè)，但是目前積累的矛盾和問題也日益突出，主要表現(xiàn)在產(chǎn)能增長過快、產(chǎn)業(yè)布局不盡合理、安全環(huán)保隱患突出、高端產(chǎn)品比重仍然偏低等方面。行業(yè)發(fā)展模式需要繼續(xù)轉變，要進一步加大節(jié)能減排、聯(lián)合重組、淘汰落后、技術改造、安全生產(chǎn)、上下游產(chǎn)業(yè)融合力度，提高資源能源綜合利用效率，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，實現(xiàn)石油化工行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈集約發(fā)展、低碳發(fā)展、安全發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。

（二）科學完善石化產(chǎn)業(yè)鏈，涵養(yǎng)稅源廣度

要圍繞培育壯大石化產(chǎn)業(yè)鏈做文章，通過出臺新的扶植政策和招商引資工作，吸引更多龍頭企業(yè)進駐，協(xié)助他們與石化上中游企業(yè)快速對接快速產(chǎn)出，充實本地石油化工產(chǎn)業(yè)鏈下游高附加值產(chǎn)業(yè)規(guī)模，實現(xiàn)上下游一體化、產(chǎn)供銷一體化、內外貿一體化的產(chǎn)業(yè)格局。

完善石化產(chǎn)業(yè)鏈應遵循經(jīng)濟規(guī)律，以安全環(huán)保優(yōu)先、科學合理規(guī)劃、提高產(chǎn)業(yè)效益為原則，搞好石化產(chǎn)業(yè)布局，要嚴格環(huán)評、科學論證，做好項目選址，避免盲目違規(guī)亂上。

（三）創(chuàng)新征管方式，把握石化產(chǎn)業(yè)鏈稅收脈搏

一是中國石油天然氣股份有限公司大港油田分公司所生產(chǎn)的原油和天然氣的產(chǎn)地分別是天津和河北省，產(chǎn)量的分配不透明、依據(jù)不明確，有待有關部門給予多方支持和幫助。

二是石化產(chǎn)業(yè)鏈除資源稅外，以增值稅收入為主，必然導致很多企業(yè)由國地稅共同管理。而地稅負責征管的附稅跟增值稅直接相關；地稅方面的管理模式，帶來很多大型企業(yè)分別由兩個地稅局管理的現(xiàn)狀，為使各方稅務部門對企業(yè)有一個全面深入的了解，稅務部門之間應完善數(shù)據(jù)共享模式、加強部門間信息交流，日常征管方面以產(chǎn)業(yè)鏈為引導，以實體經(jīng)濟為抓手把握稅收動向。

（四）下發(fā)或取消部分審批權，推動石油產(chǎn)業(yè)健康、高效、多元化發(fā)展

簡政放權是深化政府改革、加快轉變政府職能的關鍵之舉，繼續(xù)簡政放權，進一步取消或下放石化行業(yè)審批權限，將推動石油產(chǎn)業(yè)健康、高效、多元化發(fā)展。

在支持企業(yè)享受改革紅利的同時，政府職能部門也應清醒地認識到：審批權的下放或取消賦予微觀市場主體參與能源建設積極性的同時，也埋下了投資沖動、產(chǎn)能過剩、生態(tài)破壞、環(huán)境污染的隱憂。因此政府要加強宏觀引導、陸續(xù)出臺相關配套改革措施和建議約束機制，讓審批制度透明化、標準化、公開化。

責任編輯：傅延懌 田馬飛

F812

A

1006－1255－（2015）08－0057-04

莊文榮（1977—），天津市濱海新區(qū)第三地方稅務分局收入規(guī)劃核算科。郵編：300270

季正鵬（1990—），天津市濱海新區(qū)第三地方稅務分局收入規(guī)劃核算科。郵編：300270