張悅

摘要：中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（Accounting Data Centralized System，以下簡稱ACS系統(tǒng)）是反映社會資金運(yùn)行、體現(xiàn)中央銀行作為資金最終結(jié)算者重要地位的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對暢通貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，履行央行支付清算服務(wù)職能，促進(jìn)金融業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，提高資源配置效率具有重要意義。本文通過深入分析基層央行ACS系統(tǒng)上線后的運(yùn)行風(fēng)險狀況.提出相關(guān)改進(jìn)建議，為進(jìn)一步完善ACS系統(tǒng)的運(yùn)行提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中央銀行；會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)：系統(tǒng)風(fēng)險

中圖分類號：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1674-0017-2015（8）-0092-02

中央銀行會計核算系統(tǒng)（簡稱ACS系統(tǒng)）已于2014年上半年完成在全國的推廣上線。ACS系統(tǒng)是反映社會資金運(yùn)動、體現(xiàn)中央銀行作為資金最終結(jié)算者重要地位的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在核算數(shù)據(jù)全國集中的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)的業(yè)務(wù)流程再造，實現(xiàn)會計核算扁平化管理、會計核算與監(jiān)督過程化，更好地保障央行會計核算資金安全。對暢通貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，履行央行支付清算服務(wù)職能，促進(jìn)金融業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，提高資源配置效率具有重要意義。

一、ACS系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險狀況分析

ACS系統(tǒng)作為新建信息系統(tǒng)，有效保障了央行會計核算的資金安全，完善業(yè)務(wù)處理機(jī)制?；鶎友胄性诮ㄔO(shè)、運(yùn)行過程中，作為ACS系統(tǒng)的業(yè)務(wù)發(fā)起操作端，通過對ACS系統(tǒng)上線運(yùn)行后運(yùn)行狀況的風(fēng)險分析，我們認(rèn)為ACS系統(tǒng)主要在以下三個方面值得密切關(guān)注。

（一）內(nèi)部控制層面

中央銀行會計核算與內(nèi)部控制相互影響。一方面，內(nèi)部控制在為會計核算治理提供合理保證的同時，又促進(jìn)著會計核算的發(fā)展；另一方面，會計核算的發(fā)展不僅影響著內(nèi)部控制的具體實施，還促使內(nèi)控制度的不斷完善。在實現(xiàn)內(nèi)部控制的同時，ACS系統(tǒng)在基層行仍需密切關(guān)注和防范處置以下幾個方面：

1、規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。目前，部分人民銀行縣支行會計部門同時要承擔(dān)國庫會計核算、財務(wù)、反洗錢、支付結(jié)算、現(xiàn)金管理、發(fā)行等多個業(yè)務(wù)，但是由于會計人員有限，在業(yè)務(wù)量較多的情況下會出現(xiàn)兼崗現(xiàn)象，在處理業(yè)務(wù)過程中，如果缺乏有效監(jiān)督，極易導(dǎo)致人為的資金安全問題發(fā)生。

2、防范操作風(fēng)險。由于部分內(nèi)控措施未嵌入于會計核算系統(tǒng)中，無法從根本上防范操作風(fēng)險，操作員登陸缺乏有效控制，操作員為方便操作，可能出現(xiàn)循環(huán)使用幾組口令與密碼以及外泄等現(xiàn)象。此外，也需要進(jìn)一步加強(qiáng)對CA密鑰的保管。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)重要空白憑證和印章管理。目前，基層縣支行網(wǎng)點崗位只設(shè)立網(wǎng)點主管崗、業(yè)務(wù)受理崗，網(wǎng)點主管負(fù)責(zé)保管重要空白憑證，業(yè)務(wù)受理崗人員不僅保管和使用業(yè)務(wù)用章，還負(fù)責(zé)接收金融單位的票據(jù)，這不符合內(nèi)控制度的相關(guān)要求，存在印章保管、使用責(zé)任難以劃分問題。

（二）系統(tǒng)風(fēng)險層面

ACS系統(tǒng)的上線運(yùn)行實現(xiàn)了會計核算數(shù)據(jù)大集中大處理，通過用各種方式將不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接到會計綜合管理系統(tǒng)，全國實現(xiàn)一本帳，但隨著接入金融網(wǎng)絡(luò)的單位越來越多，由于數(shù)據(jù)集中后處理是基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，使得ACS系統(tǒng)存在較高的運(yùn)行風(fēng)險與網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險。

由于接入金融網(wǎng)絡(luò)的單位眾多且數(shù)據(jù)大集中，龐大、復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)可能會遭到黑客惡意襲擊，或者受到計算機(jī)病毒的感染，如果系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)遭到破壞，輕則影響相關(guān)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，重則導(dǎo)致ACS系統(tǒng)及接入相關(guān)系統(tǒng)癱瘓，使會計核算業(yè)務(wù)處理停滯，造成難以預(yù)計的損失。

（三）業(yè)務(wù)操作層面

1、ACS系統(tǒng)目前沒有來賬動態(tài)信息顯示功能，仍需人工手動查詢賬戶余額，若操作員記賬前沒有查詢賬戶余額，易造成業(yè)務(wù)排隊，無法及時完成業(yè)務(wù)操作。

