論城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管理

呂冬　王淑芹

摘 要：隨著我國改革開放的深入，金融體制市場化發(fā)生重大改變，進(jìn)而促進(jìn)了我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)良性發(fā)展，城市商業(yè)銀行為加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的作用。然而，隨著全國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)多元化，商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸明顯，商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題受到高度重視。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、 城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與特點(diǎn)

我國城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要針對商業(yè)銀行的內(nèi)部會計(jì)工作管理，由于會計(jì)處理、內(nèi)部管理以及會計(jì)信息失真等問題的存在而造成的商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)利益損失，進(jìn)而導(dǎo)致銀行資金損失的發(fā)生。城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有四個(gè)特點(diǎn)：

其一，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，指商業(yè)銀行整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境中其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，風(fēng)險(xiǎn)并不會由經(jīng)營者的主觀意志發(fā)生變化而改變。

其二，風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性，指商業(yè)銀行常規(guī)會計(jì)核算工作過程中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但由于會計(jì)工作人員對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和防范意識并不強(qiáng)，對可能造成風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)并沒有引起足夠的重視，進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，給銀行帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

其三，風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性，指商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尚未發(fā)生之前，很難預(yù)測具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和發(fā)生時(shí)間，但一旦發(fā)生或蔓延，解決會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則非常困難，風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性很難進(jìn)行準(zhǔn)確估計(jì)。

其四，風(fēng)險(xiǎn)具有嚴(yán)重的后果性，指由于城市商業(yè)銀行主要以贏利為經(jīng)營目的，因此，銀行的信用在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中極其重要，其直接關(guān)系到城市商業(yè)銀行的生存和發(fā)展。如果商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中發(fā)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將給銀行經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)造成無法估計(jì)的損失并產(chǎn)生極其嚴(yán)重的后果。

二、城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

1. 有利于會計(jì)信息質(zhì)量

會計(jì)信息質(zhì)量的提高對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營決策提供有利的依據(jù)，有效加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)銀行內(nèi)部各部門之間的會計(jì)信息的收集、處理和傳遞，形成高質(zhì)量、有效的會計(jì)信息，提高城市商業(yè)銀行經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)營收益，進(jìn)而促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

2.有利于規(guī)范會計(jì)工作

規(guī)范會計(jì)工作是防范商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根本，加強(qiáng)城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠有效促進(jìn)銀行內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的健全，建立行之有效的內(nèi)部管理和自我約束體系，加強(qiáng)城市商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督和管理，建立并完善行業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)會計(jì)工作的規(guī)范化、制度化、具體化和全面實(shí)施化，降低會計(jì)工作的隨意性現(xiàn)象發(fā)生，使得城市商業(yè)銀行整體會計(jì)工作更加規(guī)范。

3.有利于會計(jì)人員素質(zhì)提高

城市商業(yè)銀行會計(jì)工作人員素質(zhì)是金融改革發(fā)展的主要力量。加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高銀行會計(jì)工作人員對會計(jì)業(yè)務(wù)的受理、記錄和分析等環(huán)節(jié)工作，進(jìn)而全面提高商業(yè)銀行會計(jì)工作人員整體綜合素質(zhì)水平，增強(qiáng)會計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和相關(guān)會計(jì)工作專業(yè)知識，定期對工作人員開展后續(xù)相關(guān)知識學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升商業(yè)銀行工作人員的專業(yè)能力，有效控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生，避免銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

1. 缺乏完善的商業(yè)銀行管理體系

市場競爭逐漸激烈的情況下，我國金融市場缺乏完善的銀行管理體系建設(shè)。隨著金融機(jī)構(gòu)的不斷增多，市場競爭愈演愈烈，違規(guī)現(xiàn)象大大提升，進(jìn)而城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。當(dāng)前，我國對銀行的監(jiān)督和管理尚不完善，管理體系建設(shè)并不成熟，管理監(jiān)督力度普遍偏低，不能有效對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的管理和控制。城市商業(yè)銀行會計(jì)管理制度也并不健全，嚴(yán)重的影響了我國城市商業(yè)銀行會計(jì)工作的開展，給銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)留下不良隱患。

