劉振興

【摘 要】本文闡述了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問題，從審計(jì)職能、審計(jì)工作范圍、審計(jì)制度和審計(jì)技術(shù)4個(gè)方面，分析了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略，旨在為我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的工作以供參考和建議。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作中的內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，是銀行合規(guī)運(yùn)營(yíng)和良性發(fā)展的重要保障。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)政狀況進(jìn)行評(píng)估、監(jiān)督與控制。由于近幾年農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展愈加迅速，銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的要求在不斷提高，而內(nèi)部審計(jì)的重要性也逐漸突顯出來。因此，銀行管理人員應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以高度重視。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.管理機(jī)制不完善

審計(jì)部門管理機(jī)制的不完善導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作職能不明確，并影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。就目前而言，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的主要職能是審核財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，并對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)合法性進(jìn)行監(jiān)督。管理機(jī)制的殘缺在一定程度上使審計(jì)工作失去了獨(dú)立性，為審計(jì)結(jié)果的可信度與公正度帶來了負(fù)面的影響，內(nèi)部審計(jì)的職能由此無法在最大程度上得到體現(xiàn)。

2.分工不合理

農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)部門不僅有審計(jì)職能，監(jiān)督和稽核同樣也屬于審計(jì)部門的工作職能。但在實(shí)際的工作中可以發(fā)現(xiàn)，雖然以上3個(gè)職能同時(shí)存在于商業(yè)銀行的審計(jì)部門中，但往往都是分別且獨(dú)立的開展工作，三者之間缺少必要的交流與合作，使農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的資源不能得到科學(xué)共享。由于審計(jì)、監(jiān)督與稽核職能對(duì)銀行的財(cái)務(wù)狀況都起著控制和監(jiān)督的作用，因此不合理的分工問題需要得到及時(shí)、合理解決。

3.部分從業(yè)人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)工作知識(shí)面涵蓋廣泛，而在實(shí)際的工作中發(fā)現(xiàn)，部分審計(jì)人員沒有扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)流程和銀行業(yè)務(wù)也沒有詳細(xì)的認(rèn)識(shí)與了解。因此，內(nèi)部審計(jì)人員無法發(fā)現(xiàn)銀行在運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)的問題，并及時(shí)采取措施處理。此外，部分審計(jì)從業(yè)人員法律知識(shí)缺失，對(duì)國(guó)家新頒布的政策法規(guī)不甚了解，計(jì)算機(jī)操作技能不熟練也是內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)作業(yè)素質(zhì)不高的幾大表現(xiàn)，這使得內(nèi)部審計(jì)人員難以對(duì)銀行的財(cái)務(wù)不良狀況進(jìn)行全面且科學(xué)的分析。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略

1.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能大致有審核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)，由于過度追求對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的審核，導(dǎo)致銀行的內(nèi)部審計(jì)部門放松了對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)的警惕。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作職能進(jìn)行科學(xué)、合理的調(diào)整，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的控制和管理職能，從根源上杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，把傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋敌蛯徲?jì)部門。需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)部門的工作不應(yīng)與商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)相分離，相反，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于銀行的整個(gè)工作體系中，并把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向劃入到內(nèi)部審計(jì)的職能當(dāng)中，以此實(shí)現(xiàn)增值的目的。

2.健全內(nèi)部審計(jì)工作范圍

大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍是對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，這種過于單一的工作職能使內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性大大降低，不利于農(nóng)村商業(yè)銀行健康、持續(xù)的發(fā)展。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行要逐漸把工作范圍向效益審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)擴(kuò)大，并把審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)拓展到銀行信用、市場(chǎng)和操作方面，從而讓內(nèi)部審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)方向發(fā)展。

此外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)把工作范圍擴(kuò)大到創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)上，比如農(nóng)村商業(yè)銀行推出的金融衍生產(chǎn)品、金融業(yè)務(wù)和電子銀行系統(tǒng)等。在內(nèi)部審計(jì)的過程中，銀行管理層要把財(cái)務(wù)審計(jì)范圍擴(kuò)大到內(nèi)控甚至銀行的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，在原有的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審計(jì)職能的基礎(chǔ)上，為完善業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控系統(tǒng)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)，為銀行的發(fā)展以及審計(jì)質(zhì)量的提高提供寶貴的改進(jìn)意見。

3.完善內(nèi)部審計(jì)制度

銀行要完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，必須要先從內(nèi)部審計(jì)部門入手，建立具體和科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度。建立措施有以下兩點(diǎn)：第一，要使內(nèi)部審計(jì)部門明確自己的隸屬機(jī)構(gòu)，并詳盡的劃分出內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，確定內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的職責(zé)權(quán)限，保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃性和邏輯性。第二，建立銀行內(nèi)部審計(jì)部門的工作制度與工作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)規(guī)范人員的行為，使審計(jì)活動(dòng)有法可依、有法可循。只有在以上兩點(diǎn)措施的共同作用下，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度才能得以不斷完善，為審計(jì)工作的開展起到指導(dǎo)性的作用。

4.采用先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與市場(chǎng)發(fā)展的不斷變化，使得現(xiàn)在的金融活動(dòng)更加復(fù)雜，銀行提供的金融服務(wù)也隨之變得更加多元。農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)要順應(yīng)時(shí)代與市場(chǎng)的改革潮流，迎接挑戰(zhàn)，不斷創(chuàng)新銀行的各種業(yè)務(wù)，為客戶提供更加完善與便捷的金融服務(wù)。當(dāng)然，銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新勢(shì)必為內(nèi)部審計(jì)工作帶來更多創(chuàng)新要求，而要實(shí)現(xiàn)審計(jì)活動(dòng)的創(chuàng)新，必須要借鑒與采用先進(jìn)的技術(shù)和手段，通過信息技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程或者非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，使用計(jì)算進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行各網(wǎng)點(diǎn)支行甚至總行開展系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的審計(jì)工作。

與此同時(shí)，各農(nóng)村商業(yè)銀行還可以把目光投向國(guó)外的商業(yè)銀行。結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，借鑒與學(xué)習(xí)國(guó)外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)銀行專門的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，把內(nèi)部審計(jì)過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)收集起來，并進(jìn)行機(jī)構(gòu)性的整理。在審計(jì)方法方面，以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法為主，結(jié)合信息技術(shù)對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)排查，以此使農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量得到顯著提升。

三、結(jié)束語

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展為農(nóng)村商業(yè)銀行帶來了機(jī)遇，也為銀行的內(nèi)部審計(jì)工作帶來了更多的挑戰(zhàn)。只有不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的工作流程，讓內(nèi)部審計(jì)合規(guī)合法、有計(jì)劃的進(jìn)行，才能保證農(nóng)村商業(yè)銀行的良性發(fā)展，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮積極的作用。

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