姚釗松

摘 ?要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展與改革的深入，金融企業(yè)成為了促進當代經(jīng)濟前進的重要動力，特別是對我國社會主義特色經(jīng)濟的長久發(fā)展起著至關重要的作用，本文通過對我國上市金融公司的社會責任報告的現(xiàn)狀分析，闡述了社會責任報告的重要性，并從中發(fā)現(xiàn)其中所存在的一些不足之處，提出了一些改善的建議，但愿能夠為金融業(yè)的社會責任研究盡一份綿薄之力。

關鍵詞：金融企業(yè);社會責任;信息披露

一、引言

在最近一段時期里，對于“企業(yè)社會責任（Corporate social

responsibility，簡稱CSR）”的討論在國內又引起了熱烈的討論。企業(yè)的社會責任定義是，企業(yè)的管理者除了要為股東謀取利益，同時也要承擔起對職工、環(huán)境以及所有的利益相關者的責任，企業(yè)社會責任要求企業(yè)在日常經(jīng)營以及長遠的發(fā)展目標當中，摒棄追求股東財富最大化這一傳統(tǒng)目標，更多的是關注人的價值所在，以及對職工、消費者、環(huán)境和利益相關者的貢獻。1924 年，美國學者謝爾頓（Oliver Sheldon）在其著作“The Philos

ophy of Management”中就提出了“公司社會責任”的概念。這是目前我們能找有對“公司社會責任”最早的記載。他認為公司的管理者應當將企業(yè)的社會責任與企業(yè)的利益相關者緊密的聯(lián)系在一起。

在當前金融企業(yè)經(jīng)歷廣泛的市場化改革的大條件下，隨著改革的深入，金融企業(yè)的財務管理目標也在不斷的變化著，從最初追求利潤最大化目標、股東財富最大化目標，再來后來的企業(yè)價值最大化目標，直至最新提出的企業(yè)利益相關者價值最大化目標，金融公司在發(fā)展的同時也在承擔更多的社會責任，因此對上市金融企業(yè)的社會責任報告披露就顯得更加重要。

二、我國金融企業(yè)社會責任信息披露的現(xiàn)狀

目前我國的金融企業(yè)主要包括以下幾類： （1）銀行業(yè);（2）證券業(yè);（3）保險業(yè);（4）信托及其他類。我國近年在企業(yè)社會責任立法的工作上也取得了較大的進展，2005年10月修改的新《公司法》增設了新的規(guī)定，要求上市企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，除了需要遵守相應的法令法規(guī)以外，還要接受政府和大眾的監(jiān)督，承擔相應的社會責任。

上圖是我國2010-2012年度各行業(yè)社會責任會計信息披露水準的概述，根據(jù)中國社科院企業(yè)社會責任研究中心發(fā)布的“中國企業(yè)社會責任發(fā)展指數(shù)”的分類，主要分為了包括卓越者、領先者、追趕著、起步者和旁觀者在內的五大類型。據(jù)圖我們可以看出，電力業(yè)一直處于中企業(yè)社會責任發(fā)展歷程的前沿，屬于“領先者”的地位，其次我國的銀行和保險業(yè)緊隨其后，在金融業(yè)中名列前茅，我國的工行、農行、中行、建行和交行五大行業(yè)是一直處于前一百強，但是我們同樣也可以看出，我國的證券業(yè)和信托業(yè)處于行業(yè)的中游水準，相對來說比較滯后，這也是拉低了行業(yè)的平均水平，任然有待改進。

