倘若油價(jià)反彈加稅向左向右？

欄目主持/劉道勤

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倘若油價(jià)反彈加稅向左向右？

欄目主持/劉道勤

老編有曰：由于國(guó)際油市頹勢(shì)持續(xù)，1月26日，國(guó)內(nèi)油價(jià)再次迎來(lái)下調(diào)，創(chuàng)下史上首次“十三連跌”，93號(hào)汽油已然重回“5元時(shí)代”。究竟什么原因抑制了政府再次上調(diào)汽柴油消費(fèi)稅從而縮減下調(diào)幅度的沖動(dòng)，不得而知。

國(guó)際油價(jià)的跌跌不休顛覆了全球經(jīng)濟(jì)預(yù)期，而國(guó)際油價(jià)的持續(xù)下跌畢竟屬于非常規(guī)的情況?；蚴请S著角力各方的精疲力竭，或是隨著供求關(guān)系的砥礪磨合，或是隨著低迷環(huán)境的日趨緩解，未來(lái)油價(jià)觸底反彈則屬必然。那么，在油價(jià)處于較低水平時(shí)隨機(jī)進(jìn)行的相應(yīng)加稅能否與價(jià)格反彈之后的狀況平滑連接呢？想必國(guó)家稅權(quán)把控部門已然預(yù)案在握成竹在胸。

船高“稅”漲

1月12日，國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格再次迎來(lái)調(diào)價(jià)窗口。國(guó)家發(fā)改委當(dāng)天發(fā)布關(guān)于降低國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格的通知。按現(xiàn)行成品油價(jià)格形成機(jī)制測(cè)算，汽、柴油價(jià)格每噸可分別降低395元和380元。

同日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，1月13日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升；將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由1.1元/升提高到1.2元/升，航空煤油繼續(xù)暫緩征收。事實(shí)上，這是45天以來(lái)成品油消費(fèi)稅第三次上調(diào)。

對(duì)于上調(diào)消費(fèi)稅的目的，財(cái)政部在近日答記者問(wèn)中表示，適當(dāng)提高成品油消費(fèi)稅，有利于合理引導(dǎo)消費(fèi)需求，減少大氣污染物排放。此外，提高成品油消費(fèi)稅后形成的新增收入，一是支持治理環(huán)境污染、應(yīng)對(duì)氣候變化，二是促進(jìn)節(jié)約能源，鼓勵(lì)新能源發(fā)展。

稅收年鑒數(shù)據(jù)顯示，2013年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8230億元，成品油消費(fèi)稅占國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）的比重為33%，約2716億元。按2013年的成品油消費(fèi)量計(jì)算，由于三次調(diào)整后稅率增長(zhǎng)50%，預(yù)計(jì)2015年增稅1358億元。

中國(guó)社科院稅收研究室主任張斌指出，目前除了車船稅以外，其他的稅種都沒(méi)有?？顚Ｓ玫囊?guī)定，而是納入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排?！艾F(xiàn)在并沒(méi)有一個(gè)機(jī)制，將這筆增加的稅收專門用于環(huán)保，當(dāng)然稅收增加后，節(jié)能環(huán)保方面會(huì)有更大的支出空間?！?/p>

“調(diào)整消費(fèi)稅主要和國(guó)內(nèi)兩大問(wèn)題聯(lián)系在一起，第一個(gè)問(wèn)題是環(huán)境問(wèn)題，第二個(gè)問(wèn)題是能源問(wèn)題?！必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉尚希表示，目前國(guó)內(nèi)能源資源依舊處于短缺，不足以支撐“敞開(kāi)口”的能源消費(fèi)。同時(shí)，消費(fèi)需求增加、能源使用效率低等問(wèn)題也加劇了國(guó)內(nèi)能源資源短缺。2013年我國(guó)能源消費(fèi)量占全球的22.4%，單位GDP能耗卻是美國(guó)的3.5倍、日本的7倍，高于墨西哥等發(fā)展中國(guó)家，加劇了對(duì)能源安全的威脅。此外，要實(shí)現(xiàn)永久的“APEC藍(lán)”，也需要通過(guò)引導(dǎo)成品油消費(fèi)，抑制機(jī)動(dòng)車數(shù)量的快速增長(zhǎng)。劉尚希稱，此次調(diào)整意在通過(guò)稅收的杠桿作用調(diào)節(jié)生產(chǎn)者和消費(fèi)者的行為。對(duì)生產(chǎn)者消費(fèi)者行為的影響，主要還是通過(guò)成本影響，如果成本提升，那其生產(chǎn)消費(fèi)行為就會(huì)做出相應(yīng)改變。

有曰一：油價(jià)下跌既是能源價(jià)格改革的突破口，也預(yù)埋下更多的未知數(shù)。隨著財(cái)政部和國(guó)稅總局一而再而三而地下發(fā)提高成品油消費(fèi)稅的通知，越來(lái)越多國(guó)人開(kāi)始意識(shí)到——改革，尤其是改革名義下溫水煮青蛙般的稅負(fù)升溫正在裹挾著自己的生活。

