保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核查問(wèn)題研究

黃燕文

【摘 要】當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境比較嚴(yán)峻，壓力明顯，保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。保險(xiǎn)公司為了搶市場(chǎng)、沖規(guī)模、保份額，利用保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)渠道采取不正當(dāng)手段套取資金的不規(guī)范行為屢見(jiàn)不鮮，嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)，違反了保險(xiǎn)監(jiān)管相關(guān)規(guī)定，違背了保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)大力倡導(dǎo)的誠(chéng)信規(guī)范的經(jīng)營(yíng)理念。本文將就如何通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核查，判斷保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，對(duì)存在的問(wèn)題分析原因并提出對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)；財(cái)務(wù)核查；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核查的必要性

由于我國(guó)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)市場(chǎng)起步較晚，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司從2000年起才相繼成立，市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)缺乏，與之配套的法制法規(guī)尚不夠健全，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的不規(guī)范行為屢見(jiàn)不鮮、屢禁不止，保險(xiǎn)公司與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司之間關(guān)系不合法、不真實(shí)、不透明問(wèn)題比較嚴(yán)重。當(dāng)前，少數(shù)保險(xiǎn)公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)依然淡薄，虛構(gòu)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、將直接業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而虛開(kāi)發(fā)票套取資金，或者故意將保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)成保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)處理，因保險(xiǎn)代理費(fèi)比例一般比保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)費(fèi)比例高，從而達(dá)到非法套取資金，用來(lái)作為營(yíng)銷費(fèi)用而進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的手段，甚至進(jìn)行商業(yè)賄賂等違法活動(dòng)，以達(dá)到拉升業(yè)務(wù)規(guī)模、搶占市場(chǎng)份額的目的，亦不能排除部分套取的資金進(jìn)入個(gè)人腰包的可能，這些行為均違反了《保險(xiǎn)法》的相關(guān)規(guī)定，為貪污腐敗等違法犯罪行為提供了可乘之機(jī)，嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)行業(yè)的形象，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必須通過(guò)財(cái)務(wù)核查來(lái)不斷地加以引導(dǎo)和規(guī)范。

二、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)存在問(wèn)題的原因分析

1.保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力過(guò)大。由于市場(chǎng)主體增多，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，保險(xiǎn)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，部分保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)違規(guī)手段搶占業(yè)務(wù)，而保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)自身展業(yè)費(fèi)用有限， 商業(yè)賄賂、設(shè)立小金庫(kù)、逃避稅負(fù)等目的的非法行為屢見(jiàn)不鮮，不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段屢禁不止。

隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，保險(xiǎn)公司需要想方設(shè)法維護(hù)老客戶關(guān)系并開(kāi)拓新業(yè)務(wù)，銷售經(jīng)理的壓力非常大。尤其在企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)領(lǐng)域，有不少大客戶是國(guó)有企業(yè)，保險(xiǎn)公司很難單靠產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)來(lái)獲得競(jìng)爭(zhēng)力，很大一部分開(kāi)支花在維護(hù)關(guān)系等方面，而這些開(kāi)支有很多是無(wú)法開(kāi)具正式發(fā)票的，保險(xiǎn)公司只能通過(guò)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)等中介渠道想辦法來(lái)將這些開(kāi)支找補(bǔ)回來(lái)。

同時(shí)，保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)中的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為也從客觀上加重了保險(xiǎn)企業(yè)采取各種違法違規(guī)手段套取資金的動(dòng)機(jī)。事實(shí)證明，大多數(shù)基層保險(xiǎn)公司都會(huì)選擇違規(guī)支付或變相支付高額的代理費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)傭金等手段解決費(fèi)用來(lái)源問(wèn)題。

