姜娜

摘 要：為了推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際內(nèi)審的接軌，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)在對(duì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)定義做了全面深入理解的基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)部審計(jì)的定義， 2013年8月20日頒布的新修訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中第二條明確規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。本定義指出了內(nèi)部審計(jì)的主要作用是監(jiān)督和評(píng)價(jià)。但從目前看，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，有些單位的內(nèi)部審計(jì)工作顯得相對(duì)滯后。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展現(xiàn)狀；對(duì)策

1 新時(shí)期我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀及本身存在的問(wèn)題

1.1 新時(shí)期我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了快速的發(fā)展。

第一，內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到領(lǐng)導(dǎo)重視，審計(jì)的獨(dú)立性提高。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視審計(jì)工作，2014年10月國(guó)務(wù)院頒布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》明確提出地方各級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人要依法直接領(lǐng)導(dǎo)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，支持審計(jì)機(jī)關(guān)工作。

第二，內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)理念和實(shí)際操作，由監(jiān)督向確認(rèn)、咨詢轉(zhuǎn)變，把工作的著眼點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)控制、促進(jìn)健全制度、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理上，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

第三，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大。目前內(nèi)部審計(jì)的范圍包括績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、工程與投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及信息系統(tǒng)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)在管理的不同方面發(fā)揮著重要作用。

第四，審計(jì)方式從傳統(tǒng)方式向信息化轉(zhuǎn)變。現(xiàn)在有些單位已經(jīng)購(gòu)買了審計(jì)軟件，開(kāi)展了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。向大數(shù)據(jù)求助，提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。第五，審計(jì)結(jié)果得到了廣泛應(yīng)用。出現(xiàn)了“審計(jì)問(wèn)責(zé)”機(jī)制，將領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入反腐倡廉體系；干部選拔任用機(jī)制中將審計(jì)結(jié)果作為選拔、任用干部和年度考核的依據(jù)；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部的工作目標(biāo)掛鉤。

1.2 內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1.2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位不夠合理

一些部門或單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，單位的高層也只是將內(nèi)部審計(jì)視作一個(gè)普通的管理部門，甚至有的單位沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，許多單位將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)人員審查、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性就會(huì)大打折扣。

1.2.2 內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域窄

一部分單位內(nèi)部審計(jì)大多還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)人員從原始憑證入手，將精力集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證上，其主要職能也只是查錯(cuò)防弊而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，造成審計(jì)的內(nèi)容單一、作用層次低。

1.2.3 內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)整體不高

隨著社會(huì)的進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)及工作方法也提出了更高的要求?，F(xiàn)在大部門單位的內(nèi)審人員主要來(lái)自財(cái)務(wù)部門，有些甚至是從其他專業(yè)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，大都缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，整體素質(zhì)不高，造成了審計(jì)效率低、準(zhǔn)確率差，同時(shí)造成了內(nèi)部審計(jì)人員的地位低、不受重視的局面。

2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

2.1 內(nèi)部審計(jì)模式從財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最初階段。這種審計(jì)方法仍停留在單純的事后“查賬”層面，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)耗時(shí)耗力的局限性就日益凸顯出來(lái)，這勢(shì)必阻礙單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從評(píng)審企業(yè)的內(nèi)控制度入手，找出其容易出現(xiàn)差錯(cuò)的薄弱環(huán)節(jié)，然后確定出審計(jì)的重點(diǎn)范圍，進(jìn)行部分詳實(shí)賬項(xiàng)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)效率高，今后我們內(nèi)審人員應(yīng)該將著力點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)高的節(jié)點(diǎn)，而不是只會(huì)通篇查賬。放到現(xiàn)實(shí)中，可以在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，充分考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)且控制薄弱的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是讓我們站在全局的高度，系統(tǒng)全面地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高內(nèi)審的質(zhì)量和效率。

2.2 充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的日益普及，對(duì)內(nèi)部審計(jì)手段提出了新的要求。對(duì)于國(guó)有大中型企業(yè)要積極開(kāi)發(fā)審計(jì)管理軟件，通過(guò)審計(jì)管理軟件，上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)可以科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)分工，劃定審計(jì)權(quán)責(zé)，利用電子數(shù)據(jù)包調(diào)控下級(jí)的工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的統(tǒng)一部署、規(guī)范操作。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)審計(jì)文書(shū)模板庫(kù)，將審計(jì)方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等文書(shū)制成標(biāo)準(zhǔn)化的模板，這樣可以提高內(nèi)審人員的審計(jì)效率和質(zhì)量。計(jì)算機(jī)審計(jì)的開(kāi)展，能夠極大地促進(jìn)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，在一定程度上保證了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法到位、執(zhí)法規(guī)范、依法行政。

2.3 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

首先，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的自律行為。內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)持原則，不唯私情，要依法審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)；要清楚國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)和政府的政策規(guī)定。

其次，建立一套完整的內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)體系，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)知識(shí)體系，盡快補(bǔ)缺完善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)的需要。

再次，定期舉辦內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)、實(shí)踐技能和計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，經(jīng)常進(jìn)行業(yè)務(wù)交流和合作，注重業(yè)務(wù)能力的提高。

最后，注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，打造一精多通的復(fù)合型審計(jì)人才。這對(duì)提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平、加速內(nèi)審人員的成長(zhǎng)是有益的。

一些單位的內(nèi)部審計(jì)工作作用不大，實(shí)際上不是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有用，而是內(nèi)部審計(jì)工作受到限制，內(nèi)審的作用沒(méi)有真正地發(fā)揮出來(lái)。但是隨著社會(huì)的發(fā)展以及改革的深入，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用將會(huì)得到進(jìn)一步的體現(xiàn)，其所獨(dú)有的魅力將會(huì)在新時(shí)代、新常態(tài)、新經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中散發(fā)出迷人的光彩。

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