周偉

安全開展信貸業(yè)務(wù)始終是銀行信貸工作努力的目標(biāo)，而在信貸工作中，銀行對擬貸企業(yè)調(diào)查的質(zhì)量直接決定并影響著后手的信息判斷和決策，從而影響著銀行的資產(chǎn)質(zhì)量。在當(dāng)前復(fù)雜市場環(huán)境下，部分問題企業(yè)在財務(wù)報表、賬戶流水等材料上粉飾和掩蓋自身真實經(jīng)營情況的伎倆越來越高，對銀行授信調(diào)查工作提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文中筆者將介紹一種結(jié)合近年工作實踐并取得較好效果的授信調(diào)查“利器”——增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱“防偽稅控系統(tǒng)” ），通過還原真實案例，重點闡釋具體業(yè)務(wù)中如何利用防偽稅控系統(tǒng)來辨明真?zhèn)危瑥亩鵀槭谛耪{(diào)查和評審人員提供直接有效的判斷依據(jù)。

一、防偽稅控系統(tǒng)對銀行信貸工作的意義

（一）防偽稅控系統(tǒng)可應(yīng)用于信貸工作的原理

增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅防偽稅控系統(tǒng)是國家為加強增值稅的征收管理，及時發(fā)現(xiàn)和查處增值稅偷、騙稅行為而實施的國家金稅工程的主要組成部分。

進入防偽稅控系統(tǒng)，通過選定需要統(tǒng)計及查詢的時間段，系統(tǒng)內(nèi)記錄的開票數(shù)據(jù)即可被讀取和查閱。對調(diào)取出來的數(shù)據(jù)，銀行授信人員可以按年或按月匯總統(tǒng)計查詢出企業(yè)經(jīng)營銷售端應(yīng)稅銷售收入的總額，也可逐筆調(diào)閱其開具發(fā)票的明細(xì)內(nèi)容，包括發(fā)票開具日期、購貨單位名稱、貨物名稱、單價、數(shù)量、金額和稅率（額）等重要信息。通過對這些信息的分析，即可較為準(zhǔn)確及深入地了解企業(yè)交易的具體內(nèi)容，其增值稅的繳納情況不只是能幫助銀行人員間接查知企業(yè)的“經(jīng)營成果”，更可透視“經(jīng)營成果”，尤其是人為因素對“經(jīng)營成果”的負(fù)面影響，從而為銀行授信決策提供穩(wěn)定可靠的判斷依據(jù)。

（二）防偽稅控系統(tǒng)的特性決定了信息的高信度

通常情況下，增值稅納稅申報表是企業(yè)向銀行申報授信時需要提供用以證明銷售收入的必備資料。但實踐中，增值稅納稅申報表往往容易被造假，且難以識別和驗證。

鑒于增值稅納稅申報表中收入直接來自于防偽稅控系統(tǒng)中所記錄的開票信息，而且該信息受到稅務(wù)部門的嚴(yán)格管控，數(shù)據(jù)可信度高，特別是2015年系統(tǒng)全面升級完成后，新系統(tǒng)可利用互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)在線實時的發(fā)票查驗真?zhèn)巍l(fā)票報稅等功能，系統(tǒng)內(nèi)所存開票數(shù)據(jù)“僅供讀取，不可修改”，銀行授信人員可通過此最為原始、真實、準(zhǔn)確的電子信息了解、驗證企業(yè)經(jīng)營情況，是銀行授信調(diào)查的利器。

（三）防偽稅控系統(tǒng)的適用范圍決定了銀行使用的普遍性

增值稅是我國最主要的稅種之一，銀行授信的客戶大部分都要交納增值稅（部分如房地產(chǎn)、建筑等原交營業(yè)稅的行業(yè)也將在近期改征增值稅）。稅控新系統(tǒng)升級后包括小規(guī)模納稅人在內(nèi)的所有增值稅納稅人（不夠起征點的納稅人除外）均必須使用該系統(tǒng)開具發(fā)票和抄報稅，作為銀行甄別企業(yè)銷售收入及結(jié)構(gòu)的有效判斷依據(jù)的防偽稅控系統(tǒng)，可以成為銀行調(diào)查企業(yè)的基礎(chǔ)工具。