2.保險(xiǎn)公司的營(yíng)銷目標(biāo)異化。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難等因素制約了保險(xiǎn)市場(chǎng)需求，保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展面臨的外部環(huán)境比較嚴(yán)峻，保險(xiǎn)公司保費(fèi)壓力增大；另一方面是受益于前幾年保險(xiǎn)行業(yè)效益良好、積累了較好的基礎(chǔ)，有的保險(xiǎn)公司又重新將業(yè)務(wù)政策由效益導(dǎo)向調(diào)整為規(guī)模導(dǎo)向。部分保險(xiǎn)公司將業(yè)務(wù)政策由效益導(dǎo)向調(diào)整為規(guī)模導(dǎo)向，不顧市場(chǎng)實(shí)際、公司管控能力和虧損預(yù)期，普遍存在制定高費(fèi)用激勵(lì)政策沖規(guī)模、爭(zhēng)速度、保份額的現(xiàn)象，分支機(jī)構(gòu)為完成上級(jí)公司下達(dá)的任務(wù)和考核指標(biāo)，不惜采取給投保人返還高額回扣等違法違規(guī)手段，惡意開(kāi)展不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)以達(dá)到搶占市場(chǎng)或保住市場(chǎng)份額的目的。

3.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜性。由于保險(xiǎn)產(chǎn)品不同、業(yè)務(wù)渠道不同，可以支取的費(fèi)用比例不同。因此，營(yíng)銷人員會(huì)將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)從沒(méi)有手續(xù)費(fèi)的渠道或者手續(xù)費(fèi)率較低的渠道，調(diào)整到有手續(xù)費(fèi)的渠道或者手續(xù)費(fèi)率較高的渠道。如果將直接業(yè)務(wù)設(shè)法變成保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司就能支付保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)傭金，以套取費(fèi)用。同時(shí)，不同中介渠道的手續(xù)費(fèi)用也存在差異，將手續(xù)費(fèi)較低的渠道業(yè)務(wù)變成手續(xù)費(fèi)較高的渠道業(yè)務(wù)，也能套取費(fèi)用。

在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，為了搶占業(yè)務(wù)，抬高給經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)、營(yíng)銷員的傭金或手續(xù)費(fèi)已經(jīng)成為保險(xiǎn)公司最常用的手段。某些保險(xiǎn)公司無(wú)視保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)，帶頭采取違法違規(guī)手段沖規(guī)模、搶業(yè)務(wù)，默許、縱容、甚至鼓勵(lì)支持分支機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，行業(yè)制定的手續(xù)費(fèi)自律上限形同虛設(shè)。

4.退保業(yè)務(wù)存在漏洞。另外，某些保險(xiǎn)公司有通過(guò)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)渠道達(dá)到以下目的的需要：某些保險(xiǎn)公司授意保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)編造虛假申請(qǐng)材料，出具虛假的保險(xiǎn)公估報(bào)告，向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)批退保費(fèi)、做假賠案支付賠款（往往在投保人不知情的情況下），保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)再將收到的“批退保費(fèi)”或賠款給予保險(xiǎn)公司或其指定的對(duì)象（如投保企業(yè)負(fù)責(zé)人），自身也從中獲取不當(dāng)利益。

5.保險(xiǎn)公司的監(jiān)管存在缺陷。隨著歷年來(lái)監(jiān)管部門(mén)為整治環(huán)境以規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)，外部監(jiān)管環(huán)境越來(lái)越嚴(yán)厲，保險(xiǎn)公司套取資金的方法和途徑越來(lái)越少、成本越來(lái)越高，但是將保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)成保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)來(lái)處理而套取資金的手法較為隱蔽、不容易被發(fā)現(xiàn)、違規(guī)成本較低。另外，行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要查證保險(xiǎn)公司通過(guò)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)渠道非法套取資金的事實(shí)并不容易，很難對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面細(xì)致的外延檢查，只能將其他證據(jù)易得且十分充分的違法事實(shí)進(jìn)行公示和處罰。

三、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核查的方法

1.檢查保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

如果是虛構(gòu)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即保險(xiǎn)公司把直銷渠道業(yè)務(wù)調(diào)整為保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)渠道業(yè)務(wù)以套取資金的，一是可以檢查對(duì)應(yīng)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司是否據(jù)實(shí)開(kāi)具經(jīng)紀(jì)費(fèi)發(fā)票并做業(yè)務(wù)收入賬；二是可以重點(diǎn)檢查對(duì)應(yīng)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公是否取得了投保人的授權(quán)而成為投保人真正的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、以及是否為投保人提供了相應(yīng)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)，從這兩點(diǎn)可以判斷其是否為虛構(gòu)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。

