地勘行業(yè)營(yíng)改增后的影響及應(yīng)對(duì)策略

文|陳晶

地勘行業(yè)營(yíng)改增后的影響及應(yīng)對(duì)策略

文|陳晶

近年來(lái)，我國(guó)加快了營(yíng)業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型的力度，這不僅有效的減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)一，而且還有效的避免了重復(fù)納稅的情況。當(dāng)前我國(guó)地勘行業(yè)基本上已完成了營(yíng)改增工作，在營(yíng)改增后，給地勘行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)較了較大的影響，因此需要針對(duì)所帶來(lái)的影響采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，確保地勘行業(yè)稅負(fù)的減輕。

國(guó)家為了能夠?qū)Χ愔七M(jìn)行完善，避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時(shí)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行減輕，則加快了營(yíng)改增財(cái)稅改革的不斷深入。我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅工作開(kāi)始于2012年開(kāi)始進(jìn)行試點(diǎn)，而且取得了非常好的成效，目前營(yíng)業(yè)稅已基本消除，完全由增值稅所取代。在營(yíng)改增后給我國(guó)地勘行業(yè)的納稅形式帶來(lái)了較大的影響，地勘行業(yè)絕大多數(shù)業(yè)務(wù)也都被納入到了增值稅的范疇。

營(yíng)改增后對(duì)地勘行業(yè)的影響

總體影響長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)地勘行業(yè)都屬于營(yíng)業(yè)稅納稅范疇，主要以3%和5%兩檔稅率為主。而在營(yíng)改增后，地勘行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的工程勘察和勘探服務(wù)，其與一般納稅人和小規(guī)模納稅人具有明顯的不同，執(zhí)行6%和3%兩檔稅率，由此可以看出其稅率有所增長(zhǎng)，但由于進(jìn)項(xiàng)稅金可以進(jìn)行抵扣，這就導(dǎo)致地勘行業(yè)實(shí)質(zhì)上稅負(fù)較實(shí)行營(yíng)改增之前有所降低。

當(dāng)前各地營(yíng)改增工作的進(jìn)度都存在著一定的差異，這就導(dǎo)致當(dāng)前地勘行業(yè)營(yíng)改增工作的進(jìn)度也存在一定的差異，一些單位部分業(yè)務(wù)已經(jīng)劃歸為增值稅進(jìn)行征收，而部分業(yè)務(wù)還沒(méi)有進(jìn)行劃歸，這就給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了較大的難度。

在營(yíng)改增后，由于采用的增值稅發(fā)票，這就對(duì)發(fā)票管理工作提出了更高的要求，不僅需要嚴(yán)格要求發(fā)票的使用和管理，并且在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得和抵扣方面也具有嚴(yán)格的要求，同時(shí)還要具有時(shí)限性要求，所以需要進(jìn)一步對(duì)增值稅發(fā)票的管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，加快對(duì)財(cái)務(wù)核算制度的完善和改進(jìn)。

地勘行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后，由于其需要可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，但由于地勘行業(yè)具有自身的特點(diǎn)，這就導(dǎo)致其在取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票上存在著一定的難度，勢(shì)必會(huì)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣帶來(lái)一定的影響，從而會(huì)對(duì)地勘行業(yè)整體的稅負(fù)帶來(lái)不利影響。

對(duì)實(shí)際稅負(fù)的影響

從地勘行業(yè)營(yíng)改增前后的稅率比較來(lái)看，理念上營(yíng)改增后稅率增加了，但由于可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，所以實(shí)際上稅負(fù)有所降低。但由于地勘單位在施工過(guò)程中難度較大，而且施工環(huán)境較為不斷深入，具有較多的不可控制因素，這就導(dǎo)致在施工過(guò)程中很難對(duì)施工成本進(jìn)行有效控制。再加之在施工過(guò)程中往往就近進(jìn)行施工材料的采購(gòu)，由于無(wú)法進(jìn)行比價(jià)，采購(gòu)價(jià)格很難得到有效控制。這些因素的存在，導(dǎo)致地勘行業(yè)很難取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，這就會(huì)導(dǎo)致地勘行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)有所增加。

