趙俊

[摘要]項(xiàng)目的成本管理作為項(xiàng)目管理的一大要素，是衡量項(xiàng)目成敗和團(tuán)隊(duì)績效的重要依據(jù)，是承建方、建設(shè)方雙方最關(guān)心的指標(biāo)之一。承建方希望盡量降低成本以獲取更高利潤，建設(shè)方希望項(xiàng)目的造價(jià)控制在項(xiàng)目合同規(guī)定的范圍內(nèi)，避免超支。文章通過項(xiàng)目管理的知識(shí)，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討做好項(xiàng)目成本管理和降低項(xiàng)目成本的方法。

[關(guān)鍵詞]項(xiàng)目管理；成本管理；成本控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550096

項(xiàng)目成本管理是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中，為保證完成項(xiàng)目所花費(fèi)的實(shí)際成本不超過原計(jì)劃的預(yù)算成本而進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)。它包括項(xiàng)目的成本估算、成本預(yù)算、成本控制等。

1成本估算

成本估算是對(duì)完成項(xiàng)目活動(dòng)所需要資金進(jìn)行近似估算的過程，估值越近似越好。成本估算大致有以下幾種方法。

11類比估算法

類比估算法是指用過去類似項(xiàng)目的實(shí)際成本作為現(xiàn)在項(xiàng)目估算的基礎(chǔ)。這種估算方法較為粗略，需根據(jù)項(xiàng)目之間的差別進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)項(xiàng)目僅有少量信息可供參考時(shí)（例如在項(xiàng)目初期），可采用此估算方法。該方法的特點(diǎn)是花費(fèi)低，耗時(shí)少，準(zhǔn)確度也相對(duì)較低。既可用于項(xiàng)目整體，也可針對(duì)項(xiàng)目的某個(gè)局部?？梢越Y(jié)合其他的估算方法協(xié)同使用。該方法在以下情況進(jìn)行估算較為準(zhǔn)確：以往的項(xiàng)目無論在表面抑或?qū)嵸|(zhì)上與當(dāng)前項(xiàng)目是類同的；從事估算的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)或個(gè)人的專業(yè)知識(shí)水平和經(jīng)驗(yàn)所具備的程度。

12參數(shù)建模估算法

參數(shù)建模是把項(xiàng)目的某些特征作為參數(shù)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)之間的統(tǒng)計(jì)關(guān)系及其他變量，建立一個(gè)數(shù)學(xué)模型預(yù)測項(xiàng)目成本。

參數(shù)建模的成本和可靠程度各不相同。以下情況是較為可靠的：①用于建模的歷史數(shù)據(jù)是精確的；②用于建模的參數(shù)容易定量化；③模型易于擴(kuò)展，對(duì)大、小項(xiàng)目均適用。

13專家判斷

影響成本估算的要素眾多，如材料成本、人工費(fèi)率、風(fēng)險(xiǎn)問題等。通過參照相關(guān)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)包括項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的內(nèi)部數(shù)據(jù)、企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、市場調(diào)查的數(shù)據(jù)等，結(jié)合企業(yè)的相關(guān)策略，邀請(qǐng)專家判斷，對(duì)當(dāng)前項(xiàng)目進(jìn)行估值分析，確定項(xiàng)目所需的大概資源數(shù)量。

14累加估算法

累加估算法又稱自下而上估算法。該方法通過WBS（Work Breakown Structure，工作分解結(jié)構(gòu)），對(duì)WBS最低層的工作包進(jìn)行成本計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果自下而上逐級(jí)累加，從而得出項(xiàng)目的總估算成本。該方法的特點(diǎn)是比較耗時(shí)，相對(duì)比較精準(zhǔn)。單個(gè)工作劃分得越細(xì)小，精準(zhǔn)性越高，成本估算的費(fèi)用相應(yīng)提高。

2成本預(yù)算

成本預(yù)算是把總的成本估算分配到項(xiàng)目各個(gè)具體細(xì)分的條目上，結(jié)合WBS、項(xiàng)目進(jìn)度歷時(shí)等，確定項(xiàng)目各項(xiàng)具體工作的成本和定額，建立起項(xiàng)目的成本基準(zhǔn)。具體方法是：項(xiàng)目總的估算成本自上而下地分配到WBS的各個(gè)工作包上，再細(xì)分到各工作包所包括的各項(xiàng)活動(dòng)上，從而確認(rèn)各項(xiàng)成本支出的計(jì)劃額度和支出時(shí)間。確保各項(xiàng)工作的預(yù)算累加不會(huì)超過總預(yù)算。