二、防偽稅控系統(tǒng)應(yīng)用于信貸工作之案例分析

（一）紛紜數(shù)字可透視

某民營鋼貿(mào)企業(yè)，注冊資金1億元。2013年底總資產(chǎn)6.5億，銀行負(fù)債2.5億，報表顯示其近幾年經(jīng)營情況良好，其中2013年銷售收入13.5億，但企業(yè)提供的納稅申報表顯示2013年全年應(yīng)稅收入8.3億，而銀行工作人員現(xiàn)場核實稅控系統(tǒng)，則發(fā)現(xiàn)企業(yè)2013年應(yīng)納稅銷售收入為3.6億元。

銀行通過核實稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)，認(rèn)為該企業(yè)銷售數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重造假，遂及時對該企業(yè)授信采取了壓縮退出處理。

（二）配合意愿顯實情

某醫(yī)藥商貿(mào)企業(yè)注冊資本3000萬美元，2013年報表收入38億，銀行工作人員檢查了納稅與開票系統(tǒng)，顯示該企業(yè)報稅總額屬實。

銀行要求進一步查看該企業(yè)的交易對手結(jié)構(gòu)，卻遭到各種理由的不配合。銀行經(jīng)過其它手段補充調(diào)查及綜合分析后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)實際銷售僅13億左右，但其已大額融資7億，其中4億左右投入地產(chǎn)項目，資金形勢已異常緊張。企業(yè)對配合查詢稅控的意愿引起銀行對企業(yè)經(jīng)營情況的警惕。

（三）隱藏關(guān)聯(lián)辨虛實

某企業(yè)注冊資金 2000萬元，自然人持股。其主營生鐵、鑄件貿(mào)易，在銀行連續(xù)獲供應(yīng)鏈金融授信，用于該企業(yè)向某大型上市公司子公司A公司采購生鐵、鑄件。

銀行續(xù)授信調(diào)查中，企業(yè)提供2013年報表收入為8.5億元，企業(yè)還提供了2013年全年及其2014年一季度的對主要下游（主要為鋼廠）的銷售明細(xì)。然而查閱稅控系統(tǒng)，企業(yè)2013年開票和報稅收入僅4億，且2014年同期的80%的銷售是針對其未披露的不知名公司，進一步了解，該公司為其關(guān)聯(lián)企業(yè)，而該關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售又主要針對A公司。銀行抓住異常要求企業(yè)解釋，企業(yè)被迫承認(rèn)其通過關(guān)聯(lián)交易形式將銀行資金挪用至房地產(chǎn)等領(lǐng)域且已難以收回，原授信數(shù)月后逾期。

可見，通常銀行授信調(diào)查中要求申請人提供的銷售明細(xì)容易作假，但通過稅控系統(tǒng)查詢交易總額和明細(xì)，可以清晰了解企業(yè)的交易情況，發(fā)現(xiàn)不合理之處，回避可能的風(fēng)險。

（四）巨額增長有玄機

某企業(yè)是一家大型鍛造及熱處理的民營企業(yè)。近幾年來合作對象主要是大型鋼鐵企業(yè)。2013年銷售32.5億，與稅控系統(tǒng)反映一致，較上年增100%，主營利潤8億，報表數(shù)據(jù)顯示該企業(yè)近兩年業(yè)績靚麗，銀行對其支持力度也較大。

