【摘要】信息時(shí)代，我國(guó)出版業(yè)正朝著數(shù)字出版的方向不斷邁進(jìn)。目前，我國(guó)的數(shù)字出版行業(yè)還不是很成熟，存在策略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)等問題，本文主要討論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的形式多種多樣，其中內(nèi)部控制的效果最為明顯。本文首先給出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理的定義，其次分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，再次指明了數(shù)字出版行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制關(guān)系，最后探究了如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】數(shù)字出版行業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

【作者單位】徐艷旻，江西科技學(xué)院。

隨著信息化社會(huì)的到來，數(shù)字出版行業(yè)逐漸發(fā)展起來。目前，我國(guó)的數(shù)字出版行業(yè)還不是很成熟，存在策略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)等問題，數(shù)字出版行業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制來減小各種風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的概念

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的融資出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)不能完全償還貸款，或者導(dǎo)致企業(yè)的資金不足，運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。通俗來講，就是說受市場(chǎng)波動(dòng)的影響或者企業(yè)管理者自身的管理模式出現(xiàn)差錯(cuò)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)減少的狀況。

2.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)在運(yùn)行過程中，為了達(dá)到自己既定的目標(biāo)，保障資金的充足，保證經(jīng)營(yíng)能夠順利開展，而在內(nèi)部進(jìn)行的一種調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的手段。內(nèi)部控制必須遵循七項(xiàng)基本原則：合法性原則，企業(yè)的自身調(diào)整必須遵循國(guó)家的法律，不能一味地追求利益而以違背法律為代價(jià)；整體性原則，企業(yè)的自身調(diào)整不僅要滿足長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，還要考慮短期的發(fā)展目標(biāo)；針對(duì)性原則，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施要符合實(shí)際情況，要針對(duì)做得不好的地方加以調(diào)整，不能盲目調(diào)整；一貫性原則，企業(yè)的內(nèi)部控制要有持續(xù)性；適應(yīng)性原則，企業(yè)的內(nèi)部控制要根據(jù)企業(yè)不同時(shí)期的不同狀況來改變和修正；經(jīng)濟(jì)性原則，企業(yè)的內(nèi)部控制要考慮企業(yè)自身能夠承受的經(jīng)濟(jì)成本，保證資金的充足；發(fā)展性原則，制定內(nèi)部控制策略不僅要考慮國(guó)家政策的調(diào)整趨勢(shì)，還要考慮企業(yè)的發(fā)展方向，時(shí)刻觀察競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的行動(dòng)，作長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素

近幾年，我國(guó)出版企業(yè)正向新型的數(shù)字出版企業(yè)轉(zhuǎn)型。但是我國(guó)的數(shù)字出版企業(yè)起步較晚，市場(chǎng)波動(dòng)幅度很大，加上目前我國(guó)數(shù)字出版企業(yè)大多數(shù)為中小型企業(yè)，沒有足夠的人才和技術(shù)支持，各種風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率最大，對(duì)公司的影響最重大。

1.非自身因素

（1）黑客攻擊或系統(tǒng)漏洞。我國(guó)的數(shù)字出版企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行文字和圖片出版，不可避免地會(huì)遭遇黑客的攻擊。黑客利用互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的漏洞，攻擊企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，使數(shù)字出版行業(yè)遭受大規(guī)模損失。除此之外，看網(wǎng)絡(luò)上的完整版圖書往往需要付費(fèi)，但是有些人總是把圖書下載下來之后，共享給朋友，這樣就在無形中減少了數(shù)字出版企業(yè)的利潤(rùn)。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素影響。物價(jià)的變化以及利率水平的變化等都會(huì)影響數(shù)字出版行業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。只有當(dāng)這些變化處在穩(wěn)定水平的時(shí)候，才能盡量避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。一般來說，如果這些水平加速變化甚至是向惡性方向演變的時(shí)候，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)不斷加大，從而影響整個(gè)企業(yè)的安危。

（3）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的影響。目前，我國(guó)的數(shù)字出版行業(yè)一般都是中小型企業(yè)，而我國(guó)的經(jīng)濟(jì)扶植政策卻更加偏向國(guó)有企業(yè)或大型民營(yíng)企業(yè)。當(dāng)中小型企業(yè)出現(xiàn)融資困難等情況時(shí)，有可能直接導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)危機(jī)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

2.自身因素

（1）資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題。數(shù)字出版行業(yè)是最近才開始崛起的產(chǎn)業(yè)，這些企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)不足，資本的結(jié)構(gòu)也不甚合理。如果企業(yè)可使用的閑余資金不能彌補(bǔ)由于負(fù)債而產(chǎn)生的資金漏洞，也就意味著數(shù)字出版企業(yè)沒有償還債務(wù)的能力。一旦遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將會(huì)陷入生存困境。