如果印錢與加稅有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，那經(jīng)濟(jì)自由就不需要了，政府就是繁榮的終極保障。提高成品油消費(fèi)稅，征收源自汽油的錢是大頭，那不過(guò)是因?yàn)樗郊臆囎迤拖M(fèi)彈性小，稅基龐大且穩(wěn)定，隨買隨征、征收成本小。一紙文書，千億入賬。政府加稅的真正邏輯或在于斯。

眾說(shuō)紛紜

不同于油價(jià)調(diào)整有據(jù)可依，成品油消費(fèi)稅的一再提高，卻引發(fā)了廣泛的社會(huì)爭(zhēng)議。

深化財(cái)稅體制改革需要聯(lián)動(dòng)改革。雖然此次政策調(diào)整是稅制改革組合拳的一個(gè)部分，但也不得不考慮它帶來(lái)的不利影響。一個(gè)直觀的影響是成品油不僅僅只是消費(fèi)品，它的用戶不僅僅是私家車主。它更多的是作為生產(chǎn)資料或中間投入用于企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程，而且是大部分企業(yè)共同面臨的生產(chǎn)成本。因此，成品油消費(fèi)稅率上升會(huì)在一定程度上轉(zhuǎn)嫁到成品油價(jià)格中，顯然會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)成本。雖然本次政策調(diào)整選擇在國(guó)內(nèi)成品油價(jià)不斷下跌之時(shí)，但其仍然會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)投資行為，使油價(jià)下降緩解經(jīng)濟(jì)增速下滑的作用受到影響。同時(shí)，它顯然也不利于有效緩解交通成本上漲給普通老百姓帶來(lái)的壓力。

常理而言，國(guó)務(wù)院作為行政機(jī)構(gòu)，本身并沒(méi)有權(quán)力制定法律。制定法律的主體應(yīng)該是全國(guó)人大。不過(guò)，根據(jù)《立法法》，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有權(quán)作出決定，授權(quán)國(guó)務(wù)院可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)其中的部分事項(xiàng)先制定行政法規(guī)。

自改革開(kāi)放以來(lái)，全國(guó)人大曾對(duì)國(guó)務(wù)院有過(guò)三次授權(quán)，其中的一次對(duì)當(dāng)下成品油消費(fèi)稅上調(diào)如此重要的事項(xiàng)不經(jīng)全國(guó)人大批準(zhǔn)有著深刻的影響。那是在1985年，六屆全國(guó)人大第三次會(huì)議作出決定，授權(quán)國(guó)務(wù)院對(duì)于有關(guān)經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放方面的有關(guān)問(wèn)題，必要時(shí)可以根據(jù)憲法，在同有關(guān)法律和全國(guó)人大及其常委會(huì)的有關(guān)決定的基本原則不相抵觸的前提下，制定暫行的規(guī)定或者條例，頒布實(shí)施，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。正是這次廣泛的授權(quán)行為，導(dǎo)致由國(guó)務(wù)院主導(dǎo)的稅收條例已延續(xù)了三十年。三十年前，全國(guó)人大做出這項(xiàng)授權(quán)是基于對(duì)當(dāng)時(shí)的現(xiàn)實(shí)考慮，有其合理性；三十年后，再來(lái)看這項(xiàng)明顯帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩的授權(quán)，則是明顯的不合時(shí)宜，也不符合現(xiàn)代政治理念。

從這個(gè)意義上而言，加快稅收立法權(quán)回歸人大進(jìn)程應(yīng)是題中應(yīng)有之意。首先，要對(duì)國(guó)務(wù)院現(xiàn)有的稅收立法授權(quán)加以約束，比如時(shí)間約束、范圍約束、目的約束和程序約束，尤其需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的二次授權(quán)的約束。其次，新設(shè)稅種必須經(jīng)過(guò)人大立法，不得再由國(guó)務(wù)院制定稅收暫行條例。再次，要積極創(chuàng)造條件，加快收回進(jìn)程。

中國(guó)政法大學(xué)教授、財(cái)稅法研究中心主任施正文強(qiáng)調(diào)，在現(xiàn)行的法律框架下，提高成品油消費(fèi)稅的程序存在瑕疵，但是不能說(shuō)不具有法律效力?！啊断M(fèi)稅暫行條例》只是行政法規(guī)，尚未經(jīng)過(guò)全國(guó)人大立法。按以往的慣例，調(diào)整消費(fèi)稅只需由財(cái)政部和國(guó)稅總局起草意見(jiàn)后上報(bào)國(guó)務(wù)院，由國(guó)務(wù)院審批通過(guò)后，再以部委名義發(fā)布”。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，國(guó)務(wù)院是消費(fèi)稅的征收主體，所以，按法律規(guī)定的程序，應(yīng)該以修訂《消費(fèi)稅暫行條例》的方式，或者由國(guó)務(wù)院直接發(fā)布消費(fèi)稅調(diào)整決議來(lái)調(diào)整消費(fèi)稅。