由于地勘行業(yè)長(zhǎng)期在野外作業(yè)，作業(yè)環(huán)境較為艱苦，這就導(dǎo)致工資、補(bǔ)貼及勞務(wù)費(fèi)等呈不斷上升趨勢(shì)，這些費(fèi)用在地勘行業(yè)總費(fèi)用中占有較大的比例，但這部分勞務(wù)費(fèi)由于無(wú)法開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，從而導(dǎo)致地勘行業(yè)無(wú)法對(duì)這部分費(fèi)用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而導(dǎo)致地勘行業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加。另外地勘行業(yè)的差旅費(fèi)及水電費(fèi)等在單位總成本中的比重呈逐年增加的趨勢(shì)，而這部分支出由于無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣票據(jù)，從而導(dǎo)致無(wú)法抵扣。部分取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，多以小規(guī)模納稅人取得的代開(kāi)的發(fā)票，可以用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的稅率較低，起不到有效的降低稅負(fù)的作用。

營(yíng)改增后地勘行業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

建立健全財(cái)務(wù)核算制度。作為地勘行業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，需要對(duì)營(yíng)改增后的相關(guān)政策認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握，做好營(yíng)改增后的發(fā)票管理和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，使單位的進(jìn)項(xiàng)稅金能夠得到及時(shí)的抵扣，確保稅負(fù)的降低。

改進(jìn)內(nèi)部控制制度。地勘單位營(yíng)改增后，各部門(mén)之間的分工應(yīng)該明確，同時(shí)各部門(mén)之間要加強(qiáng)溝通和合作，合理對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)行籌劃，確保稅收的平衡。財(cái)務(wù)部門(mén)需要加強(qiáng)與項(xiàng)目部和采購(gòu)部門(mén)的聯(lián)系和溝通，利用集中采購(gòu)制度，同時(shí)還要對(duì)供應(yīng)商和外包單位進(jìn)行分類(lèi)，所采購(gòu)的物資盡量確保從具有一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商處進(jìn)行集中采購(gòu)，從而獲取進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行稅款的抵扣。

加強(qiáng)索票工作指導(dǎo)和培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票的宣傳、指導(dǎo)和培訓(xùn)，盡量要求項(xiàng)目部門(mén)取得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，盡可能減少那些不能抵扣的成本支出，合理減輕企業(yè)稅負(fù)。

財(cái)務(wù)管理要深入到生產(chǎn)、采購(gòu)、合同管理、野外施工等各個(gè)環(huán)節(jié)，優(yōu)先選擇能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人進(jìn)行合作，充分利用增值稅進(jìn)行抵扣的優(yōu)勢(shì)，降低單位稅負(fù)。

合理利用稅率差異，降低稅收負(fù)擔(dān)。目前的稅收體制中，鉆探行業(yè)仍然屬于建筑業(yè)，開(kāi)具3%的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票即可，而工程勘察服務(wù)則是按照稅法開(kāi)具6%的增值稅發(fā)票，所以在合同簽訂的時(shí)候，應(yīng)明確是屬于工程勘察服務(wù)還是屬于鉆探工程，盡可能分開(kāi)計(jì)價(jià)簽訂合同，合理降低企業(yè)稅負(fù)。

及時(shí)做好進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣認(rèn)證。目前，我國(guó)的相關(guān)法律對(duì)納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間相對(duì)寬松，要求從開(kāi)具發(fā)票日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣認(rèn)證即可。由于地勘行業(yè)野外工作周期長(zhǎng)及范圍分散等原因，就要求對(duì)野外施工項(xiàng)目部做出規(guī)定，要求在規(guī)定的時(shí)效期內(nèi)采取郵寄等方式將票據(jù)帶回，避免由于時(shí)間差異造成無(wú)法抵扣的不必要損失。

嚴(yán)格發(fā)票管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算。增值稅的開(kāi)具與管理相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅發(fā)票較為復(fù)雜，應(yīng)組織單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)的知識(shí)更新，安排專(zhuān)人保管與開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)用制度。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要熟悉野外工作流程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

地勘單位需要在營(yíng)改增后加強(qiáng)自身的管理工作，合理對(duì)稅收進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，同時(shí)還要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通和聯(lián)系，確保在營(yíng)改增后，地勘行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)能夠降低，減輕地勘行業(yè)稅負(fù)的壓力，推動(dòng)地勘行業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

黑龍江省煤田地質(zhì)局）