楊紅麗

（南陽市第二人民醫(yī)院，河南 南陽 473000）

會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

楊紅麗

（南陽市第二人民醫(yī)院，河南 南陽 473000）

隨著我國科學技術(shù)和社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計電算化一方面將給企業(yè)帶來巨大的效益，另一方面也給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。電算化技術(shù)的發(fā)展在給企業(yè)財務(wù)和會計管理工作帶來高效的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了新的問題。

會計電算化；內(nèi)部控制；措施研究

1　會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制

會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證資產(chǎn)的有效性和完整性，實現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)營活動的正常運行而協(xié)調(diào)和制約企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動的行為。其控制的目的是為提高企業(yè)的財務(wù)工作的質(zhì)量和速度，達到實現(xiàn)企業(yè)有序管理、保證企業(yè)經(jīng)濟利潤最大化的目的。會計電算化內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工共同參與的，是保障企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)正常運行和內(nèi)部信息資源的主要措施，涉及到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的諸多方面。

2　企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)會計資料管理不規(guī)范

企業(yè)在會計電算化環(huán)境下，應(yīng)該堅持每天對會計資料和財務(wù)數(shù)據(jù)進行雙重備份，并且執(zhí)行分人分處保管，對重要的賬目應(yīng)該及時打印并且按照相關(guān)規(guī)定保管，只有這樣，才能避免財務(wù)數(shù)據(jù)和會計資料的丟失。但目前，在實際的工作中，很多企業(yè)并沒有按照相關(guān)規(guī)定對會計資料進行及時保存，沒有將相關(guān)的措施落實到實際工作中，一旦電腦被盜或者出現(xiàn)故障，會計資料將會全部丟失，造成數(shù)據(jù)資料無法正?；謴?，給企業(yè)的財務(wù)工作造成嚴重的損失。

2.2企業(yè)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)存在安全隱患

計算機系統(tǒng)技術(shù)是企業(yè)會計電算化及其內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)和前提，但隨著計算機信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，各種網(wǎng)絡(luò)病毒頻繁出現(xiàn)，這些病毒的入侵會修改企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并且不會留下任何審計線索，給電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全帶來了極大的挑戰(zhàn)和威脅。目前，企業(yè)在系統(tǒng)穩(wěn)定、數(shù)據(jù)保密和會計信息傳輸?shù)葐栴}上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制工作的順利開展。

2.3企業(yè)缺乏對電算化內(nèi)部審計的監(jiān)督

目前，對于我國大多數(shù)企業(yè)而言，會計電算化系統(tǒng)缺乏合理有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度也是存在的主要問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏對電算化內(nèi)部控制的了解，對會計電算化的風險和特點不夠熟悉，不懂得如何對電算化進行正確有效的審計，導致企業(yè)會計電算化系統(tǒng)無法得到有效合理的內(nèi)部審計監(jiān)督。

2.4企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)有待提高

會計人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制工作中起著關(guān)鍵的作用。對于會計人員來講，他們既需要熟悉計算機的相關(guān)操作，又要精通基本財務(wù)知識、信息系統(tǒng)管理和計算機硬件維修。但目前，我國這種人才還比較匱乏，會計人員整體素質(zhì)不高。內(nèi)部控制的制度是企業(yè)管理的重要組成部分，所以，企業(yè)管理者的素質(zhì)水平同對于企業(yè)的內(nèi)部控制工作同樣有著極為關(guān)鍵的作用，但很多企業(yè)領(lǐng)導層并沒有意識到實施會計電算化的重要性，阻礙了會計電算化工作的發(fā)展。

3　加強企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制工作的措施

3.1加強會計電算化系統(tǒng)的安全控制

系統(tǒng)控制主要包括安全控制、環(huán)境保護和接觸控制3個部分，安全控制的目的是避免因外部環(huán)境因素所導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，保證計算機系統(tǒng)安全正常運行；環(huán)境保護的目的是減少由于外界因素而引起的計算機故障；而接觸控制可以保證企業(yè)資源的正確性，防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源。隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，加強網(wǎng)絡(luò)安全控制成為企業(yè)十分重要的工作，企業(yè)應(yīng)該針對自身狀況，建立嚴密的防火墻，設(shè)置相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全指標，包括身份識別、訪問控制和數(shù)據(jù)保密等，并開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來保證電算化系統(tǒng)的安全性。

3.2加強企業(yè)相關(guān)人員的職能及權(quán)限的控制

企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的管理和組織控制制度，加強自身的組織控制，明確職責分工。對于企業(yè)職責分工來講，首先，必須將用戶部門與電算化部門的職責分離開來，其中，用戶部門所指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的人員或部門，職責分工的目的是保持不相容職能（如執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、記錄和保管）的分離和電算化部門內(nèi)部的職責分離，企業(yè)通過內(nèi)部職責分工來解決不相容職能集中化不足的問題。

3.3加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計是企業(yè)強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度，也是企業(yè)自我發(fā)展、自我監(jiān)控和自我完善的手段。在網(wǎng)絡(luò)化和會計電算時代，企業(yè)內(nèi)部審計工作將由于“人機”這種特殊的表現(xiàn)形態(tài)而變得更加重要。其具體內(nèi)容主要包括三個方面。第一，應(yīng)該對企業(yè)計算機內(nèi)數(shù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的一致性進行檢查，對錯誤的賬表進行相應(yīng)的調(diào)整和更正；第二，應(yīng)該監(jiān)督和檢查數(shù)據(jù)保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數(shù)據(jù)；第三，應(yīng)定期對會計資料進行審計，正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，確保電算化下會計處理的正確性，保證憑證附件的完整性和合法性。

3.4提高企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)要想解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，就應(yīng)該提高會計等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)該通過工資和福利等待遇來吸引和引進會計電算化控制的高素質(zhì)人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“智能型”和“管理型”轉(zhuǎn)變；其次，對于企業(yè)自身的員工，企業(yè)應(yīng)該積極組織他們進行電算化知識的學習，努力提高他們的計算機操作技術(shù)以及對電算化財務(wù)知識的掌握和處理控制的能力。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.045

F232

A

1673-0194（2015）06-0062-01

2015-02-02