2014年上半年，企業(yè)財務(wù)因拖欠工資而直接崩盤，事后調(diào)查的真相令人震驚。數(shù)年來，企業(yè)報表一直瘋狂造假，收入每年大幅虛增，如2013年真實對外銷售不足10億，其余收入主要通過聯(lián)合下游循環(huán)對開稅務(wù)發(fā)票形成，而銀行及社會負(fù)債達(dá)30億元，申請人僅年財務(wù)費用負(fù)擔(dān)即達(dá)4億。大額的申報納稅收入與其它粉飾手段結(jié)合，迷惑了眾多債權(quán)人。

觸目驚心的真相背后，值得銀行工作人員反思：盡管企業(yè)防偽稅控系統(tǒng)反映的收入與報表數(shù)一致，但當(dāng)年其納稅申報表中增值稅進項額基本等于銷項，實際幾無抵扣和納稅，同時其可影響抵扣的存貨及設(shè)備未見大額增長，可理解為申請人銷售與可抵扣進項的采購成本基本相等。作為一家大型制造企業(yè)，當(dāng)年企業(yè)折舊、人工費用及報表中8億的毛利理論上是無法抵扣的，由此可知其納稅情況與其財務(wù)中反映的效益情況嚴(yán)重不符；如再加上企業(yè)三項費用等，可推斷企業(yè)實為大額虧損，企業(yè)財務(wù)報表造假嚴(yán)重。

除了通過稅控系統(tǒng)了解企業(yè)銷售總額、銷售明細(xì)外，銀行還可通過依據(jù)稅控系統(tǒng)的報稅情況綜合分析企業(yè)的實際狀況，撥云見日，防范企業(yè)通過與交易對手聯(lián)合倒票虛增銷售收入誤導(dǎo)債權(quán)人等的風(fēng)險。

三、運用防偽稅控系統(tǒng)透視企業(yè)經(jīng)營情況的要點

綜上，銀行授信人員現(xiàn)場查看并取得的增值稅防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)對銷售收入造假企業(yè)具有極大的殺傷力。具體可參考以下要點：

首先，根據(jù)企業(yè)配合調(diào)取系統(tǒng)信息的意愿，初步判斷申請人實際經(jīng)營情況與其先前提供的報表或向銀行介紹的情況是否存在出入。若企業(yè)以種種理由百般推辭，則說明企業(yè)提供的收入證明材料造假的可能性大；

其次，可從年度和月度匯總數(shù)據(jù)中分析出企業(yè)總體經(jīng)營規(guī)模、期間經(jīng)營的起伏變化以及周期波動，從而判斷出企業(yè)運行是否符合行業(yè)規(guī)律，是否存在異常；

再次，通過發(fā)票查詢功能對單筆交易開票明細(xì)內(nèi)容進行核對，主要需要關(guān)注的要素包括交易對手是否正常，銷售品種與企業(yè)介紹的經(jīng)營情況是否吻合、貨物價格是否合理，交易數(shù)量與出入庫記錄是否一致等；

最后，對于財務(wù)操作不規(guī)范、部分銷售收入通過私人賬戶回款因而未正常繳稅的企業(yè)，可在前期調(diào)查中先行咨詢了解企業(yè)開票銷售收入的占比，再向企業(yè)提出調(diào)閱稅控系統(tǒng)的要求，將系統(tǒng)中開票收入數(shù)據(jù)與之前介紹的情況進行比對，從而可大致推斷出企業(yè)銷售收入數(shù)據(jù)的真實性。

綜上，若從上述幾個維度對防偽稅控系統(tǒng)中記錄的各項信息進行統(tǒng)計，并根據(jù)所顯示內(nèi)容加以一定的分析，企業(yè)真實的經(jīng)營活動即可一覽無遺。此外，銀行經(jīng)營機構(gòu)人員若能對增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的關(guān)鍵要素（包括但不限于購貨單位名稱、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、單價、數(shù)量、金額等），進行更為細(xì)致深入的研究，還能根據(jù)客戶的目標(biāo)市場、主營產(chǎn)品、市場價格等信息挖掘出蘊藏其中的市場機會，促進銀行業(yè)務(wù)發(fā)展。