何 煒

（中國(guó)注冊(cè)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部，北京100039）

隨著會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，輔助核算、輔助管理作用越來(lái)越突出。在單位中運(yùn)用輔助核算，目的就是提高單位核算與管理水平，促進(jìn)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，大多數(shù)用戶(hù)只是關(guān)注賬務(wù)處理系統(tǒng)的憑證填制、憑證審核、記賬等，輕視了輔助核算功能的發(fā)揮，進(jìn)而影響了系統(tǒng)應(yīng)用質(zhì)量與效率。為此，怎樣設(shè)置與運(yùn)用輔助核算功能，成為了值得廣大財(cái)務(wù)人員深入探討的重要問(wèn)題。

一、輔助核算內(nèi)容

針對(duì)輔助核算定義而言，主要可以從兩個(gè)方面分析：一方面，狹義角度主要包括銀行對(duì)賬、往來(lái)核算、部門(mén)核算、項(xiàng)目核算；另一方面，廣義角度除了涵蓋狹義內(nèi)容之外，還包括數(shù)量核算、外幣核算等。

（一）銀行對(duì)賬

銀行對(duì)賬主要就是避免記賬出現(xiàn)差錯(cuò)，對(duì)銀行存款實(shí)際金額予以準(zhǔn)確把握，并且定期對(duì)銀行存款進(jìn)行記賬與對(duì)賬，編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表，是單位出納人員的工作之一。

（二）往來(lái)核算

往來(lái)核算指的就是在財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)中，對(duì)賒銷(xiāo)或者其他原因產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理的賬戶(hù)功能，主要包括供應(yīng)商往來(lái)、客戶(hù)往來(lái)、個(gè)人往來(lái)清理。通過(guò)往來(lái)核算功能的運(yùn)用，可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)，減少會(huì)計(jì)科目數(shù)量，并且為往來(lái)業(yè)務(wù)的查詢(xún)、分析、統(tǒng)計(jì)等提供便利條件，在很大程度上，減少了財(cái)務(wù)人員的工作量。

（三）部門(mén)核算

部門(mén)核算指的就是在賬務(wù)處理系統(tǒng)中，標(biāo)注一些和具體部門(mén)有關(guān)的科目，在進(jìn)行常規(guī)核算之外，還要進(jìn)行橫向或者縱向的查詢(xún)統(tǒng)計(jì)工作，進(jìn)而確保單位管理人員可以開(kāi)展特定核算工作，促進(jìn)核算工作全面落實(shí)。其實(shí)現(xiàn)方式就是管理部門(mén)輔助，在此過(guò)程中，主要涉及部門(mén)輔助總賬、部門(mén)收支分析表、明細(xì)賬統(tǒng)計(jì)查詢(xún)等。

（四）項(xiàng)目核算

項(xiàng)目核算指的就是在財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)中，幫助管理人員有效掌握項(xiàng)目詳細(xì)進(jìn)度與完成情況的功能，主要包括項(xiàng)目總賬、項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表、明細(xì)賬統(tǒng)計(jì)查詢(xún)等。通過(guò)項(xiàng)目核算功能的運(yùn)用，可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的作用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的立體交叉管理，為橫向、縱向統(tǒng)計(jì)工作提供便利條件。

二、輔助核算具體運(yùn)用

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，事業(yè)單位收入來(lái)源形式與渠道呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，各種業(yè)務(wù)核算對(duì)象日益增加，傳統(tǒng)核算方法已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)今管理需求，進(jìn)而提出了靈活多變的輔助核算功能，突破了傳統(tǒng)核算限制，提高會(huì)計(jì)核算效率。

（一）往來(lái)核算

1. 供應(yīng)商分類(lèi)與檔案設(shè)置。通常而言，為了方便核算，單位均會(huì)按照不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分供應(yīng)商，同時(shí)，不同類(lèi)型中涵蓋了很多供應(yīng)商。所以，在進(jìn)行具體設(shè)置的時(shí)候，主要分為兩步：一是劃分供應(yīng)商類(lèi)別；二是設(shè)置供應(yīng)商檔案，輸入系統(tǒng)指定類(lèi)別當(dāng)中。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)長(zhǎng)期、中期、短期供應(yīng)劃分供應(yīng)商類(lèi)別，之后將供應(yīng)商檔案按照不同類(lèi)別進(jìn)行信息輸入，明確供應(yīng)商類(lèi)型信息。

