淺析我國中小企業(yè)的納稅籌劃

王昱　任星霖

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化，也就是企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)最大化，而這就需要企業(yè)從開源和節(jié)流兩方面入手。納稅籌劃作為成本約束機(jī)制的有效途徑之一，在符合法律要求的基礎(chǔ)上，降低納稅成本，有效地控制了企業(yè)成本。因而，對納稅籌劃的研究是具備重大實(shí)踐意義的。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；中小企業(yè)

一、中小企業(yè)納稅籌劃的意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，我國中小企業(yè)憑借其自身的優(yōu)越條件，規(guī)模小，靈活性強(qiáng)，同時(shí)享受國家給予的各種補(bǔ)貼和優(yōu)惠政策，迅速地發(fā)展壯大，已經(jīng)逐漸成為我國企業(yè)的主體，在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中扮演著非常關(guān)鍵的角色，發(fā)揮著越來越重要的作用。

然而，在經(jīng)濟(jì)全球化帶來機(jī)會的同時(shí)，也給中小企業(yè)帶來了不小的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)必須在尋求新的收入來源的同時(shí)，盡量節(jié)省企業(yè)的各種費(fèi)用，而稅款在成本中所占的比例也比較高。納稅籌劃針對這一問題，可以直接減少企業(yè)的稅負(fù)，是中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的最佳方法。

二、我國中小企業(yè)在納稅籌劃過程中存在的主要問題

1.中小企業(yè)對納稅籌劃的理解不正確

大部分中小企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃就是少繳稅或者是不繳稅，甚至把合法的納稅籌劃與違法的偷稅、逃稅、避稅混為一談，缺乏對納稅籌劃本質(zhì)的理解。另外有一部分企業(yè)，把納稅籌劃看作一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)容，與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動分割開來，認(rèn)為納稅籌劃就是會計(jì)人員通過各種記賬手段來減少稅款，這也不符合納稅籌劃的本質(zhì)要求。所以中小企業(yè)在實(shí)際操作中對納稅籌劃有著許多不正確的理解，使納稅籌劃的作用大打折扣，稅收負(fù)擔(dān)沒有得到減輕。

2.中小企業(yè)缺少專業(yè)的納稅籌劃人才

在國外，有相當(dāng)數(shù)量的專業(yè)人員從事納稅籌劃的工作，他們都具有較高的專業(yè)素質(zhì)的業(yè)務(wù)能力，并且擁有非常豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，已經(jīng)成為一支成熟而穩(wěn)定的專門從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的主要力量。而在我國，中小企業(yè)缺少專業(yè)的納稅籌劃人才，納稅籌劃的工作無人能夠勝任，從業(yè)人員多是由中小企業(yè)的現(xiàn)有會計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員甚至行政人員來承擔(dān)。

3.忽視對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理

影響企業(yè)納稅籌劃有效進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)因素有很多，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、法律環(huán)境；對稅收政策理解不正確；分析納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)不到位；沒有建立科學(xué)的防范規(guī)避措施等等，都有可能成為企業(yè)納稅籌劃失敗的原因。而面對如此多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要做的還很多。

三、改進(jìn)中小企業(yè)納稅籌劃的方法

1.中小企業(yè)應(yīng)正確理解納稅籌劃，關(guān)心納稅籌劃人才的培育

納稅籌劃的概念與偷稅、避稅等是徹底不同的。納稅籌劃是指在符合稅收法律制度要求的前提下，對企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，為實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)而進(jìn)行的一系列活動。納稅籌劃是具備合法性的，是充分研究稅法內(nèi)容的結(jié)果。而偷稅、避稅都是違反稅法規(guī)定的行為，是稅務(wù)部門予以打擊的行為，與納稅籌劃有根本上的差別。

納稅籌劃對于從業(yè)人員有較高的專業(yè)要求，而現(xiàn)階段符合要求的人才不足以滿足企業(yè)對人數(shù)的需求。因此，培養(yǎng)能勝任納稅籌劃業(yè)務(wù)的專門人才是首要任務(wù)。稅務(wù)會計(jì)首先應(yīng)當(dāng)充分掌握會計(jì)與稅法等相關(guān)的專業(yè)知識，奠定一個(gè)良好的理論基礎(chǔ)，并具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)，理論與實(shí)踐相結(jié)合，才能做好企業(yè)納稅籌劃。不僅如此，稅務(wù)會計(jì)還應(yīng)該具有敏銳的觀察力和靈活的思維，時(shí)刻關(guān)注外部環(huán)境的變化，隨時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，以保證實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的節(jié)稅目的。

2.關(guān)注納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

由于中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境所面臨的多方面不確定因素，在對某一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先要全面調(diào)查與之相關(guān)的稅收政策，這是因?yàn)?，納稅籌劃是事先籌劃實(shí)施的，企業(yè)對未來自身的經(jīng)營狀況難以預(yù)測，無法控制，所以必然會出現(xiàn)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。如果某一環(huán)節(jié)出錯，牽一發(fā)而動全身，必然面臨著巨大的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使整個(gè)納稅籌劃活動走向失敗。因此，中小企業(yè)應(yīng)在制定納稅籌劃方案的同時(shí)，要認(rèn)識到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，分析納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因，并從成因出發(fā)，制定出相應(yīng)的防范控制措施。

3.充分利用納稅籌劃技術(shù)手段，發(fā)展科學(xué)理論知識

企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的手段有許多，其中最基本的方法包括：充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策；擬定和選擇最佳方案；利用稅法及相關(guān)條款內(nèi)容；通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；納稅期延長等等。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況，從發(fā)展特點(diǎn)、規(guī)模大小和地域的不同出發(fā)，小心和慎重地選擇單一方法或者多個(gè)方法搭配進(jìn)行納稅籌劃。不能只為了降低稅負(fù)而納稅籌劃，還應(yīng)該考慮各種方法的特點(diǎn)和適應(yīng)性。

四、結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變以及稅收法律制度的不斷改革完善，中小企業(yè)只有實(shí)施開源節(jié)流的方針，適應(yīng)營改增政策的改革，在營改增相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范范圍內(nèi)約束自己的納稅行為，才能真正地做到節(jié)約納稅成本，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，不斷地完善納稅籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與國家稅收的雙贏。

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作者簡介：王昱（1991- ），女，山西太原人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院2014級會計(jì)專業(yè)碩士研究生，研究方向：審計(jì)；任星霖（1991- ），女，山西太原人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院2014級會計(jì)專業(yè)碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理