李詩(shī)君

摘要：目前，由于諸多因素的影響，我國(guó)企業(yè)的管理水平不容樂觀。而內(nèi)部控制又是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。本文從對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的含義出發(fā)。深刻理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵；重點(diǎn)對(duì)目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行總結(jié)，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

前言

眾所周知，企業(yè)管理的重要性是不容忽視的，而具體到企業(yè)管理中來看，內(nèi)部控制是極為關(guān)鍵的一環(huán)，其對(duì)于企業(yè)管理的積極作用是極為明顯的，這一點(diǎn)在多年的企業(yè)管理發(fā)展中已經(jīng)得到了充分的證實(shí)，做好企業(yè)內(nèi)部管理和控制極為必要，但是針對(duì)當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，其存在的問題依然是比較多的，嚴(yán)重的制約著企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，因此，切實(shí)采取必要的措施來提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性就成為今后企業(yè)管理研究中必不可少的一個(gè)重要方向。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義

企業(yè)內(nèi)部控制顧名思義主要就是指企業(yè)內(nèi)部人員針對(duì)企業(yè)的一些活動(dòng)進(jìn)行必要的管理、監(jiān)督和控制，根據(jù)當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制基本狀況來看，企業(yè)內(nèi)部控制主要涉及到了企業(yè)的董事會(huì)成員、企業(yè)的管理層人員以及企業(yè)普通員工等三個(gè)方面的基本元素，這三個(gè)方面也是企業(yè)內(nèi)部控制的主要?jiǎng)恿碓矗粚?duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象來說，其主要控制和監(jiān)督的內(nèi)容包括企業(yè)運(yùn)行中的基本財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的效率和發(fā)展成果以及企業(yè)管理中的合法性狀況等；針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行效果來看，其作用是比較突出的，值得引起相關(guān)人員的高度重視。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳

企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境主要就是指企業(yè)內(nèi)部控制過程中所涉及到的各種影響因素，就當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境來說，其現(xiàn)狀并不理想，存在的問題是比較突出的，比如企業(yè)管理結(jié)構(gòu)比較混亂，不利于內(nèi)部控制的實(shí)施；另外，企業(yè)管理人員以及基層員工的綜合素質(zhì)較低，不利于內(nèi)部控制的實(shí)行，甚至?xí)a(chǎn)生反作用；最后，企業(yè)文化以及企業(yè)精神的欠缺也不利于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性較差

從企業(yè)內(nèi)部控制的定義我們就可以看出，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制工作需要企業(yè)中各方面人員的共同努力，在此過程中，協(xié)調(diào)性就顯得極為必要，而這種協(xié)調(diào)性問題也正是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的一個(gè)重要影響因素，尤其是對(duì)于企業(yè)管理中的各個(gè)部門來說，他們之間的交流和溝通明顯過少，“各行其是”現(xiàn)象極為突出，相互之間的支持和配合幾乎是不存在的，進(jìn)而在較大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)和發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制信息平臺(tái)較為混亂

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和優(yōu)化還必須依賴于一個(gè)堅(jiān)實(shí)有效地基礎(chǔ)和平臺(tái)，也就是當(dāng)前很多企業(yè)都存在的信息平臺(tái)建設(shè)，雖然說當(dāng)前我國(guó)很多的企業(yè)都已經(jīng)建立起了自身的信息化平臺(tái)，但是對(duì)于這一平臺(tái)來說，其中存在的問題還是比較多的，其最為突出的一個(gè)特點(diǎn)就是混亂程度比較高，統(tǒng)一性較差，進(jìn)而不利于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部很難實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部信息交流，常常會(huì)出現(xiàn)信息交流不暢的問題，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，更為嚴(yán)重的甚至?xí)o企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)比較薄弱