三、我國上市金融企業(yè)社會責任會計報告中存在的若干問題

（一）金融業(yè)披露水準相差過大。根據(jù)上面的圖表和分析我們可以看出，目前在我國上市金融企業(yè)社會責任信息披露大環(huán)境之下，行業(yè)的水準可以說是層次不齊，缺少了行業(yè)之間的可比性，這就導致了不利于行業(yè)間的對比和借鑒等，因此在一定的程度上，也是妨礙了我國金融企業(yè)社會責任信息報告披露框架的建設。上市銀行的披露水準的高低評價標準，具體呈現(xiàn)為披露的手法是否規(guī)范化，披露的形式是否多樣靈活，覆蓋面要求廣泛并且需要具有公允性。 雖然目前我國的保險業(yè)上市公司只有四家，但是他們的社會責任報告卻是更具有可讀性和規(guī)范性。我國的證券業(yè)和信托業(yè)的水準之所以較低，主要是其社會責任報告的公允性和規(guī)范性較差。在我國的上市金融企業(yè)中，有超過半數(shù)的企業(yè)屬于信托和證券公司，因此，該行業(yè)的不規(guī)范性拉低了整個金融業(yè)的水準。上市的信托類的公司雖然只有三家，但是他們的水準都在行業(yè)的平均值一下，因此，我們發(fā)現(xiàn)在整個金融業(yè)中，不同企業(yè)公司的社會責任信息披露的水準相差過大，有兩極化的趨勢。

（二）披露信息的公允性不足。根據(jù)驗審記錄的具體統(tǒng)計分析，我們發(fā)現(xiàn)整個上市金融企業(yè)社會責任報告的真實性還是不盡如人意的，其中有超過百分之三十的企業(yè)是沒有獨立的第三方檢驗報告的，僅僅只有不到四分之一的企業(yè)擁有獨立的第三方社會責任報告審計。社會責任報告是一家企業(yè)是否踐行了其所應當承擔的社會責任的重要保證，沒有經(jīng)過合格的審計機關檢驗的責任報告是缺乏公允性也是無法讓人們信服的，這樣的社會責任報告的公允性和真實性就有待商討了，這也會嚴重的影響公眾對企業(yè)社會責任履行的信任，所以，我國的企業(yè)社會責任報告的公允性還是相對不足的。

（三）披露信息的實質性不足。在我們對上市金融公司的對外披露的企業(yè)社會責任報告統(tǒng)計中，我們發(fā)現(xiàn)這其中涉及的大部分都是非財務性的相關指標，也就是說披露的信息中大多為指定性的指標，有關于社會責任績效一些關鍵性的指標則沒有包含在內。比如說在企業(yè)的社會責任管理方面，該部分屬于定量性的指標，用來綜合的反映企業(yè)社會責任是否有效的實施，然而就是這樣一個具有重要意義的實質性指標，其加權綜合平均卻不足百分之四十，同樣，另外一個叫做關鍵績效表的的指標的披露率也是不足四成。企業(yè)社會責任報告中應該多披露這樣的定性指標，而不是其他太多不相關的數(shù)據(jù)，以此來填充內容。而作業(yè)企業(yè)方也應該清楚的明白，公司的社會責任報告不能當做是企業(yè)的門面工程，它是公司社會責任是否履行的重要指標，是公司對大眾的重要說明。

四、對我國上市金融企業(yè)社會責任會計信息披露的建議

（一）實施全面的社會責任管理。企業(yè)在制定自己的戰(zhàn)略目標是，無論是短期還是長期，都應該考慮到企業(yè)的社會責任，這是公司的基礎所在，也是企業(yè)對社會責任信息報告健全的前提。為了實施周全的社會責任管理體系，我們需要掌控五大環(huán)節(jié)，首先應該制定企業(yè)的社會責任戰(zhàn)略目標，其次將人力資源與管理系統(tǒng)相結合，再次應該有一個健全的評價系統(tǒng)，然后在公司內部要推行社會責任目標的實施，最后是要實施評價控制體系，與此同時也要兼顧三大難題： 首先是要建立一個系統(tǒng)有效的社會責任溝通機構、其次是要將企業(yè)的社會責任融入到公司的日常經(jīng)營之中、最后是要展開對社會責任事務的研究。在我國的上市金融機構之中，若果想要提高自身的社會責任管理水準，必須努力解決上面的三大難題，以此來完善企業(yè)的社會責任披露情況，由前面的圖表我們可以發(fā)現(xiàn)，我國金融企業(yè)中的保險、信托和證券公司的社會責任信息披露情況價差，因此應該在當前的情況下建立和實施全面的社會責任報告管理，合理有效的利用現(xiàn)有資源進行整改。

