紀文武

近年來，財政系統(tǒng)內部違法違紀案件屢禁不止，違紀金額逐年增多，給國家造成了巨大的損失。中央“八項規(guī)定”實施以來，為進一步強化財政內部監(jiān)督機制，對財政的監(jiān)督檢查提出了更高更嚴格的要求，各地財政從側重外部監(jiān)督逐步向外部監(jiān)督與內部監(jiān)督并重轉變，財政內部監(jiān)督檢查工作步入規(guī)范化、法制化軌道，財政內部監(jiān)督是財政部門做好從源頭上防治腐敗工作的重要組成部分，是財政部門內部權力運行的一種制約措施，內部監(jiān)督作為財政監(jiān)督的重要組成部分顯得日趨重要，地位和作用隨之提高。但在實際內部監(jiān)督過程中，還存在財政內部監(jiān)督檢查職能作用發(fā)揮不到位，職責界限不清晰等問題，還需要進一步改革和完善。

一、財政系統(tǒng)內部監(jiān)督工作的現狀

（一）監(jiān)督制度不斷完善

進一步完善監(jiān)督體系，建立健全財政資金管理和監(jiān)督制度，不斷豐富財政監(jiān)督機制的內容，積極把新的管理理念和方法引入財政監(jiān)督管理中，確立財政監(jiān)督專職機構在內部監(jiān)督檢查中的執(zhí)法主體地位，明確監(jiān)督檢查權限、范圍、處理權力等內容。建立起預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督互相分享、制衡的機制，從而更好地發(fā)揮財政內部監(jiān)督職能，確保財政資金在財政活動和重大決策中發(fā)揮其應用的作用。

（二）內部監(jiān)督工作的機構和隊伍得到了加強

隨著財政內部監(jiān)督工作的不斷發(fā)展，從中央到地方各級財政部門的共同努力下，財政內部監(jiān)督工作沒有專門機構和專職檢查人員的時代已經一去不復返，財政內部監(jiān)督機構的整體框架基本形成，財政內部監(jiān)督工作日益受到各級財政的重視，大部分地方設置了專門財政監(jiān)督機構，并配置了專職檢查人員，監(jiān)督干部素質逐年提高，干部的教育和培訓工作得到了加強。

（三）內部監(jiān)督工作的范圍不斷擴大

內部監(jiān)督作為財政管理工作各個環(huán)節(jié)實施的一種檢查和監(jiān)控活動，具有較強的業(yè)務性和政策性，內部監(jiān)督部門圍繞財政管理中的重點問題，根據財政管理的要求，開展財政內部監(jiān)督工作，促使全體干部職工由“被動應付監(jiān)督”到“自覺接受監(jiān)督”的思想轉變。從過去比較單一的財務收支情況檢查逐步轉向含財政預算、國庫集中收付、稅收減免、政府非稅收入、政府集中采購和國際金融組織貸款等財政工作各個環(huán)節(jié)在內的綜合檢查。

（四）內部監(jiān)督水平不斷提高

開展內部監(jiān)督檢查是促進企業(yè)財務管理水平提高的重要手段，是金融部門的預防機制和自我糾正問題，通過檢查加強和完善財務管理制度建設財政內部監(jiān)督，以堵塞漏洞，規(guī)范財務管理，繼續(xù)加強整體金融運行秩序監(jiān)控內部管理，切實增強監(jiān)督檢查的廣度和深度，不斷提高內部管理水平，促進金融工作健康有序發(fā)展。

二、現階段財政系統(tǒng)內部監(jiān)督工作存在的問題

（一）內部監(jiān)督理論研究需進一步加強

財政內部監(jiān)督的理論研究較少，也制約了金融監(jiān)管法律制度的完善是一個不可或缺的重要原因，財政監(jiān)督的實踐是金融監(jiān)管的重要依據，因此，加強對金融監(jiān)管的理論研究為監(jiān)管實踐推廣的重要意義，但從我國金融監(jiān)管的理論研究現狀來看，金融監(jiān)管需進一步加強。

（二）內部監(jiān)督重要性認識不足，沒有形成有效的監(jiān)督機制

財政內部監(jiān)督工作的日常管理是堵塞漏洞，保證財政資金的安全，應充分認識其重要的作用。在金融監(jiān)管的實際工作中，對預算執(zhí)行的監(jiān)督并沒有預算審查和預算審查體制，未對整個過程進行有效的監(jiān)督。更多的人困惑于內部控制的監(jiān)督、檢查和業(yè)務部門，認為內部監(jiān)督是錯誤的，認為金融業(yè)是一個大家庭，內部監(jiān)督部門檢查其他業(yè)務部門是一種不信任，就是查找問題，發(fā)現故障等。實施內部監(jiān)督，檢查人員必須掌握的大量信息，需要財政部門內部各部門積極提供，如，全國人民代表大會批準預算的決議、每日補充預算指標、重大資本運作、預算執(zhí)行和其他信息。一些業(yè)務部門不及時傳遞信息導致監(jiān)管部門了解情況不全面，不能實施有效的審計。此外，內部監(jiān)督部門和相關業(yè)務部門之間屬層級關系，監(jiān)管工作經常需要領導協調，沒有形成有效的內部管理機制，不能自覺執(zhí)行，此外，受傳統(tǒng)觀念的影響，內部監(jiān)督和檢查仍然是浮于層面。

