高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用探討

文/柴莉

當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在高校已普遍開(kāi)展，2010年10月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(中辦發(fā)〔2010〕32號(hào))，要求加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度[1]。2015年2月，教育部下發(fā)了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》)(教財(cái)[2015]2號(hào))，規(guī)定要深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用[2]。在此背景下，為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，確保審計(jì)意見(jiàn)和建議得到認(rèn)真落實(shí)，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是十分必要的。

通過(guò)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果可以加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和控制，降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高審計(jì)效能，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。當(dāng)前高校審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用已逐步展開(kāi)，但審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用尚不盡人意，這里對(duì)此進(jìn)行一些探討。

一、審計(jì)結(jié)果主要運(yùn)用方式

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是指高校有關(guān)部門(mén)和單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，按照各自職責(zé)，采取不同方式參考利用審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)提出的問(wèn)題及時(shí)采取措施整改、規(guī)范的行為。主要運(yùn)用方式有：

(一)審計(jì)整改

被審計(jì)單位依照審計(jì)意見(jiàn)、建議，整改落實(shí)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

(二)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按國(guó)家和學(xué)校的相關(guān)規(guī)定，將審計(jì)結(jié)果以適當(dāng)方式，在一定范圍內(nèi)，按照規(guī)定程序公開(kāi)。

(三)責(zé)任追究

對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)案件線(xiàn)索應(yīng)及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理，情況屬實(shí)的應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分。構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

(四)作為選拔任免干部的重要參考依據(jù)

組織部、紀(jì)檢監(jiān)察、人事處等相關(guān)部門(mén)在干部選拔任用、干部管理與監(jiān)督、表彰獎(jiǎng)勵(lì)等工作中，將審計(jì)結(jié)果及其整改落實(shí)情況作為重要參考依據(jù)。組織部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

二、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的問(wèn)題

當(dāng)前審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不盡人意，存在的主要問(wèn)題有：

(一)審計(jì)配合機(jī)制不完善，導(dǎo)致審計(jì)整改難以深入

雖然很多高校成立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，從制度上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開(kāi)展。但實(shí)際工作中，存在領(lǐng)導(dǎo)小組職能履行不到位、成員單位之間協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠健全等問(wèn)題，如：領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)重點(diǎn)放在聽(tīng)取審計(jì)情況匯報(bào)，對(duì)實(shí)質(zhì)性、共性的問(wèn)題，缺乏深層次地研究和剖析，沒(méi)有對(duì)存在的問(wèn)題提出解決方案。又如：對(duì)于許多人財(cái)物等方面的共性問(wèn)題，實(shí)際上是成員單位制度缺陷、執(zhí)行不力所致，整改中僅依靠審計(jì)部門(mén)和整改單位雙方推動(dòng)較難,需要成員單位配合督辦等。這些都在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。

(二)審計(jì)制約機(jī)制不健全，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不被重視

首先，審計(jì)結(jié)果沒(méi)有作為選拔任免干部的重要參考依據(jù)[3]。實(shí)際工作中，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是“先任后審”，組織人事部門(mén)代表學(xué)校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托方，在干部的選拔任用中并沒(méi)有查閱審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否擔(dān)任新的領(lǐng)導(dǎo)職位沒(méi)有制約。組織人事部門(mén)這種不重視審計(jì)結(jié)果的做法，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是走形式而已。

其次，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人由于已經(jīng)離任，有的已經(jīng)退休，有的到了新領(lǐng)導(dǎo)崗位，事實(shí)上，審計(jì)結(jié)果的好壞對(duì)他本人是否繼續(xù)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)崗位沒(méi)有一點(diǎn)影響。在這樣的心里因素驅(qū)使下，被審計(jì)者也不會(huì)重視審計(jì)結(jié)果。

此外，審計(jì)整改也沒(méi)有納入單位考核，沒(méi)有與單位獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，審計(jì)整改對(duì)被審計(jì)單位沒(méi)有相應(yīng)的制約，所以被審計(jì)單位不重視。

(三)審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不全面

當(dāng)前，高校審計(jì)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒(méi)有公開(kāi)披露。由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)，各高校對(duì)結(jié)果公開(kāi)持謹(jǐn)慎態(tài)度，沒(méi)有按照規(guī)定要求進(jìn)行結(jié)果公開(kāi)，學(xué)校能看到審計(jì)結(jié)果的范圍及其有限。組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況也缺乏反饋，在干部擬聘公示中也沒(méi)有公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。

(四)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任沒(méi)有界定，導(dǎo)致責(zé)任難以追究

目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方面寫(xiě)實(shí)描述多，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，特別是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)界定的領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任。這種審計(jì)評(píng)價(jià)中不客觀、不科學(xué)的情況影響審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

(五)審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性受限，導(dǎo)致審計(jì)人員的積極性不夠

