徐明霞　張明　馬思齊

摘 要：作為企業(yè)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提高企業(yè)經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展方面起著至關(guān)重要的作用。本文從我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀出發(fā)，總結(jié)分析出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制方面所存在的問題，并提出相關(guān)改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問題；措施

所謂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是指一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證經(jīng)營活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性而在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部所采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法與措施的總稱。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家相關(guān)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問題的要求與日俱增。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)管，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的合法性、合規(guī)性，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展，從而提高社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度提出了明確要求。

一、 我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題

1.企業(yè)管理層建立內(nèi)部控制制度的意識(shí)薄弱

經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度薄弱的重要原因。企業(yè)所有者只重視經(jīng)濟(jì)效益的提高，不關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部管理，而企業(yè)管理者只關(guān)注提高自己的經(jīng)營業(yè)績，一定程度上忽視了內(nèi)部控制制度的建立與完善。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使所有者在下達(dá)命令時(shí)，不能很好的被管理者貫徹執(zhí)行，特別是在中小企業(yè)，許多管理者認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度會(huì)增加不必要的財(cái)務(wù)支出，所以內(nèi)部控制意識(shí)的薄弱使他們忽略了建立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要作用。

2.內(nèi)部控制措施不健全，執(zhí)行力度不足

許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度并不健全，有的甚至只建立了幾項(xiàng)內(nèi)部控制制度，且往往形式大于實(shí)質(zhì)，實(shí)際工作中并不去執(zhí)行內(nèi)部控制制度。加上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的缺失，許多企業(yè)忽視了內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，所以在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，許多企業(yè)都是潦草了事，往往只是為了應(yīng)付監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。這就造成了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度發(fā)展的不健全。

3.企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高

企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)低下主要體現(xiàn)在兩方面。一方面是財(cái)會(huì)人員政治素養(yǎng)不高，缺乏法制意識(shí)和職業(yè)道德意識(shí)。這使得有的會(huì)計(jì)人員為了一己之私利，在相關(guān)主管人員的授權(quán)指示下做假賬，幫助企業(yè)偷稅漏稅，侵害國家和集體的利益。另一方面是有的會(huì)計(jì)人員缺乏工作責(zé)任心和相關(guān)的職業(yè)操守，為了一時(shí)的省時(shí)省事，不能很好的貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度的要求。這都在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

二、 相關(guān)應(yīng)對(duì)措施

1.建立相關(guān)有效的監(jiān)管機(jī)制，提高對(duì)企業(yè)管理人員的約束程度

加大立法程度，健全相關(guān)監(jiān)督管理機(jī)制是促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員建立內(nèi)部制度的有效措施。通過建立相關(guān)法律法規(guī)，增大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管，可以使企業(yè)管理層對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度重視起來，從而將內(nèi)部控制制度的發(fā)展完善放在企業(yè)經(jīng)營管理的重要位置上，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的發(fā)展，發(fā)揮其在提高企業(yè)經(jīng)營效率方面的重要作用。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)重要的自我監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立具有重要的引導(dǎo)作用。首先，企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)制度的地位，要明確指出內(nèi)部審計(jì)制度的重要內(nèi)容要包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，同時(shí)要嚴(yán)格將內(nèi)部審計(jì)部門與內(nèi)部控制部門分離，明確指出二者為監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，只有這樣，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面的重要作用。

3.增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳力度，增加相關(guān)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育

企業(yè)要增加對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳力度，使內(nèi)部控制制度能深入人心，使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能有內(nèi)部控制的意識(shí)和執(zhí)行內(nèi)部控制措施的自覺性。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)會(huì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)部門的重要組成部分，所以要增加對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育，提高財(cái)務(wù)人員的道德素養(yǎng)、法律意識(shí)和相關(guān)職業(yè)能力。同時(shí)，企業(yè)也可以建立相關(guān)激勵(lì)機(jī)制和措施，從而激發(fā)和調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。從而使企業(yè)財(cái)會(huì)人員在建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮先導(dǎo)作用。

三、 結(jié)語

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與完善是企業(yè)發(fā)展的必然。而根據(jù)我國大多數(shù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)并未能建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。所以這就要求我們要把建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的問題重視起來，只有這樣，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營。內(nèi)部控制制度的發(fā)展要伴隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，所以，內(nèi)部控制制度的建立是一個(gè)不斷發(fā)展與完善的過程。我們?cè)诮?nèi)部控制制度的過程中要善于總結(jié)自身發(fā)展的缺點(diǎn)與不足之處，同時(shí)還要善于借鑒相關(guān)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，立足實(shí)際情況，將其與自身內(nèi)部控制制度的發(fā)展結(jié)合起來。只有這樣，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的發(fā)展才能更上一層樓。

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作者簡介：徐明霞（1994.10- ），女，河南省駐馬店市，河南師范大學(xué)商學(xué)院2012級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科生；張明（1994.02- ），女，河南省新鄉(xiāng)市，河南師范大學(xué)商學(xué)院2012級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科生；馬思齊（1994.02- ），女，河南省新鄉(xiāng)市，河南師范大學(xué)商學(xué)院2012級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科生