有網(wǎng)友發(fā)問(wèn)：財(cái)政部說(shuō)增加汽油消費(fèi)稅都是選擇油價(jià)下行時(shí)推出，提稅不漲價(jià)，那么在國(guó)際油價(jià)升高時(shí)，我們接軌的國(guó)內(nèi)油價(jià)會(huì)同時(shí)取消或者降低汽油消費(fèi)稅嗎？估計(jì)是一萬(wàn)個(gè)不可能！既然在油價(jià)高時(shí)不能降低汽油消費(fèi)稅，那么在油價(jià)低時(shí)憑什么提稅？不能分享國(guó)內(nèi)改革開(kāi)放的紅利，那么國(guó)際上降低油價(jià)補(bǔ)貼全世界時(shí)，我們沾點(diǎn)光的權(quán)利也要被剝奪嗎？

有曰二：“油價(jià)不能再跌了，要不就只剩下稅了?！比加拖M(fèi)稅三連調(diào)后，很多人的微信朋友圈都被這句吐槽刷屏。

稅收具有固定性，也就是說(shuō)，征多少稅是通過(guò)法律形式事先規(guī)定的，不經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)不能隨意征收和隨意改變。但去年11月28日以來(lái)，國(guó)內(nèi)三次上調(diào)成品油消費(fèi)稅，很明顯是為了迎合成品油價(jià)格調(diào)整。財(cái)稅調(diào)整關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，隨機(jī)遷就另一個(gè)價(jià)格調(diào)整的時(shí)間，難以體現(xiàn)稅收的嚴(yán)肅性。

倒逼“法定”

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授朱為群表示，兩部委調(diào)整稅率從形式上來(lái)講沒(méi)有違法，但這樣高頻度的調(diào)整并不正常，“可能有一些特殊原因，又不便于告知公眾，因?yàn)楸砻娴睦碛商n白無(wú)力?！?/p>

“更關(guān)鍵的是，我們國(guó)家的授權(quán)立法時(shí)間太長(zhǎng)，沒(méi)有期限，沒(méi)有特定的范圍，立法機(jī)關(guān)幾乎是放棄了稅收立法權(quán)。在三中全會(huì)、四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)‘稅收法定’、‘依法治國(guó)’的背景下，如此輕易地調(diào)整稅收與人們的期待有較大落差。”朱為群說(shuō)，“這次輿論爭(zhēng)議可能是倒逼落實(shí)‘稅收法定’原則的一個(gè)機(jī)會(huì)?！?/p>

目前我國(guó)開(kāi)征的18個(gè)稅種，只有3個(gè)是由全國(guó)人大制定的法律加以規(guī)定的。按照“稅收法定”的原則，其他15個(gè)也要逐步上升為法律。目前的稅制改革進(jìn)程中，處于立法優(yōu)先位置的是房地產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅。

中國(guó)社科院稅收研究室主任張斌表示，“立法后為了更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能和政策的時(shí)效性，可以授權(quán)國(guó)務(wù)院調(diào)整稅制要素，但與現(xiàn)在的授權(quán)不一樣，立法后的授權(quán)應(yīng)該是有明確的范圍和界限，立法機(jī)構(gòu)還要進(jìn)行審查?！?/p>

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院助理研究員蔣震建議，要降低稅制改革中的稅收政策調(diào)整對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的影響，可以在其他消費(fèi)品種類中做文章，例如將更多高檔奢侈品（例如，私人飛機(jī)、高檔時(shí)裝、高檔住宅、高檔家具、高檔皮包）以及將一些高檔服務(wù)（例如，高級(jí)航空服務(wù)、高檔洗浴、高檔餐飲娛樂(lè)、高檔體育休閑等）納入征稅范圍。如果這些產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，既能增加財(cái)政收入，又能增加高收入階層消費(fèi)這類產(chǎn)品的成本，發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，同時(shí)還能合理引導(dǎo)消費(fèi)。而且，這部分稅入相當(dāng)客觀。

有曰三：此番對(duì)燃油消費(fèi)稅“三連增”的爭(zhēng)議與質(zhì)疑，在一定程度上表明納稅人的納稅意識(shí)在不斷增強(qiáng)，對(duì)自身的權(quán)益、征稅法律程序以及社會(huì)責(zé)任更加關(guān)切。而這是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基礎(chǔ)，也是現(xiàn)代社會(huì)的重要標(biāo)志。其實(shí)，也不必悲觀，觀念的變革應(yīng)先于制度的變革。如果能引發(fā)對(duì)政府的支出和稅收這一核心議題的聚焦，而政府給予公民熱議足夠的關(guān)注，就不會(huì)淪落到納稅人鵝毛被拔光的那一天。（本刊整合）