成本預(yù)算往往與成本估算出現(xiàn)偏差，一般是偏高。成本預(yù)算一旦確立，便形成成本控制的基線，同時(shí)衡量項(xiàng)目績效的執(zhí)行情況。

設(shè)立應(yīng)急儲(chǔ)備：

用三點(diǎn)估算法計(jì)算項(xiàng)目所需的應(yīng)急儲(chǔ)備預(yù)算，即最樂觀成本Co，最有可能成本Cm，最悲觀成本Cp。將三個(gè)數(shù)值加權(quán)平均，即期望成本Ce=Co+4Cm+Cp6 。這三個(gè)數(shù)值體現(xiàn)了項(xiàng)目成本的變化范圍和近似區(qū)間，是界定應(yīng)急儲(chǔ)備的重要參考依據(jù)，應(yīng)急儲(chǔ)備一般是預(yù)算成本的10%。建立應(yīng)急儲(chǔ)備的目的在于防范應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的突發(fā)事件，加強(qiáng)項(xiàng)目的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3成本控制

成本控制是指以成本預(yù)算為依歸，為使項(xiàng)目按照預(yù)定計(jì)劃和基準(zhǔn)的范圍內(nèi)去實(shí)現(xiàn)，而在項(xiàng)目執(zhí)行的過程中所進(jìn)行的管理活動(dòng)。成本控制可秉持以下原則和方法：①識(shí)別和監(jiān)控影響成本的因素，對(duì)這些要素施加影響使其朝項(xiàng)目有利的方向發(fā)展；②嚴(yán)格控制成本變更，當(dāng)發(fā)生實(shí)際變更時(shí)，管理這些變更，確保所有成本變更必須遵循項(xiàng)目變更控制流程來處理；當(dāng)變更金額超過某個(gè)規(guī)定的額度時(shí)，可上報(bào)高層決策；③定期定時(shí)（例如，每周或每月）或在項(xiàng)目進(jìn)行到某個(gè)里程碑時(shí)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施績效評(píng)估，檢查當(dāng)前項(xiàng)目成本是超支還是結(jié)余，進(jìn)度是領(lǐng)先還是滯后，質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，是否在項(xiàng)目既定的范圍內(nèi)進(jìn)行等。當(dāng)發(fā)現(xiàn)成本出現(xiàn)偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)查找和分析出現(xiàn)偏差的原因，采取相對(duì)應(yīng)的措施予以糾正，防止偏差擴(kuò)大對(duì)項(xiàng)目造成的影響。

31掙值管理法（Earned Value Management，EMV）

掙值管理法是成本控制的一種方法，它結(jié)合了成本、進(jìn)度、范圍的數(shù)據(jù)，通過之間的比對(duì)計(jì)算，判斷當(dāng)前項(xiàng)目所處的狀態(tài)。

EMV分析法主要包括以下幾個(gè)數(shù)據(jù)：

（1）PV（Planned Value）：計(jì)劃中的預(yù)算成本。

（2）AC（Actual Cost）：在限定的時(shí)間所完成工作的實(shí)際支出成本。

（3）EV（Earned Value）：掙值。指實(shí)際已完成工作的預(yù)算估值。

（4）SV（Schedule Variance）：進(jìn)度偏差。SV=EV-PV，掙值減去預(yù)算成本，得出進(jìn)度偏差。當(dāng)SV>0時(shí)，說明項(xiàng)目進(jìn)度超前；當(dāng)SV<0時(shí)，說明項(xiàng)目進(jìn)度滯后。

（5）CV（Cost Variance）：成本偏差。CV=EV-AC，掙值減去實(shí)際支出，得出成本偏差。當(dāng)CV>0時(shí)，說明項(xiàng)目成本有結(jié)余；當(dāng)CV<0時(shí)，說明項(xiàng)目成本超支。

（6）SPI（Schedule Performance Index）：進(jìn)度績效指數(shù)。SPI=EV/PV，掙值除以預(yù)算成本，得出進(jìn)度績效指數(shù)。當(dāng)SPI>1時(shí)，說明項(xiàng)目進(jìn)度比計(jì)劃超前，進(jìn)度效率較高；當(dāng)SPI<1時(shí)，說明項(xiàng)目進(jìn)度比計(jì)劃落后，進(jìn)度效率低下。

（7）CPI（Cost Performance Index）：成本績效指數(shù)。CPI=EV/AC，掙值除以實(shí)際實(shí)際支出，得出成本績效指數(shù)。當(dāng)CPI>1時(shí)，說明項(xiàng)目成本支出比計(jì)劃結(jié)余，成本使用效率較高；當(dāng)CPI<1時(shí)，說明項(xiàng)目成本支出比計(jì)劃超支，成本使用效率較低。