（二）規(guī)范披露準備，實施獎懲措施。根據(jù)前面所提到的，我們可以發(fā)現(xiàn)監(jiān)管機構目前僅僅是對企業(yè)的社會責任信息披露做出了強制性的要求，但是，對于具體的內容、格式時間日期和報告質量等等都沒有具體的要求。因此我國的監(jiān)管機構必要要對披露的具體要求作出詳實的說明解釋，并且也要對沒有按照規(guī)定實施的企業(yè)進行處罰，以正監(jiān)管之風。同時，為了提高上市金融企業(yè)社會責任信息披露的整體水準可以對表現(xiàn)較好的企業(yè)給予一定的優(yōu)惠或者獎勵，促進企業(yè)能夠主要的披露出更加詳實、系統(tǒng)全面的會計信息，將企業(yè)的社會責任報告歸入企業(yè)的績效范圍之內，樹立一個先進代表，以期能發(fā)揮示范的作用，從而對整個行業(yè)的社會責任信息披露進行一個引導，對那些主動全面詳實披露信息的公司企業(yè)給予一定的獎勵，以此鼓勵公司合理的進行披露。

（三）創(chuàng)立審計制度，健全評價體系。政府管理機構應該建立健全的社會責任檢查制度，以此來對我國上市金融公司的社會責任報告的質量進行審核。如今，已經(jīng)有企業(yè)在其年報時附上了有資質的審查機關的社會責任審查報告，以此來證明公司對社會責任履行的真實性。監(jiān)管機構也應當對這些獨立的第三方審計機構進行檢查，看他們是否有相應的資格、具體的檢驗辦法和查驗的具體目標是否合理。除此之外，監(jiān)管機構也要定期或者不定期的對上市公司的社會責任報告進行抽查檢驗，以此來保證整個行業(yè)的真實性和客觀性。同時監(jiān)管機構也應該在指標的評價方面做好自己的工作： 可以借鑒或者效仿財務報告的形式，首先是要建立一個系統(tǒng)完整的社會責任報告披露體系，并且要加強國際間的交流，借鑒別人先進的管理經(jīng)驗，與國際的評價體系接軌，也可以適當?shù)脑黾右恍┭a充性的指標，以期能使行業(yè)間能有可比性。

（四）加強研究層面交流。自上個世紀七十年代起，關于企業(yè)社會責任的研究就已開始，諾貝爾得獎人、著名的經(jīng)濟學家費里德曼早就指出“比公司管理人員為股東謀取更多利潤之外應承擔社會責任”，對企業(yè)社會責任理論報告的研究一直延續(xù)至今，目前，我國對金融企業(yè)的社會責任信息披露的研究也是取得了不錯的成果，研究的方向和方法也是多次進行了更改，但是任然存在一些問題： 首先應當怎家國內外在理論研究的交流，比如可以開展峰會，以此來解決目前存在的諸多問題，達成一致見解。其次應該加快建立企業(yè)社會責任報告的理論框架，對社會責任報告披露的指引進一步完善，可增加補充性的說明，在企業(yè)之間可以展開交流、培訓等活動，加強理論性的擴張，同時有利于行業(yè)可比性。

五、結論

我國對上市金融企業(yè)的社會責任報告披露才處于起步階段， 對于企業(yè)社會責任報告的內容和模式還需要進一步的完善。從我國的發(fā)展歷程來看，我們應該由期初的簡單模式開始發(fā)展，在起步階段， 可以在現(xiàn)有的企業(yè)年報中，增加企業(yè)社會責任報告披露的要求，或者是要求企業(yè)定期的發(fā)布類似于“白皮書”的信息披露文件。等到條件相對成熟以后，可以在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表中加入相對應的社會責任報告?？偟膩碚f，我國企業(yè)社會責任信息披露之路才剛剛起步，許多框架和模式需要我們一步步去探索，但著終歸是企業(yè)發(fā)展大的趨勢。

參考文獻：

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