孫少乾

摘 要：隨著國內(nèi)企業(yè)技術(shù)升級改造的需求不斷增強，設(shè)備進(jìn)口業(yè)務(wù)突飛猛進(jìn)。然而，技改設(shè)備進(jìn)口業(yè)務(wù)從項目立項、招標(biāo)、簽約到運輸、清關(guān)和付匯各個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)一些問題，本文總結(jié)了設(shè)備進(jìn)口實務(wù)在不同階段容易出現(xiàn)的問題，并提供了對應(yīng)的參考建議。

關(guān)鍵詞：技改設(shè)備；進(jìn)口；清關(guān)；問題

多年來，人民幣升值推動了進(jìn)口業(yè)務(wù)的發(fā)展，許多企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)量激增，獲利不菲。然而，有些進(jìn)口合同在執(zhí)行過程中可能會遇到了一些難題，筆者在北車從事數(shù)年的技改設(shè)備進(jìn)口業(yè)務(wù)，在進(jìn)口實務(wù)中積累了一定的經(jīng)驗和教訓(xùn)，也總結(jié)了一些解決這些問題的方法。本文按照這些問題出現(xiàn)環(huán)節(jié)逐一介紹，并提供相應(yīng)的建議，愿與各位讀者探討和分享。

一、 投資技改項目立項階段存在的問題及解決建議

投資技改項目立項的主要目的是為了獲得有關(guān)主管部門出具的《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認(rèn)書》或者其他證明，用于辦理進(jìn)口減免稅手續(xù)。項目立項應(yīng)具有前瞻性，對項目需要的進(jìn)口設(shè)備的名稱、參數(shù)等信息有必要的了解，同時兼顧項目實施的周期。

立項階段可能出現(xiàn)的問題多在細(xì)節(jié)，主要包括以下幾個方面：（1）國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目立項申請書中“進(jìn)口設(shè)備及技術(shù)名稱”編寫不規(guī)范。例如將一套“數(shù)據(jù)采集傳輸系統(tǒng)”命名為“數(shù)據(jù)采集設(shè)備及線纜”，后續(xù)招標(biāo)和簽約也按照這個名稱實施，然而，從表面上看該進(jìn)口設(shè)備就包括兩個設(shè)備，一個是數(shù)據(jù)采集設(shè)備，另一個是線纜。辦理清關(guān)手續(xù)時，海關(guān)要求兩種產(chǎn)品單獨清關(guān)，需要提供線纜的CCC證明，而國外產(chǎn)的線纜很少具有中國的CCC認(rèn)證，這就為清關(guān)造成很大的難度。（2）免稅證明有效期不足。技改項目實施企業(yè)的主管海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)出口貨物征免稅證明》有效期不能超越主管部門項目批復(fù)的執(zhí)行年限之內(nèi)，而進(jìn)口項目執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)項目推遲、延遲交貨等情況，因此，進(jìn)口貨物的實際進(jìn)口日期可能會超出免稅證明的有效期，造成企業(yè)無法免稅。（3）項目內(nèi)容不包括在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的營業(yè)范圍中。很多企業(yè)申請的投資項目是用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，而企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍中并不包括這些產(chǎn)品，所以在海關(guān)申請免稅證明時，無法順利通過審批。

避免出現(xiàn)以上這些問題需要項目立項人員與進(jìn)口業(yè)務(wù)人員、公司財務(wù)人員實時溝通，在項目立項階段就未雨綢繆，消除可能出現(xiàn)的麻煩。例如，進(jìn)口設(shè)備名稱要采取規(guī)范的名稱，為清關(guān)理清障礙；在預(yù)計進(jìn)口設(shè)備需要延期交付時，及早向主管部門申請延期項目確認(rèn)書，未辦理免稅證明理清障礙，避免企業(yè)承擔(dān)不必要的稅負(fù)；如果項目內(nèi)容超出營業(yè)執(zhí)照的營業(yè)范圍，企業(yè)應(yīng)盡早辦理營業(yè)執(zhí)照增項，避免臨近清關(guān)才發(fā)現(xiàn)問題，避免發(fā)生滯箱費、滯報費等不必要的費用。