2. 科目設(shè)置。在完成供應(yīng)商分類(lèi)與檔案設(shè)置工作之后，在財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)中標(biāo)注往來(lái)核算科目。在設(shè)置往來(lái)核算科目的時(shí)候，應(yīng)付賬款作為供應(yīng)商與單位業(yè)務(wù)往來(lái)的主要科目，需要進(jìn)行相關(guān)的標(biāo)注。在財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)中，往來(lái)核算功能主要為往來(lái)余額表、往來(lái)賬核對(duì)、往來(lái)明細(xì)賬。

3. 憑證填制。在單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，需要對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行填制，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及了往來(lái)核算科目，在進(jìn)行具體操作的時(shí)候，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)輸入該科目的有關(guān)信息，讓單位對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行了解，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)這些信息的統(tǒng)計(jì)與分析，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面展開(kāi)。

4. 輔助賬管理。往來(lái)輔助賬管理的內(nèi)容主要包括往來(lái)余額表、往來(lái)賬清理、明細(xì)賬查詢(xún)等。兩清賬自動(dòng)勾銷(xiāo)指的就是在往來(lái)業(yè)務(wù)中，對(duì)相關(guān)賬目進(jìn)行定時(shí)的自動(dòng)勾銷(xiāo)。在往來(lái)賬清理中，主要就是勾對(duì)往來(lái)賬戶(hù)，事實(shí)上是提供讓用戶(hù)進(jìn)行手工核銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的功能，進(jìn)而彌補(bǔ)自動(dòng)勾銷(xiāo)的不足，實(shí)現(xiàn)催款單編制、賬齡分析等功能。在實(shí)際工作中，通過(guò)對(duì)單位往來(lái)余額表、明細(xì)賬科目的查詢(xún)，對(duì)供應(yīng)商與單位的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行了解。

（二）部門(mén)核算

1. 檔案設(shè)置。在應(yīng)用財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的時(shí)候，需要構(gòu)建單位具體賬套，如果進(jìn)行部門(mén)核算，先對(duì)部門(mén)核算及管理進(jìn)行設(shè)置，進(jìn)而自動(dòng)生成部門(mén)核算及管理數(shù)據(jù)。通常情況下，借助基礎(chǔ)設(shè)置功能在系統(tǒng)中輸入單位部門(mén)信息，具體到各業(yè)務(wù)部門(mén)、行政部門(mén)的相關(guān)信息，形成部門(mén)檔案，為部門(mén)核算提供可靠依據(jù)。

2. 科目設(shè)置。在完成檔案設(shè)置之后，可以利用部門(mén)核算功能，對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行有效設(shè)置。在具體工作中，可以根據(jù)給出的資料，以及部門(mén)核算會(huì)計(jì)科目明細(xì)，標(biāo)注部門(mén)核算科目，指出其屬性。部門(mén)核算可以為用戶(hù)提供兩個(gè)核算功能，主要為核對(duì)部門(mén)賬目、輸出部門(mén)核算賬目。

3. 憑證填制。在完成上述兩項(xiàng)部門(mén)核算環(huán)節(jié)設(shè)置之后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行憑證填制，如果用到的管理費(fèi)用、明細(xì)科目等涉及部門(mén)核算屬性科目，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)輸入相應(yīng)的部門(mén)編號(hào)或者名稱(chēng)，為后續(xù)部門(mén)輔助賬管理提供了便利條件與數(shù)據(jù)來(lái)源。

4. 輔助賬管理。部門(mén)輔助賬管理主要包括部門(mén)輔助總賬、部門(mén)收支分析表、部門(mén)計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告、明細(xì)賬查詢(xún)等。通過(guò)對(duì)這些輔助賬的了解，明確相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，并且對(duì)部門(mén)核算科目的金額進(jìn)行有效的統(tǒng)計(jì)分析。在實(shí)際工作中，能夠借助部門(mén)總賬與明細(xì)賬查詢(xún)單位財(cái)務(wù)部當(dāng)月的管理費(fèi)用情況，進(jìn)而對(duì)其展開(kāi)相關(guān)的分析。

（三）項(xiàng)目核算

1. 科目設(shè)置。在項(xiàng)目核算工作中，科目設(shè)置作為首要工作內(nèi)容，必須予以高度重視。在財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)中，找出有關(guān)項(xiàng)目核算科目的屬性，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行標(biāo)注。在實(shí)際工作中，主要就是對(duì)凈資產(chǎn)、明細(xì)科目等進(jìn)行標(biāo)注。