2.內(nèi)部控制建設(shè)不到夠具體化

隨著全球性金融危機(jī)的爆發(fā)，我國銀行對內(nèi)部控制的重視度有所提升。然而，具體內(nèi)部控制實(shí)施并沒有得到貫徹落實(shí)，導(dǎo)致城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。銀行內(nèi)部控制不管是對內(nèi)部控制制度的制定，還是對內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)資源的配置，都并未實(shí)現(xiàn)其合理性建立和優(yōu)化，不能形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。各工作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度獨(dú)立存在，彼此之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，給銀行相關(guān)環(huán)節(jié)運(yùn)行和管理造成了不便。隨著城市商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，相應(yīng)的會計(jì)核算工作并未跟上銀行發(fā)展步伐，各工作環(huán)節(jié)之間的會計(jì)控制工作得不到有效統(tǒng)一，銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作受到一定影響。

3. 會計(jì)信息披露不夠全面

由于城市商業(yè)銀行會計(jì)信息披露尚處于強(qiáng)制階段，絕大多數(shù)上市銀行會計(jì)信息披露缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，加之對會計(jì)信息的操作性極差。上市銀行并不會主動(dòng)對外界披露內(nèi)部完整的會計(jì)信息，只會對個(gè)盡可能少的或是披露一些不重要的會計(jì)信息。也正是由于這些客觀因素的存在，使得商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在不足和問題。

4.缺乏行之有效的會計(jì)監(jiān)管

當(dāng)前我國城市商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管多以賬務(wù)檢查為主，會計(jì)監(jiān)管尚停留于表面工作，很難對會計(jì)核算工作的具體內(nèi)容進(jìn)行深入調(diào)查，不能很好的對違規(guī)行為進(jìn)行有效管理和控制。這導(dǎo)致城市商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面不能起到及時(shí)、有效的作用。除此之外，在會計(jì)監(jiān)管方面的相關(guān)工作人員并不能將工作深入執(zhí)行，使會計(jì)監(jiān)管工作未能充分發(fā)揮其作用，沒有起到控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要目的。

5. 銀行會計(jì)人員整體素質(zhì)偏低

隨之城市商業(yè)銀行的發(fā)展和業(yè)務(wù)的不斷增多，銀行會計(jì)工作人員非常匱乏，很多銀行為了追求高營業(yè)額，而忽視對會計(jì)工作人員素質(zhì)和專業(yè)的培養(yǎng)，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計(jì)工作人員整體素質(zhì)偏低，并缺乏相關(guān)的法律意識和會計(jì)知識，綜合素質(zhì)水平和業(yè)務(wù)能力有限，這也是銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的客觀因素。同時(shí)，城市商業(yè)銀行的會計(jì)核算具有極強(qiáng)的隨意性，不能開展有序的工作操作，崗位職責(zé)和權(quán)限不明現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此外，銀行一些會計(jì)工作人員借工作之便挪用或竊取公款，造成銀行經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重?fù)p失。

四、 規(guī)范商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

1.建立健全銀行會計(jì)體系

規(guī)范的商業(yè)銀行會計(jì)體系主要應(yīng)當(dāng)具有完善的會計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，商業(yè)銀行經(jīng)營必須遵照國家相關(guān)法律法規(guī)經(jīng)營和管理，如果商業(yè)銀行會計(jì)工作人員未能遵照國家相關(guān)法律規(guī)定，那么其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。與此同時(shí)，建立健全銀行會計(jì)體系還應(yīng)當(dāng)規(guī)范工作工作人員職業(yè)道德建設(shè)。會計(jì)職業(yè)道德由職業(yè)理想、工作態(tài)度和工作作風(fēng)等內(nèi)容構(gòu)成，會計(jì)職業(yè)道德是非強(qiáng)制性的會計(jì)規(guī)范，所以，更多應(yīng)當(dāng)依靠會計(jì)工作從業(yè)人員自身的價(jià)值觀、世界觀和人生觀等內(nèi)容體現(xiàn)。

