電力企業(yè)的內(nèi)部控制

韋見寶

伴隨社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)地逐步發(fā)展，我國(guó)電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)愈演愈烈的態(tài)勢(shì)。因此，我國(guó)各電力企業(yè)的首要任務(wù)，就是要進(jìn)行深化改革，加強(qiáng)其內(nèi)部控制并降低決策失誤的幾率，使其具備較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的完善程度，體現(xiàn)了本企業(yè)管理水平的高低標(biāo)準(zhǔn)。為此，本文闡述了我國(guó)電力企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并且在此基礎(chǔ)上提出了強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施，希望能為我國(guó)各電力企業(yè)帶來幫助作用。

我國(guó)電力企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中占據(jù)重要地位，進(jìn)而使得其內(nèi)部治理成為重中之重。電力企業(yè)在針對(duì)內(nèi)部進(jìn)行治理方面需要采取有效的措施，并加強(qiáng)和完善對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制程度。由于我國(guó)的電力企業(yè)是國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的一份子，假如電力企業(yè)一旦發(fā)生問題，將會(huì)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系造成直接的影響，甚至?xí)?dǎo)致經(jīng)濟(jì)癱瘓的局面出現(xiàn)。因此，我國(guó)各電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制。

電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

不完善的企業(yè)法人治理

董事會(huì)缺乏自主性和獨(dú)立性。眾所周知，董事會(huì)在治理企業(yè)的過程中有十分重要的樞紐力量。而在實(shí)際治理企業(yè)的過程中，董事會(huì)并不能代表所有股東們的利益，加之再受到其成員的素質(zhì)、專業(yè)水平和精力等方面因素的限制，最終使得董事會(huì)運(yùn)行的作用沒有得到實(shí)質(zhì)性地發(fā)揮。

監(jiān)事會(huì)不能充分和有效的發(fā)揮自身作用。由于電力企業(yè)的監(jiān)事會(huì)成員多數(shù)是由經(jīng)理層或者組織部門任命的企業(yè)內(nèi)部人員，這些監(jiān)督者不僅缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督技能和監(jiān)督手段也比較匱乏，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)不能代表股東對(duì)董事會(huì)實(shí)行有效的監(jiān)督職責(zé)，使得其只能淪為企業(yè)的“擺放設(shè)施”。

股權(quán)組織結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)電力企業(yè)的股權(quán)一般有三個(gè)構(gòu)成部分，即國(guó)家、法人和社會(huì)股。在此其中，國(guó)家、法人股占重要的控股權(quán)，而社會(huì)股則具備投資者多、持股量不大的特性。政府由于受自身身份、能力的限制，大多通過委托代理將部分股東權(quán)交給各電力企業(yè)的管理層人員，這種方式缺少相應(yīng)的約束、激勵(lì)措施，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)管理層人員的剩余索取權(quán)、控制權(quán)不斷膨脹，造成了企業(yè)所有者缺位現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的控制和監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和電力企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的日益加劇，使得電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加大。而結(jié)合我國(guó)電力企業(yè)的現(xiàn)狀來看，缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

內(nèi)審監(jiān)察力度不夠

理論上，內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)部控制有再監(jiān)督、再評(píng)價(jià)的權(quán)威性，獨(dú)立性的特殊工作職責(zé)。但從我國(guó)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門來看，其權(quán)威和地位都不高，加之這些審計(jì)人員的素質(zhì)也各不相同，導(dǎo)致他們的監(jiān)督職能呈現(xiàn)日趨小化的形勢(shì)。

強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施

企業(yè)法人治理的規(guī)范和健全。重視并加強(qiáng)股東監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)的作用，盡最大程度地避免內(nèi)部人員進(jìn)行控制。

注重加強(qiáng)董事會(huì)的自主性和獨(dú)立性。電力企業(yè)要始終堅(jiān)持董事會(huì)成員和管理層人員分設(shè)，避免人員重復(fù)、監(jiān)督力度不夠的現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)實(shí)現(xiàn)董事制度的自主性和獨(dú)立性。

加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管力度，建立健全完善的企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督體系，并對(duì)監(jiān)事會(huì)的組織構(gòu)造進(jìn)行逐漸地完善。比如，可以對(duì)監(jiān)事會(huì)的成員進(jìn)行調(diào)整，由一些政府專門機(jī)構(gòu)、所有者代表或職工代表等組建為監(jiān)事會(huì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行管理水平、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的監(jiān)督，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和重大經(jīng)營(yíng)決策等情況進(jìn)行充分地了解。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人事和財(cái)務(wù)方面的監(jiān)管力度。比如，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表和盈利水平等。

調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)

電力企業(yè)要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使企業(yè)所有權(quán)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)合二為一，并縮短其委托代理鏈，讓所有者更加具體化，進(jìn)而充分體現(xiàn)他們對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力。同時(shí)，所有者要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的監(jiān)督力度，合理改善與經(jīng)營(yíng)者之間存在的信息不對(duì)稱等現(xiàn)象，并逐漸使他們采納自己的要求和意見，只有這樣，才能促使經(jīng)營(yíng)者建立規(guī)模強(qiáng)大的內(nèi)部動(dòng)力，進(jìn)而才能執(zhí)行和落實(shí)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建立健全

電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是其內(nèi)部控制系統(tǒng)的最基礎(chǔ)要素，同時(shí)也是其進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制的前提。因此，我國(guó)各電力企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，盡最大努力的保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。電力企業(yè)要明確良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，對(duì)相關(guān)的組織領(lǐng)導(dǎo)要注重意識(shí)的強(qiáng)化，進(jìn)而建立健全組織。電力企業(yè)在安全生產(chǎn)管理上要建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和處理系統(tǒng)。電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，并建構(gòu)科學(xué)的、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的預(yù)警體系。電力企業(yè)還要注重加強(qiáng)對(duì)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理力度，并積極地構(gòu)建企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)管力度

外部監(jiān)督：電力企業(yè)的財(cái)政部門、審計(jì)部門和稅務(wù)部門等要進(jìn)行合理化的分工，并明確各個(gè)崗位的責(zé)任制度，同時(shí)各部門之間要定期相互交流信息。首先，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要加強(qiáng)了解和監(jiān)督及檢查力度，進(jìn)而增強(qiáng)威懾力。其次，加強(qiáng)并落實(shí)對(duì)注冊(cè)師的監(jiān)管力度，有效提高他們的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)感。另外，針對(duì)電力企業(yè)的違紀(jì)違法現(xiàn)象，國(guó)家要支持和鼓勵(lì)各大新聞媒體對(duì)此進(jìn)行曝光，使輿論的監(jiān)督作用能得到充分地發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)：電力企業(yè)要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，建立由監(jiān)事會(huì)直接負(fù)責(zé)的內(nèi)審部門，并注重突出其權(quán)威性、獨(dú)立性，進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等，為企業(yè)加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益等各方面發(fā)揮極大的作用。

總而言之，我國(guó)電力企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵就是要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制制度，將這些制度進(jìn)行有效的落實(shí)，并以此來進(jìn)行自我約束，促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。此外，電力企業(yè)在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制時(shí)，首先要考慮到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并做好相應(yīng)的防范措施，只有如此，才能更好地為企業(yè)提供穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益。