審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性受限，這是個(gè)老生常談的問(wèn)題。由于審計(jì)部門(mén)是學(xué)校內(nèi)部單位，審計(jì)人員職稱(chēng)評(píng)定、職務(wù)升遷、考核獎(jiǎng)勵(lì)都要受制于相關(guān)單位、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致審計(jì)人員在結(jié)果運(yùn)用上態(tài)度不積極，要求不認(rèn)真，思想上也有走過(guò)場(chǎng)的情緒。此外，審計(jì)部門(mén)在學(xué)校沒(méi)有任何人財(cái)務(wù)方面資源，也沒(méi)有處理處分等權(quán)限。不具備權(quán)威性。當(dāng)然，《意見(jiàn)》中明確要求學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，這有利于提升審計(jì)權(quán)威性，增減獨(dú)立性。

三、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的保障機(jī)制

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作的順利開(kāi)展，必須在機(jī)制上、措施上建立建全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的保障機(jī)制。

(一)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組職能，加強(qiáng)審計(jì)整改

為落實(shí)整改，有必要從學(xué)校層面上建立審計(jì)結(jié)果聯(lián)合整改及督辦制度，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)席會(huì)議制度提供了制度保障。

審計(jì)結(jié)果情況應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，領(lǐng)導(dǎo)小組在重點(diǎn)聽(tīng)取審計(jì)情況匯報(bào)基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的分析，涉及資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的共性問(wèn)題，要求各成員單位聯(lián)合督辦整改，做出明確分工。

各成員單位應(yīng)及時(shí)總結(jié)研究審計(jì)結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，涉及成員單位，成員單位應(yīng)主動(dòng)整改，并完善有關(guān)制度規(guī)定，使制度更有操作性、規(guī)范性，并及時(shí)向聯(lián)席會(huì)議辦公室反饋情況。

領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)檢查審計(jì)整改落實(shí)情況，對(duì)于整改認(rèn)真，整改效果明顯的單位給予肯定；對(duì)于整改拖拉，不予配合的單位應(yīng)采取一定手段，跟蹤督促。

審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展審計(jì)過(guò)程中，紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)應(yīng)主動(dòng)向?qū)徲?jì)部門(mén)提供舉報(bào)線(xiàn)索，如發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)、違紀(jì)的，在查證屬實(shí)后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)立即將調(diào)查資料向紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)移交，另立案處理。在審計(jì)整改中，如遇重大事項(xiàng)、需要紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)出面的，也向紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)，以加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的權(quán)威性。

(二)完善考核制約機(jī)制

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用必須納入考核才能切實(shí)有效。首先，審計(jì)結(jié)果納入對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核，組織人事部門(mén)要將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù)，把審計(jì)結(jié)果與干部選拔任免結(jié)合起來(lái)，對(duì)干部進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果與干部選拔任免對(duì)應(yīng)起來(lái)。此外，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落實(shí)情況要納入單位年終獎(jiǎng)勵(lì)考核范圍，單位行政負(fù)責(zé)人述職中要匯報(bào)本單位審計(jì)整改情況。只有有了確實(shí)可行的約束，才能加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度。

(三)深入開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則，但從目前實(shí)施情況來(lái)看，普遍是“先任后審”，這種方式影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果和及時(shí)性，對(duì)查出的問(wèn)題不好處理。因此，建立任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，堅(jiān)持任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，適時(shí)開(kāi)展任中審計(jì)，對(duì)承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員，任期內(nèi)至少審計(jì)一次，可以提高了審計(jì)時(shí)效性和效果性，也更加有利于整改。

(四)落實(shí)責(zé)任追究

審計(jì)工作的效果要真正落實(shí)到實(shí)處，必須加強(qiáng)責(zé)任追究。責(zé)任追究要求紀(jì)委監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)，落實(shí)責(zé)任追究。內(nèi)審部門(mén)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按照權(quán)責(zé)一致原則，依法依規(guī)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。要明確界定領(lǐng)導(dǎo)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，提出責(zé)任追究建議；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和組織人事部門(mén)要根據(jù)審計(jì)結(jié)果和案件查處情況，依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，并及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)反饋責(zé)任追究結(jié)果，讓責(zé)任追究工作形成閉環(huán)。

(五)推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)

實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，一方面有利于增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果宣傳力度，擴(kuò)大審計(jì)影響。另一方面有利于引入教職工全體監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)。審計(jì)結(jié)果公開(kāi)范圍可以選擇在審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在單位、相關(guān)單位(組織、人事、資產(chǎn)、紀(jì)委監(jiān)察等)范圍內(nèi)公開(kāi)，如：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，審計(jì)部門(mén)會(huì)同學(xué)校相關(guān)部門(mén)定期或不定期向?qū)W校匯報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況；如：審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)結(jié)果向?qū)W校提交特殊事項(xiàng)的專(zhuān)題報(bào)告或反映共性問(wèn)題的綜合性建議報(bào)告等。

公開(kāi)的方式可通過(guò)會(huì)議、文件或簡(jiǎn)報(bào)等形式，以印發(fā)審計(jì)報(bào)告紙質(zhì)文件和校內(nèi)辦公網(wǎng)等方式公開(kāi)審計(jì)結(jié)果。也可以將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于干部任前公示相結(jié)合，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，進(jìn)一步完善公示制度，讓教職工能更全面、具體地了解擬任用的干部情況。

[1]《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(中辦發(fā)〔2010〕32號(hào))[Z].

[2]《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》(教財(cái)[2015]2號(hào))[Z].

[3]李方華.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2013(02).