二、運輸環(huán)節(jié)可能存在的問題及解決對策

通常，國際貨物運輸環(huán)節(jié)的責(zé)任劃分按照合同約定的貿(mào)易術(shù)語執(zhí)行，并按照INCOTERMS 2010等國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則解釋。目前來看，運輸過程中常見的問題有以下幾點：（1）漏發(fā)貨物。由于制造商或賣方失誤造成貨物漏發(fā)，后補發(fā)貨物。如果前期的貨物已經(jīng)申報入關(guān)，并按照合同約定價值全額納稅，而漏發(fā)的貨物仍然需要按照貨值繳稅清關(guān)，會產(chǎn)生額外的稅款；更有甚者，如果漏發(fā)的貨物是受進(jìn)出口許可證、CCC證明等監(jiān)管的貨物，清關(guān)手續(xù)將更加繁瑣。（2）海運貨物船期短，企業(yè)來不及取得報關(guān)單據(jù)。例如從日本、韓國、香港等港口發(fā)運至天津新港的貨物船期只有3天-5天，而通過信用證流轉(zhuǎn)單據(jù)的時間則可能達(dá)一周，這就導(dǎo)致提單等清關(guān)單據(jù)無法在貨物抵港之前到達(dá)進(jìn)口企業(yè)，進(jìn)口企業(yè)因此無法及時清關(guān)，從而產(chǎn)生滯箱費、滯報費。

解決運輸過程中出現(xiàn)的問題需要在合同條款中做特殊約定，并在貨物裝運前后加強與賣方的溝通，及時了解貨物裝運的動向。對于漏發(fā)貨物，可以有以下幾種解決方法：（1）如果漏發(fā)貨物不涉及免稅和進(jìn)口許可證等監(jiān)管，可以簽訂補充協(xié)議，將運輸方式修改為分批發(fā)貨，同時修改信用證，和商業(yè)發(fā)票等清關(guān)單據(jù)，分批報關(guān)，避免對漏發(fā)的貨物重復(fù)繳稅；（2）向海關(guān)和商檢申報，按照漏發(fā)貨物處理，但是需要商檢和海關(guān)驗貨，并出具書面證明，這種方法耗時較長，手續(xù)繁瑣，可能會產(chǎn)生滯箱費等費用；（3）如果進(jìn)口設(shè)備整機為免稅貨物，分批進(jìn)口的貨物無法享受免稅，或者漏發(fā)貨物（如電纜等）單獨進(jìn)口需要提供進(jìn)口許可證、CCC證明等進(jìn)口證明，則建議現(xiàn)將已裝運貨物儲存在海關(guān)監(jiān)管的保稅倉庫，再等漏發(fā)貨物到港后再次進(jìn)入同一保稅監(jiān)管倉庫，然后將兩批貨物合并后從保稅監(jiān)管倉庫清關(guān)，這樣可以使用免稅證明，且無需為漏發(fā)貨物辦理各種監(jiān)管證件，但是海關(guān)監(jiān)管倉庫的會產(chǎn)生倉儲費用，究竟選擇何種方法需要酌情而定，并作成本分析。

對于船期短的亞洲港口，建議在合同中明確約定：（1）裝運前要求船公司延長免箱期，這樣可以免除部分滯箱費；（2）貨物裝運后，第一時間將1/3套運輸單據(jù)快遞至進(jìn)口經(jīng)營單位，用于清關(guān)，另外2/3套運輸單據(jù)用于信用證議付；或者約定貨物放行方式為電放，即收貨人無需正本單據(jù)即可提貨。然而，約定2/3交單或電放提單對進(jìn)口方有利，對出口方而言就是風(fēng)險，存在貨兩空的可能。