以上幾個(gè)參數(shù)應(yīng)盡量聯(lián)合起來作參考對(duì)比，才能整體客觀地反映當(dāng)前項(xiàng)目所處的狀態(tài)，并作出正確的對(duì)應(yīng)措施。

當(dāng)SPI<1，CPI>1（SV<0，CV>0）時(shí)，項(xiàng)目進(jìn)度滯后，成本結(jié)余。相對(duì)應(yīng)的措施是適度地增大資源投放，趕工（加班）等，加大人力物力的投入，以加快項(xiàng)目的進(jìn)度。

當(dāng)SPI>1，CPI<1（SV>0，CV<0）時(shí)，可能原因是項(xiàng)目為了追趕進(jìn)度（超前），導(dǎo)致成本上升（超支）。相對(duì)應(yīng)的措施是適當(dāng)放緩項(xiàng)目進(jìn)度，調(diào)整和降低成本支出。例如，減少工作人員的數(shù)量，既可以節(jié)省成本開支，又可以起到放緩項(xiàng)目進(jìn)度的作用。

當(dāng)SPI>1，CPI>1（SV>0，CV>0）時(shí)，項(xiàng)目進(jìn)展良好，同時(shí)成本出現(xiàn)結(jié)余。相對(duì)應(yīng)的措施是保持和鞏固項(xiàng)目當(dāng)前的績效，加強(qiáng)項(xiàng)目的質(zhì)量檢查和范圍監(jiān)控。警惕“不被勝利沖昏頭腦”，確保項(xiàng)目健康良好的發(fā)展態(tài)勢。

當(dāng)SPI<1，CPI<1（SV<0，CV<0）時(shí)，項(xiàng)目進(jìn)度滯后，同時(shí)成本超支。若按照這樣的趨勢項(xiàng)目將出現(xiàn)失控的可能性。相對(duì)應(yīng)的措施是檢查項(xiàng)目出現(xiàn)這種情況的原因；調(diào)派有經(jīng)驗(yàn)的工作人員加入到項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中，以提高工作效率；趕工，加快項(xiàng)目的進(jìn)度；檢討成本管理計(jì)劃，查找漏洞，必要時(shí)調(diào)整成本基準(zhǔn)，加強(qiáng)成本支出管理等。

32完工估算（Estimate at Completion，EAC）

完工估算是指隨著項(xiàng)目進(jìn)展到某一個(gè)階段，根據(jù)當(dāng)前的項(xiàng)目績效和風(fēng)險(xiǎn)分析得出項(xiàng)目的總估算成本的預(yù)測技術(shù)。預(yù)測技術(shù)根據(jù)情況判定的不同有以下不同的方式：

當(dāng)偏差被判定為典型時(shí)，即未來會(huì)再度發(fā)生的情況，這種情況下是EAC=AC+（BAC-EV）/CPI。其中，BAC（Budget at Completion）是完工預(yù)算，EV是項(xiàng)目階段性的掙值累計(jì)總和及相對(duì)應(yīng)的CPI累計(jì)總和。

當(dāng)偏差被判定為非典型時(shí)，即未來不會(huì)再度發(fā)生的情況，這種情況下是EAC=AC+BAC-EV。其中，AC是項(xiàng)目階段性的實(shí)際支出累計(jì)總和及相對(duì)應(yīng)的EV累計(jì)總和。

除了做好項(xiàng)目成本管理的基本工作，還可以從采購、需求管理等其他方面著手，影響和降低項(xiàng)目的成本。例如，采購相同的商品或相同的服務(wù)，通過差價(jià)對(duì)比選擇價(jià)格較低的商品供應(yīng)商、服務(wù)商，從而降低成本支出；做好需要管理工作，例如需求定義、需求驗(yàn)證、需求的雙向追溯等，防止因需求變更引發(fā)的“范圍蔓延”，“范圍蔓延”導(dǎo)致進(jìn)度延遲、工作量増大，而進(jìn)度延遲和工作量增大又勢必會(huì)引起成本的上升。

4結(jié)論

總之，成本與進(jìn)度、質(zhì)量等項(xiàng)目管理的其他要素，是相互影響、一脈相承的關(guān)系。項(xiàng)目管理是一個(gè)整體的管理，并隨著項(xiàng)目的發(fā)展，不斷深化明細(xì)的過程。因此，做好項(xiàng)目的成本管理，既需要扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，同時(shí)具有豐富的項(xiàng)目管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。結(jié)合每個(gè)項(xiàng)目本身的客觀實(shí)際情況，因地制宜，作整體全面的管理思維。具備這些條件，才能使項(xiàng)目的管理更加趨于完美。

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