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      加強企業(yè)內(nèi)部會計控制

      2015-05-30 10:48:04姜桂華
      環(huán)球市場信息導(dǎo)報 2015年7期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)部會計監(jiān)督制度

      姜桂華

      企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

      對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足,觀念淡薄。部分管理者,由于長期受計劃經(jīng)濟影響,思想觀念和經(jīng)營方式還未轉(zhuǎn)變過來,有章不循、執(zhí)法不嚴(yán),使內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,企業(yè)負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會計工作,致使內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式,會計秩序混亂,會計信息失真,會計職能未得到有效發(fā)揮。而許多民營企業(yè)家是依靠機遇和冒險精神開始逐步完成原始積累的,他們不了解會計,對會計不太重視,內(nèi)控意識不強,甚至誤認(rèn)為內(nèi)控的建設(shè)和管理會制約企業(yè)的發(fā)展,步驟增加了,工序麻煩了,會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來諸多不便,因而并未建立完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付外來審計的門面。

      內(nèi)部會計控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性和合理性,難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。一是內(nèi)部會計控制系統(tǒng)組織不健全,把執(zhí)行了業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強了內(nèi)部會計控制系統(tǒng)。一些單位受利益驅(qū)動,重經(jīng)營輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展,以致使既定的內(nèi)部會計控制失控。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制從總體上來看,基本上屬于以補救為主的事后控制。三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制,輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制,有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象,損失相當(dāng)嚴(yán)重。特別是一些中小企業(yè)連正規(guī)的財務(wù)部門也沒有建立,會計、出納及財務(wù)審核工作由一個人完成。

      對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的監(jiān)督不力。有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計制度,已建立內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)由于不能很好重視內(nèi)部審計機構(gòu)的重要作用,在開展工作時受到很多方面的制約,無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督,導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政。同時,也有少數(shù)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,不適應(yīng)工作的需要。這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力,單位負(fù)責(zé)人私自對外投資,收益不入賬,中飽私囊;單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬號和設(shè)有“小金庫”,坐支現(xiàn)金,賬證、賬賬、賬實、賬表不符,違規(guī)違紀(jì),弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重,資金管理嚴(yán)重失控,甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的事件等等。

      會計稽查工作不到位,考核、獎懲力度不夠。內(nèi)部會計控制制度要求企業(yè)加強會計稽核工作,通過賬實、賬證、賬賬、賬表的核對審查可以有效彌補財務(wù)管理的漏洞,防止因財務(wù)舞弊而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。然而,一些中小民營企業(yè)財務(wù)部門的日?;驎嬈谖吹膶~、稽核工作流于形式,賬實、賬證、賬賬、賬表的核對審查等基礎(chǔ)工作草草了事,稽核的范圍有限,以偏概全、以點代面,缺乏完整性和全面性。其實,內(nèi)部會計控制貫穿于會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),特別是賬實核對,購銷業(yè)務(wù)監(jiān)督考核等基礎(chǔ)工作更是一項嚴(yán)肅、細(xì)致的工作,會計稽核是實施內(nèi)部牽制與控制的重要手段。

      財務(wù)人員素質(zhì)不高。許多中小民營企業(yè)規(guī)模小,主營業(yè)務(wù)相對單一,經(jīng)營活動相對簡單,因此對會計崗位不重視,會計人員無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重,這部分人員專業(yè)知識不扎實,在業(yè)務(wù)操作過程中,經(jīng)常出錯,導(dǎo)致會計信息嚴(yán)重失真。更有些會計人員為處理好上下級關(guān)系,主動為企業(yè)設(shè)賬外賬,順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,人為捏造會計事實,修改會計數(shù)據(jù),虛報營業(yè)成本費用或虛計營業(yè)收入,人為推算利潤,假賬真做或真賬假做,造成會計信息失真,并造成以后內(nèi)部審計困難。

      風(fēng)險意識差,內(nèi)部壓力不足。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高。然而,從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看,企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度,還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上,沒有形成風(fēng)險意識,更缺乏有效的風(fēng)險管理機制。

      加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

      轉(zhuǎn)變觀念,樹立正確的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度意識。加強宣傳,提高對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識,明確其重要性,解放思想、更新觀念,在實際工作中進(jìn)一步明確權(quán)力和責(zé)任對等,樹立內(nèi)部會計控制面前人人平等,防患于未然等思想觀念。加強對企業(yè)主的培訓(xùn)教育,讓其充分認(rèn)識到內(nèi)部會計控制在促進(jìn)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益和維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益中的重要作用。促使其起到帶頭表率作用,并將意識逐步滲透到下級員工中,樹立正確的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度意識。

      適應(yīng)會計控制的要求,科學(xué)、合理地建立健全內(nèi)部會計控制制度。單位的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)深入到企業(yè)各個角落,了解企業(yè)實際情況,合理設(shè)置財務(wù)工作崗位,明確責(zé)任權(quán)限,形成相互制衡機制。依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,因地制宜地制定適合本企業(yè)的內(nèi)部會計制度,明確會計工作流程,建立崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。在建立內(nèi)控制度時,還要充分考慮經(jīng)濟性原則,重點抓重要的業(yè)務(wù)循環(huán),抓重要的關(guān)鍵點,盡可能用低成本達(dá)到最佳的內(nèi)控效果。

      完善與內(nèi)部會計控制制度相配套的監(jiān)督機制,加大企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度。一方面,企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng),要定期對會計控制制度的執(zhí)行進(jìn)行稽核,以事實為依據(jù),以制度為準(zhǔn)繩,稽核的結(jié)果以及相應(yīng)的獎懲應(yīng)有透明度。另一方面要不斷加強外部監(jiān)督,政府應(yīng)建立統(tǒng)一的會計控制規(guī)范,使企業(yè)有依據(jù)可循,同時還應(yīng)加大執(zhí)法力度,督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工,建立崗位責(zé)任制,并注意加強彼此間的信息交流,形成有效的監(jiān)督合力。

      建立激勵約束機制強化內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。激勵約束機制是調(diào)動會計機構(gòu)、會計人員執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的有效舉措。對于單位建立的內(nèi)部會計控制制度,所有人員都必須認(rèn)真執(zhí)行。要建立一套相應(yīng)的考評和獎懲制度,定期進(jìn)行考核評價,將評價結(jié)果與個人的收入相聯(lián)系,對于認(rèn)真執(zhí)行的內(nèi)部會計控制的部門和人員,要給予一定的獎勵;對于不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會計控制的部門和人員,要給予相應(yīng)的處罰,執(zhí)行過程中要注重透明度,要一視同仁,真正把內(nèi)部會計控制落到實處。

      注重財務(wù)人員隊伍建設(shè),把好用人關(guān)。首先,企業(yè)應(yīng)大力加強人本管理,不斷提升人員素質(zhì),按照不同的崗位特點,來選定不同的人才,并定期對其進(jìn)行考核,不合格的及時進(jìn)行調(diào)整。其次,要加強后續(xù)教育;積極對在職員工進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),鼓勵更多的員工外出深造,不斷提高其自身的思想道德素質(zhì)和會計專業(yè)技能。最后,要建立崗位輪換制度,以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中的一些差錯和不軌行為,消除有些人蓄謀侵占盜用企業(yè)資產(chǎn)的念頭。因此,加強對財會人員的意識形態(tài)和道德觀念及其經(jīng)濟倫理的教育是極具意義的。

      (黑龍江昆豐農(nóng)業(yè)發(fā)展集團有限公司)

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