三、進(jìn)口清關(guān)和商檢環(huán)節(jié)可能存在的問題

對于進(jìn)口企業(yè)而言，清關(guān)環(huán)節(jié)的需要關(guān)注的問題最多，監(jiān)管證件、商品編碼、包裝等都可能會出現(xiàn)問題，但是只要貿(mào)易是合法的，申報是符合規(guī)定的，就不會有多大的問題。從這些年的進(jìn)口經(jīng)驗來看主要有這些問題：（1）分批發(fā)貨時，可能有些小批次的產(chǎn)品涉及進(jìn)口監(jiān)管證件而無法清關(guān)。例如我們曾經(jīng)進(jìn)口一套柔性生產(chǎn)線，合同約定貨物分兩批發(fā)送，其中第一批貨物為車間預(yù)埋件，主要是一些電纜，而進(jìn)口電纜需要該電纜的CCC證明，即中國強制性產(chǎn)品認(rèn)證制度，而國外生產(chǎn)的電纜卻沒有這種證明，因此無法進(jìn)口清關(guān)，也無法辦理免CCC證明的手續(xù)，最后不得已退運該貨物，然后重新與后續(xù)裝運的整機一同發(fā)貨，才順利清關(guān)。（2）產(chǎn)品命名不規(guī)范。這種情況下的進(jìn)口產(chǎn)品多是一個大的系統(tǒng)，其中包含多個具有獨立功能的子項。例如我們曾經(jīng)進(jìn)口一套品名為“傳導(dǎo)抗擾度測試系統(tǒng)”的產(chǎn)品，由于立項、招標(biāo)等環(huán)節(jié)都采用了這個名稱，所以簽約時也采用了這個名稱，但進(jìn)口時卻無法為該系統(tǒng)找到對應(yīng)的商品編碼，因為該系統(tǒng)包含5個具有獨立功能的子系統(tǒng)：靜電放電模擬器、抗干擾信號模擬器、連續(xù)波模擬器、諧波閃爍分析儀和阻尼振蕩波模擬器。最后不得不簽訂補充協(xié)議，拆分商品名稱，明確這些子項的名稱、數(shù)量和價值，并修改了商業(yè)發(fā)票和裝箱單，才順利清關(guān)。（3）運輸單據(jù)存在特殊說明。這些特殊的說明一般會對清關(guān)造成一些影響。例如，我們曾經(jīng)進(jìn)口德國的一套鍛壓設(shè)備，貨物中有一件用于粘合地基和設(shè)備的粘合劑，該粘合劑含有雙酚A型環(huán)氧樹脂，屬于危險品，因此船公司在提單上標(biāo)注了“PACKEAGES WITH IMO CLASS 9， UN NUMBER 3082”。如果提單上沒有出現(xiàn)此類標(biāo)注，進(jìn)口清關(guān)時可按照整機進(jìn)口報關(guān)；然而有了明確的標(biāo)注，就需要單獨的為該產(chǎn)品清關(guān)，并提供特殊的單據(jù)，包括《進(jìn)口危險化學(xué)品經(jīng)營企業(yè)符合性聲明》、《產(chǎn)品用途聲明》、《危險品情況說明》、《危險品代理申報委托書》，同時還要提供該產(chǎn)品的中文版的《化學(xué)品安全技術(shù)說明書》。

除了會產(chǎn)生滯箱滯報費之外，清關(guān)不暢還會增加運輸車輛的占用成本，尤其是對于車船直取的貨物，因此對暢通通關(guān)對于進(jìn)口成本控制意義重大。為實現(xiàn)順利通關(guān)，進(jìn)口企業(yè)可以嘗試以下工作：（1）委托一家信譽好、實力強的進(jìn)口代理報關(guān)企業(yè)代理清關(guān)；（2）提前與海關(guān)、商檢等部門溝通，確保清關(guān)順利；（3）與外方保持暢通的溝通，如有必要，及早通過簽訂補充協(xié)議、補充進(jìn)口單據(jù)等途徑確保順利通關(guān)。但是，要牢記一點：無論如何都要在合法的前提下進(jìn)行！

四、對外付款環(huán)節(jié)可能存在的問題

對于進(jìn)口企業(yè)而言，進(jìn)口付匯的目的是為了保證獲得滿足合同要求的商品。無論是通過T/T還是L/C，進(jìn)口付匯的操作都很簡單，難點在于如何確保付出的外匯能換取合格的商品，同時盡可能規(guī)避外匯風(fēng)險。

我們可以通過以下途徑保證賣方切實的履行合同：（1）銀行擔(dān)保。例如預(yù)付款保函、履約保函、質(zhì)保保函等各種銀行保函為買方保留了索賠的權(quán)利，從而約束賣方切實履行合同，有些國家，如美國，可用備用信用證代替保函；（2）要求外方購買產(chǎn)品責(zé)任險。產(chǎn)品責(zé)任險可以防止賣方無力償還由于產(chǎn)品責(zé)任導(dǎo)致的巨大的直接損失。（3）貨物預(yù)驗收。在貨物裝運之前，買方或最終用戶可以到制造商工廠實地檢查設(shè)備，確保設(shè)備達(dá)到要求之后簽訂預(yù)驗收證明，允許發(fā)貨，預(yù)驗收證明作為信用證議付單據(jù)之一。（4）質(zhì)保款延遲支付。在設(shè)備質(zhì)保期結(jié)束之后再支付尾款，以約束賣方確實履行質(zhì)保責(zé)任。