（2）投資決策失誤。很多企業(yè)為了獲得更大的利潤(rùn)而擴(kuò)大自身規(guī)模。但是，對(duì)于新興的數(shù)字出版企業(yè)來說，其發(fā)展處于起步階段，并且也不是所有的數(shù)字出版企業(yè)都有足夠的實(shí)力去擴(kuò)大規(guī)模。換句話說，如果沒有一個(gè)合理的、科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃，盲目擴(kuò)張很有可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）缺乏財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才。中小型的數(shù)字出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才不足，很多管理人員也沒有接受過有關(guān)財(cái)務(wù)管理的培訓(xùn)，不能為企業(yè)制定一套合適的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理能力也不足，這樣就容易使企業(yè)處在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

（4）利潤(rùn)分配欠妥導(dǎo)致投資人撤資。數(shù)字出版中小型企業(yè)一般都采用利潤(rùn)再投資的經(jīng)營(yíng)方式。換句話說，就是將上一年的收入作為下一年的投資成本。對(duì)于投資人來說，他們很少能夠獲得現(xiàn)金分紅，獲得的回報(bào)往往是內(nèi)部股權(quán)的形式。在這種情況下，如果股東長(zhǎng)期不能收到金錢回報(bào)，容易對(duì)企業(yè)失去信心。若投資人撤資，務(wù)必會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）內(nèi)部管理沒有起到實(shí)際效果。在企業(yè)內(nèi)部，管理者控制意識(shí)不強(qiáng)，管理力度不夠，監(jiān)督不到位等情況都會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、數(shù)字出版行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.內(nèi)部控制的好壞決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要保障。一般而言，企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕大多數(shù)是由于企業(yè)自身出現(xiàn)問題。如果內(nèi)部控制做得好，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小一點(diǎn)，相反，若內(nèi)部控制混亂，那企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大，甚至危害企業(yè)的生存。只有做好內(nèi)部控制才能使數(shù)字出版企業(yè)正常合理的運(yùn)轉(zhuǎn)，才能保證會(huì)計(jì)傳遞的信息是正確的，才能幫助決策者制定正確的決策。好的內(nèi)部控制會(huì)形成好的企業(yè)作風(fēng)，企業(yè)中的每個(gè)人都能養(yǎng)成良好的財(cái)務(wù)行為習(xí)慣，不管自己身處什么職位都能夠很好地進(jìn)行自我財(cái)務(wù)監(jiān)督。內(nèi)部控制的好壞決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在促使企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能完全避免的，企業(yè)只能利用合理的手段對(duì)其進(jìn)行控制。任何事物都有兩面性，數(shù)字出版行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣具有兩面性，它在帶給企業(yè)財(cái)務(wù)損失的同時(shí)，也迫使企業(yè)進(jìn)行自我反省，迫使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。信息技術(shù)帶動(dòng)了數(shù)字出版企業(yè)的發(fā)展，近幾年，數(shù)字出版企業(yè)就像雨后春筍一般不斷涌現(xiàn)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也不斷加劇。內(nèi)部控制應(yīng)著重對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行控制和監(jiān)督，在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，數(shù)字出版企業(yè)的內(nèi)部控制必須時(shí)刻進(jìn)行，不能松懈。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門尤其是財(cái)務(wù)部門管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要想提升整個(gè)公司的內(nèi)部控制效果，就得提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，在聘用財(cái)務(wù)人員時(shí)要慎重，挑選有職業(yè)道德素養(yǎng)和才能的財(cái)務(wù)管理人員。要注意加強(qiáng)全體員工的培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的憂患意識(shí)。將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和年獎(jiǎng)金等聯(lián)系起來，制定獎(jiǎng)懲機(jī)制。最后，數(shù)字出版企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，使他們切實(shí)掌握避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)。

2.建立財(cái)務(wù)警報(bào)系統(tǒng)

要想減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就得制定一個(gè)安全的標(biāo)準(zhǔn)線。數(shù)字出版企業(yè)需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況評(píng)估，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭。建立財(cái)務(wù)警報(bào)系統(tǒng)能夠增強(qiáng)內(nèi)部控制效果，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)計(jì)劃要合情合理

數(shù)字出版企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況制定合情合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃。很多企業(yè)的計(jì)劃往往是由領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人制定，這樣不僅失去了內(nèi)部控制的意義，還增加了企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。吸收更多的人，尤其是專業(yè)財(cái)務(wù)人員參與制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，真正發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)數(shù)字出版企業(yè)都不可能完全規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制是每一個(gè)企業(yè)必做的功課。內(nèi)部控制可以有效減弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又促使內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)。數(shù)字出版企業(yè)只有正確認(rèn)識(shí)兩者的關(guān)系，采取科學(xué)的措施，才能使企業(yè)更加蓬勃的發(fā)展。

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