2.檢查保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的真實(shí)性

保險(xiǎn)公司將手續(xù)費(fèi)率較低的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)渠道業(yè)務(wù)調(diào)整為手續(xù)費(fèi)率較高的保險(xiǎn)代理渠道業(yè)務(wù)以套取資金的，這種情況核查起來(lái)有一定的難度，因?yàn)樵诒ｋU(xiǎn)公司內(nèi)部它體現(xiàn)的就是純粹的保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)，沒(méi)有更多的其他線索，只能通過(guò)延伸到保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行排查，此種情況一般會(huì)有以下特點(diǎn)：一是保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司會(huì)照常給保險(xiǎn)公司開(kāi)具經(jīng)紀(jì)傭金發(fā)票、納稅并做業(yè)務(wù)收入賬，而保險(xiǎn)公司一般不要該筆經(jīng)紀(jì)傭金發(fā)票，就算發(fā)票拿去了也不會(huì)入賬。二是保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司銀行賬戶收到的該筆經(jīng)紀(jì)傭金一定不是保險(xiǎn)公司對(duì)公賬戶匯出的，而是以個(gè)人名字匯出甚至是以現(xiàn)金方式結(jié)算的。監(jiān)管部門(mén)平時(shí)在對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)核查時(shí)如果發(fā)現(xiàn)此類情況，可以到對(duì)應(yīng)的保險(xiǎn)公司進(jìn)行核查，這類情況從對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的財(cái)務(wù)核查入手比較容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3.檢查保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)批退的真實(shí)性

首先，從財(cái)務(wù)上查看保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)批退保費(fèi)資金的流向。如果是虛假的批退，相應(yīng)保費(fèi)一定不會(huì)直接退到被保險(xiǎn)人賬戶；其次，如果保險(xiǎn)公司將批退的保費(fèi)付給了保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司，則應(yīng)延伸檢查保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司是否將相應(yīng)的批退保費(fèi)付給了被保險(xiǎn)人；然后，批退申請(qǐng)是否由被保險(xiǎn)人親自申請(qǐng)，還是由被保險(xiǎn)人之外的第三方代為申請(qǐng)；最后，財(cái)務(wù)上是否存在批單退費(fèi)直接沖減應(yīng)收保費(fèi)的行為。

4.檢查保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賠款的真實(shí)性

首先，財(cái)務(wù)核查應(yīng)查看保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賠款的支付方式，如果是現(xiàn)金方式支付，則存在很大的嫌疑。如果是銀行轉(zhuǎn)賬的方式，還應(yīng)該檢查經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賠款的流向，如果是流向了保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司或其他第三方，則應(yīng)進(jìn)一步核查賠款資金最終是否支付給了被保險(xiǎn)人。其次，還需要查看理賠材料，核查是否存在真實(shí)發(fā)生保險(xiǎn)事故、但虛增（夸大）事故損失、夸大賠款支出以套取資金的行為。

5.檢查保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的監(jiān)管規(guī)定，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行經(jīng)紀(jì)傭金結(jié)算時(shí)，必須有經(jīng)雙方蓋章確認(rèn)的業(yè)務(wù)結(jié)算表。因此，應(yīng)根據(jù)結(jié)算表記載的傭金金額，核查實(shí)際支付的傭金金額是否與結(jié)算表一致。另外，還應(yīng)該查看保險(xiǎn)公司蓋章確認(rèn)的傭金比例確認(rèn)單（或其他傭金比例確認(rèn)文件）。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司在向保險(xiǎn)公司進(jìn)行詢價(jià)時(shí)，會(huì)要求保險(xiǎn)公司對(duì)傭金比例進(jìn)行確認(rèn)，核對(duì)傭金比例確認(rèn)單（或其他傭金比例確認(rèn)文件）上的傭金比例是否與業(yè)務(wù)結(jié)算表上的傭金比例相一致、是否與實(shí)際結(jié)算傭金的比例相一致。

總之，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核查和對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)日常財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，以判斷業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分析原因和研究對(duì)策，防范和化解保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的平穩(wěn)、健康和可持續(xù)發(fā)展。

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