外匯風(fēng)險也是對外付款環(huán)節(jié)應(yīng)該關(guān)注的一項重要內(nèi)容，最近一段時間，美元維持強勢，歐元、日元等貨幣疲軟，尤其是歐元，一年內(nèi)貶值近20%，這對于進(jìn)口企業(yè)而言存在極大的風(fēng)險，如果一年前簽訂的億歐元幾家計價的進(jìn)口合同今年才對外付匯，則可以節(jié)約大約20%的購匯成本；相反，如果簽訂合同之后就對外付款，或者簽訂合同后就購買歐元外匯鎖定了匯率，則無法獲益于歐元貶值。在此，我們并不主張企業(yè)從外匯波動中投機獲利，但是主張企業(yè)適當(dāng)關(guān)注匯率的大勢，并結(jié)合銀行的外匯遠(yuǎn)期牌價，適當(dāng)采取遠(yuǎn)期結(jié)售匯操作，規(guī)避一定的外匯風(fēng)險。至于操作策略，各大銀行的匯率管理及產(chǎn)品策略中都有介紹，不再累述。

在進(jìn)口業(yè)務(wù)中，銀行扮演了重要的角色，由于銀行的參與，買賣雙方獲得了信用保障，促進(jìn)了國際業(yè)務(wù)的繁榮；另一方面，只要銀行參與的活動，都會產(chǎn)生費用，開立和修改信用證、開立保函、對外匯款、保函核對、保函索賠、收發(fā)電文、遠(yuǎn)期結(jié)售匯……用到銀行的方方面面都要收取費用。因此在合同執(zhí)行的過程中，要注意通過選擇付款方式、減少銀行參與非必要的環(huán)節(jié)，控制財務(wù)費用。

五、進(jìn)口項目完成之后要嘗試辦理進(jìn)口貼息

技改設(shè)備順利進(jìn)口并完成安裝驗收，按照合同提供質(zhì)保，并支付尾款，項目完結(jié)，財務(wù)部門可以將該進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)了，而業(yè)務(wù)部門還應(yīng)該關(guān)注進(jìn)口貼息。近些年來，為了發(fā)揮財政資金在擴(kuò)大進(jìn)口，促進(jìn)貿(mào)易平衡發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變等方面的宏觀導(dǎo)向作用，財政部和商務(wù)部制定進(jìn)口貼息辦法，由中央財政對企業(yè)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口列入《鼓勵進(jìn)口技術(shù)和產(chǎn)品目錄》中的產(chǎn)品（不含舊品）、技術(shù)，以貼息的方式給予支持的專項資金。進(jìn)口貼息政策已經(jīng)實行10多年，為很多進(jìn)口企業(yè)補貼了可觀的資金。然而，很多企業(yè)，尤其是小企業(yè)并不知道進(jìn)口貼息政策，白白浪費了國家的大好政策；也有的企業(yè)盡管知道了進(jìn)口貼息政策，但是申請貼息時已經(jīng)超出了有效期。商務(wù)部大多在每年上半年會發(fā)布辦理進(jìn)口貼息的通知。屆時，各地商務(wù)局會組織一些培訓(xùn)會議，為企業(yè)辦理進(jìn)口貼息提供指導(dǎo)，進(jìn)口企業(yè)可以利用這些機會為企業(yè)爭取一份財政補貼。

六、結(jié)論

伴隨著中國在國際經(jīng)濟(jì)體系中的地位日益增強，國內(nèi)企業(yè)技術(shù)升級改造的需求強勁，技改設(shè)備進(jìn)口業(yè)務(wù)大有可為。在技改設(shè)備進(jìn)口業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，雖然會出現(xiàn)大大小小的問題，但是只要進(jìn)口企業(yè)遵守法律法規(guī)，加強與合同各方以及進(jìn)口代理清關(guān)企業(yè)、海關(guān)、商檢以及銀行等參與主體的溝通，未雨綢繆，迅速反應(yīng)，靈活機動，就會為企業(yè)技術(shù)升級改造做出巨大貢獻(xiàn)。