對(duì)于企業(yè)的管理而言，風(fēng)險(xiǎn)管理和防范是極為關(guān)鍵的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，這一點(diǎn)在企業(yè)內(nèi)部控制中也是如此，但是就當(dāng)前我國(guó)諸多企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)而言，其完善程度較低，存在著較多的問題影響著其風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的效果，管理不到位現(xiàn)象比較明顯，風(fēng)險(xiǎn)的控制防范意識(shí)也比較薄弱，具體來說，很多企業(yè)內(nèi)部往往不存在明確的風(fēng)險(xiǎn)防范制度和機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖然構(gòu)建了自身的風(fēng)險(xiǎn)防范管理系統(tǒng)，但是其更多的是一種表面工程，其具體的實(shí)際價(jià)值并不高，往往都是暫時(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，對(duì)于長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)控落實(shí)不到位現(xiàn)象比較明顯，在較大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

做好企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)基本前提就是為實(shí)現(xiàn)更好的企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的基礎(chǔ)環(huán)境，尤其是針對(duì)當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境而言，進(jìn)行必要的優(yōu)化改善是極為關(guān)鍵的，具體來說，這種優(yōu)化控制應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：首先，必須要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建好完善的企業(yè)管理制度和機(jī)構(gòu)，明確每一個(gè)企業(yè)管理人員的基本責(zé)任；其次，切實(shí)提高企業(yè)管理人員以及基層員工的綜合素質(zhì)，尤其是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的一些知識(shí)進(jìn)行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，確保其能夠有效地發(fā)揮自身的作用來為企業(yè)內(nèi)部控制做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)；最后，還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部主動(dòng)構(gòu)建積極向上的企業(yè)文化，宣揚(yáng)企業(yè)精神，增強(qiáng)企業(yè)管理人員以及員工的企業(yè)凝聚力和榮譽(yù)感，確保其能夠明確自身作為企業(yè)一部分應(yīng)該做出的貢獻(xiàn)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的協(xié)調(diào)性

因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制并不是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)或者一個(gè)部門的工作，需要各個(gè)部門之間進(jìn)行有效的配合和交流，因此，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)性就顯得更為重要，這種協(xié)調(diào)性的提高必須以企業(yè)管理的最終目標(biāo)為最為基本的要求，然后在此基礎(chǔ)之上首先明確各個(gè)部門的職責(zé)以及能夠和自身產(chǎn)生交集的相關(guān)部門之間的關(guān)系，進(jìn)而落實(shí)好各個(gè)部門之間的有效聯(lián)系，減少部門之間的矛盾，確保其協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。

（三）完善企業(yè)信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的主要平臺(tái)，因此，完善當(dāng)前的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)極為必要，信息溝通系統(tǒng)的完善就能夠在較大程度上保障企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門人員能夠及時(shí)有效的進(jìn)行交流，尤其是對(duì)于一些關(guān)鍵信息的傳遞來說具有重要的價(jià)值；具體來說，這種企業(yè)信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)建必須具備較為突出的全面性和廣泛性，尤其是針對(duì)溝通渠道的構(gòu)建必須考慮全面，不僅僅需要建立各個(gè)部門之間的溝通渠道，還需要針對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和基層員工之間的溝通渠道進(jìn)行必要的完善，對(duì)于很多企業(yè)來說，還應(yīng)該建立企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的溝通交流渠道，提高企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和高效性，當(dāng)然，對(duì)于這一平臺(tái)的構(gòu)建來說，相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制也是必不可少的，理應(yīng)成為平臺(tái)系統(tǒng)構(gòu)建的一個(gè)關(guān)鍵部分。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范水平

企業(yè)內(nèi)部控制過程中風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的重要性也預(yù)示著這種風(fēng)險(xiǎn)的管理必須作為一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行完善，尤其是對(duì)于企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的評(píng)估更是極為必要的，而針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估來說，其最為主要的就是要進(jìn)行準(zhǔn)確的量化，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，這也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)主要工作內(nèi)容，其對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言極為重要。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，一項(xiàng)好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)建立健全一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并使之與企業(yè)不斷發(fā)展的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相適應(yīng)，這并不是一蹴而就的，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的改進(jìn)過程，需要企業(yè)全體員工長(zhǎng)期不懈的努力。（作者單位：重慶南桐礦業(yè)有限責(zé)任公司）