2.建立完善內(nèi)部控制體系

對銀行各會計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范，特別是對會計(jì)核算環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，做到具體工作都能夠有章可循，有法可依。在相關(guān)工作過程中不斷總結(jié)并吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)的處理和部分，彌補(bǔ)制度上存在的缺陷，使其對銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和完善提供幫助，進(jìn)而減少由于會計(jì)制度而引發(fā)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.改善會計(jì)信息與信息披露

隨著城市商業(yè)銀行股份制發(fā)展，會計(jì)制度逐漸向國際化靠攏，并且對商業(yè)銀行會計(jì)信息披露有了更高的要求。城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制操作應(yīng)當(dāng)與新巴塞爾協(xié)議對會計(jì)信息披露的要求和規(guī)定相符合，使得商業(yè)銀行會計(jì)信息披露更加真實(shí)、有效且可靠，減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和隱患。城市商業(yè)銀行還應(yīng)完善其風(fēng)險(xiǎn)管理制度，采用風(fēng)險(xiǎn)評估方法，提高其會計(jì)信息披露標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而提高其所披露的會計(jì)信息質(zhì)量。

4.建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

城市商業(yè)銀行對會計(jì)工作進(jìn)行檢監(jiān)，主要是對會計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、有效化以及全面化管理，確保銀行內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。會計(jì)監(jiān)管根據(jù)現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展，逐漸形成智能化、現(xiàn)代化的監(jiān)檢系統(tǒng)，對以往人力檢監(jiān)過程中存在的不足和問題進(jìn)行完善。通過現(xiàn)代化高科技技術(shù)的全面應(yīng)用，強(qiáng)化會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理控制。當(dāng)前我國城市商業(yè)銀行會計(jì)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，全面采用實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)和檢管系統(tǒng)，彼此之間實(shí)現(xiàn)共同協(xié)作，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效防范預(yù)警，增強(qiáng)商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

5.加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)

城市商業(yè)銀行在追求高經(jīng)營收益的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將提高銀行會計(jì)工作人員整體素質(zhì)作為重點(diǎn)。通過定期或不定期組織相關(guān)專業(yè)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)等形式，對會計(jì)工作人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行提升。加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳，強(qiáng)化會計(jì)工作人員的法律意識，樹立會計(jì)工作人員正確的人生觀和價(jià)值觀。對商業(yè)銀行會計(jì)工作中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行培訓(xùn)，提高會計(jì)工作人員隊(duì)伍整體綜合業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)識別能力。進(jìn)行有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)知識培訓(xùn)，幫助會計(jì)工作人員在個(gè)人業(yè)務(wù)水平得到發(fā)展的同時(shí)建立謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，加強(qiáng)銀行整體會計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

五、結(jié)語

會計(jì)工作始終貫穿于城市商業(yè)銀行的具體經(jīng)營過程中，每個(gè)工作流程都離不開會計(jì)工作，這也使城市商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中存在著一定會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，對于商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)當(dāng)具體表現(xiàn)在每個(gè)工作流程中，對會計(jì)工作的每個(gè)細(xì)節(jié)處理都不容忽視。城市商業(yè)銀行對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取行之有效的防范和控制管理，不但要從銀行整體經(jīng)營管理方面建立健全合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)城市商業(yè)銀行各具體環(huán)節(jié)會計(jì)工作，采取不同的、具有針對性的防范措施，進(jìn)而使得會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作貫徹落到實(shí)處，并有效促進(jìn)和確保商業(yè)銀行平穩(wěn)、持續(xù)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張凱峰.淺議商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014（12）.

[2]焦枰.淺析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].商場現(xiàn)代化，2014（11）.

[3]唐浩.銀行會計(jì)管理存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)及對策研究[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2014（11）.