（三）內部監(jiān)督檢查方法比較單一

目前計算機信息技術已經被廣泛應用于財務管理工作，對傳統(tǒng)的審計方法、內部監(jiān)督和檢驗監(jiān)管形成挑戰(zhàn)，現階段，主要是事后審查、特殊性檢查為主，沒有建立事前審查，跟蹤監(jiān)測，事后結合財政監(jiān)督和審計機制。單一的事后監(jiān)督，已無法對不同部門的資金運作全過程監(jiān)管，監(jiān)管及時性和有效性不足，不能充分發(fā)揮其應有的作用。

（四）監(jiān)督工作機制有待完善

近幾年，內部財務監(jiān)督機制得到了快速發(fā)展，但監(jiān)督機制的建設還不完善。人們往往將內部監(jiān)督和財務檢查的特殊手段用來增加收入和減少支出看作整頓經濟秩序的一項臨時措施，沒有充分理解財務內部監(jiān)督和管理。財政監(jiān)督部門忽視財務監(jiān)督系統(tǒng)未能從管理的角度思考研究。由于管理的缺乏，許多內部的違法案件與商業(yè)機構有很大的關系。財務部門易發(fā)腐敗是因為該部門是控制分配的部門，這是社會資源分配的直接權利，非法的情況很容易發(fā)生。提高財務管理的質量，做好財務部門的制度建設是關鍵。

三、加強財政系統(tǒng)內部監(jiān)督的思路

（一）加強內部監(jiān)管，轉變觀念，提高對內部監(jiān)督的認識

財政監(jiān)督伴隨著各項財政活動，如果內部監(jiān)督不嚴，造成內部監(jiān)督失效，出現了各種各樣的違法違紀行為，就會損害財政事業(yè)的發(fā)展，財政部門作為政府的理財單位，在現實生活中充分發(fā)揮著監(jiān)控糾偏等職能。為確保財政機制的有效運行，財政部門自身要依法行政，公正執(zhí)法，自覺樹立良好部門形象，嚴格監(jiān)督和管理預算單位，財政監(jiān)督工作嚴格按法定程序辦事，確保財政監(jiān)督質量。

（二）重新進行監(jiān)督職能定位

由“糾錯功能”向“預防功能”轉變，切實做到事前、事中與事后相結合，內部監(jiān)督要真正介入到事前監(jiān)管和事中審核，突出強調內部監(jiān)督貫穿財政管理過程始終，在制度設計上防錯糾錯，注重財政監(jiān)督的全覆蓋，內部監(jiān)督是財政管理不可或缺的組成部分，它服務于財政管理，并寓于財政管理中，財政部門對財政收支活動的管理過程及財政監(jiān)督活動，本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，要對違規(guī)違紀的“高發(fā)區(qū)”“風險點”提前了解，防患未然。要做到這一點，需要各級財政部門對內部監(jiān)督工作的高度重視和支持，以克服事前和事中監(jiān)督可能受到的阻力。

（三）創(chuàng)新監(jiān)督激勵機制

建立健全對內部監(jiān)督部門和內部監(jiān)督干部的獎勵機制，財政監(jiān)督部門工作相對于財政其他業(yè)務機構而言，財政監(jiān)督工作的難度相對較大，不僅表現在內部監(jiān)督難、處理難、做出成績難，還會得罪很多人，落得個做人難。而且，財政內部監(jiān)督工作的業(yè)務性質要求高素質的隊伍，所以必須創(chuàng)新內部監(jiān)督激勵機制，增加財政內部監(jiān)督部門的吸引力。

（四）加強監(jiān)督信息化建設

利用計算機技術進行財政監(jiān)督管理，可以大大降低監(jiān)督管理成本，提高財政監(jiān)督效率。目前財政監(jiān)督信息化建設日益完善，可通過軟件開發(fā)，計算機聯網，收集并儲存機關事業(yè)單位信息和執(zhí)行財經紀律等情況，運用預測和分析的方法，實現財政預算執(zhí)行、國庫集中支付等公共支出方面的數據共享。便于發(fā)現問題并及時糾正，對有傾向性、普通性的問題及時向單位提出合理化建議，實現對財政資金運行全過程進行實時監(jiān)控，使財政監(jiān)督逐步從單一的進點查賬向信息化、科學化監(jiān)督方向發(fā)展，傳統(tǒng)的以審查紙質賬目為基本手段的檢查方法已不適應現階段的要求，因此，財政內部監(jiān)督人員要通過定期或不定期外出培訓或請專業(yè)技術人員講授計算機及網絡技術知識，培養(yǎng)一支熟練的使用數據庫技術和計算機監(jiān)督軟件進行監(jiān)督的信息化隊伍。

工欲善其事，必先利其器，實施財政內部監(jiān)督制度，是財政部門依法理財科學管理的需要，科學高效的內部監(jiān)督方法直接影響到內部監(jiān)督的效果，也是完善財政部門內部控制機制，規(guī)范財政部門理財行為的重要手段。因而建立科學的涵蓋財政運行全過程的財政內部運行機制，轉變以往監(jiān)督檢查的舊觀念，建立科學完善的事前審核、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督相結合的監(jiān)督和運行機制，積極探索有特色的內部監(jiān)督方法，改進內部監(jiān)督手段，使整個財政監(jiān)督工作健康、規(guī)范、有序地開展和運行。

（作者單位：吉林四平財經監(jiān)督稽查大隊）