2. 檔案設(shè)置。在項(xiàng)目核算工作中，檔案設(shè)置主要就是對(duì)項(xiàng)目大類(lèi)予以設(shè)置，并且對(duì)項(xiàng)目分類(lèi)、項(xiàng)目目錄予以維護(hù)。單位通過(guò)檔案設(shè)置，增加或者修改項(xiàng)目分類(lèi)、項(xiàng)目核算科目、項(xiàng)目大類(lèi)、項(xiàng)目目錄等。在實(shí)際工作中，首先增加凈資產(chǎn)的核算項(xiàng)目；之后將凈資產(chǎn)、明細(xì)科目指定為核算科目；再然后在項(xiàng)目大類(lèi)下，結(jié)合單位的實(shí)際情況，對(duì)會(huì)議、集中辦公、培訓(xùn)等項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部設(shè)置與分類(lèi)；最后對(duì)項(xiàng)目目錄進(jìn)行定義，構(gòu)建項(xiàng)目核算檔案，促進(jìn)單位各項(xiàng)工作的全面落實(shí)。

3. 憑證填制。單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，需要對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行填制，此時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)輸入有關(guān)項(xiàng)目的編碼或者名稱(chēng)。比如，在凈資產(chǎn)項(xiàng)目中，“直接工資”作為二級(jí)科目的時(shí)候，系統(tǒng)就會(huì)輸入此項(xiàng)目成本的具體編碼或者名稱(chēng)，進(jìn)而使用戶(hù)獲取相關(guān)信息。

4. 輔助賬管理。項(xiàng)目輔助賬管理主要包括項(xiàng)目總賬、明細(xì)賬，除此之外，為了幫助管理人員了解項(xiàng)目進(jìn)度與完成狀況，可以提供項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表，為各項(xiàng)工作的落實(shí)提供可靠依據(jù)。在實(shí)際工作中，用戶(hù)可以借助查詢(xún)凈資產(chǎn)核算功能，對(duì)項(xiàng)目分類(lèi)下的項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行了解，進(jìn)而為后續(xù)工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、輔助核算意義

（一）有助于單位核算及管理水平的提升

在單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，通過(guò)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)中輔助核算功能的運(yùn)用，可以使單位根據(jù)自身情況開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)情況、供應(yīng)商信息、預(yù)付款對(duì)象信息等進(jìn)行全面了解，在全面分析這些信息的基礎(chǔ)上，提出有效的核算及管理手段，促進(jìn)單位核算及管理工作的全面展開(kāi)，進(jìn)而全面提高單位核算及管理水平，實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

（二）有助于單位賬戶(hù)設(shè)置簡(jiǎn)化

在以往單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算中，尤其是核算和其他單位往來(lái)業(yè)務(wù)的時(shí)候，經(jīng)常在總賬科目下進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)置。比如，在應(yīng)付賬款科目下，經(jīng)常設(shè)置甲單位、乙單位等二級(jí)科目，進(jìn)而對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。然而，當(dāng)往來(lái)單位比較多的時(shí)候，此種做法的弊端就會(huì)比較突出，因?yàn)槊骷?xì)科目比較多，增大了管理難度，并且無(wú)法滿(mǎn)足業(yè)務(wù)開(kāi)展需求。通過(guò)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)輔助核算功能的運(yùn)用，可以將應(yīng)付賬款設(shè)置為總賬科目，之后根據(jù)輔助賬形式，對(duì)其詳細(xì)信息進(jìn)行相關(guān)的體現(xiàn)，這樣就可以對(duì)賬戶(hù)設(shè)置進(jìn)行簡(jiǎn)化，充分利用計(jì)算機(jī)處理能力強(qiáng)、儲(chǔ)存容量大的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)核算工作的細(xì)化、全面化，從而促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著電算化的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)輔助核算功能，不僅可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)、減少會(huì)計(jì)科目數(shù)量、減輕財(cái)務(wù)人員的重復(fù)工作負(fù)荷、提高工作準(zhǔn)確性，還可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享，為會(huì)計(jì)信息的縱向、橫向立體交叉管理提供便利條件。為此，在單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，一定要重視財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)輔助核算功能的運(yùn)用，結(jié)合單位發(fā)展的實(shí)際情況，充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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