2、上級行對支行的資金匯劃有誤的，上級行可不經(jīng)過支行即有權(quán)限撤銷錯誤賬務(wù)。但支行記賬憑證中的條目顯示，對基層行的資金管理造成一定影響。

3、商業(yè)銀行來賬資金的業(yè)務(wù)回單在操作員處無法查詢，只能由主管查詢打印。目前，雖然大多數(shù)銀行已直接自行打印電子回單，但是仍有個別銀行需要在記賬完畢后由主管打印回單以供其記賬。

4、ACS系統(tǒng)目前還沒有與貨金系統(tǒng)、國庫系統(tǒng)正式接入，使得與貨金系統(tǒng)的對賬依然停留在利用電子系統(tǒng)進(jìn)行對賬的階段。國庫季結(jié)息也要手工制作憑證在ACS系統(tǒng)中記賬，記賬過程較為繁瑣。如能解決此問題，基層人行的會計和發(fā)行部門對賬可以直接在系統(tǒng)上完成，國庫計息也可以由系統(tǒng)自動完成。

5、ACS系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理過程中偶爾會出現(xiàn)業(yè)務(wù)丟失的情況，不僅影響業(yè)務(wù)操作進(jìn)度，還可能會導(dǎo)致會計人員日終前無法有效處理業(yè)務(wù)。

6、主管簽到時會出現(xiàn)已提示簽到成功，但是狀態(tài)仍為未登錄狀態(tài)的，需要再次簽到才登陸成功的情況。

7、目前只有一個業(yè)務(wù)處理中心，若基層業(yè)務(wù)未能盡早進(jìn)行憑證掃描上交，容易造成處理中心業(yè)務(wù)量堆積，出現(xiàn)業(yè)務(wù)排隊現(xiàn)象，導(dǎo)致基層支行不能及時處理業(yè)務(wù)。

8、會計檔案仍然以紙質(zhì)檔案形式進(jìn)行存放和管理，特別是目前耗用監(jiān)督人員大量精力的日常會計憑證，也加大了紙質(zhì)資源和檔案管理成本。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)AGS系統(tǒng)安全高效運(yùn)行的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險的管理，防范會計風(fēng)險

一是加強(qiáng)人文環(huán)境的內(nèi)部控制，各有權(quán)限的管理行應(yīng)根據(jù)轄區(qū)實際情況，擬定各分支機(jī)構(gòu)相互制約，合理兼崗，規(guī)范相關(guān)操作規(guī)定，明確各個職能部門和崗位責(zé)任，提高會計內(nèi)控管理組織和信息傳遞的有效性，切實防范人為風(fēng)險。二是完善會計人員激勵機(jī)制，提高會計人員參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性和主動性。通過建立適合基層央行會計人員的激勵機(jī)制，做到會計人員激勵有規(guī)可依。三是加大內(nèi)控制度考核力度，充分調(diào)動改善內(nèi)部控制管理的有利因素，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，激發(fā)會計人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，鼓勵會計人員積極參與并推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）定期進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，提高系統(tǒng)風(fēng)險應(yīng)對能力

一是加強(qiáng)ACS系統(tǒng)維護(hù)，不斷完善故障報告和處置制度，定期進(jìn)行系統(tǒng)漏洞修補(bǔ)和補(bǔ)丁安裝，提高系統(tǒng)的安全性。二是實現(xiàn)專機(jī)專用、入網(wǎng)控制，對ACS業(yè)務(wù)專用機(jī)及相關(guān)系統(tǒng)機(jī)嚴(yán)格操作管理，將系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險納入風(fēng)險管理之中。三是加強(qiáng)監(jiān)測ACS系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境，有效識別、分析及控制運(yùn)行風(fēng)險及網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險，對監(jiān)測到的風(fēng)險應(yīng)及時上報。四是制定及完善相關(guān)應(yīng)急處置方案，定期開展ACS系統(tǒng)的應(yīng)急演練，對現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)及潛在風(fēng)險點開展應(yīng)急測試。

（三）完善系統(tǒng)軟件功能，優(yōu)化系統(tǒng)的運(yùn)行時序

針對目前系統(tǒng)出現(xiàn)的不足之處，可借鑒ABS、TCBS等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)一些好的經(jīng)驗做法，及時增補(bǔ)完善有關(guān)操作功能，如在“待辦任務(wù)列表”中增加來賬提示、打印功能；在辦理繳存款業(yè)務(wù)時，完善系統(tǒng)的查詢功能，增加準(zhǔn)備金不足時的罰息金額提示。同時，建議增加業(yè)務(wù)處理中心人員以提高ACS業(yè)務(wù)的處理速度，提供更為方便快捷的金融服務(wù)。

此外，應(yīng)充分利用ACS功能強(qiáng)大的檔案管理子系統(tǒng)，實現(xiàn)會計檔案管理的信息化。除了部分具有相當(dāng)重要性的檔案需要以紙質(zhì)方式妥善保管外，由ACS系統(tǒng)生成的其他賬簿賬表應(yīng)完全實現(xiàn)電子化保管。對于由于已經(jīng)以影像資料的形式儲存在ACS系統(tǒng)中的日常會計憑證，只需按一定順序妥善保管即可，無需再將原始憑證和記賬憑證進(jìn)行抓對、整理排序。