張明月（國(guó)網(wǎng)鎮(zhèn)江供電公司，江蘇　鎮(zhèn)江　212000）

電力企業(yè)部門內(nèi)部審計(jì)的研究與分析

張明月
（國(guó)網(wǎng)鎮(zhèn)江供電公司，江蘇鎮(zhèn)江212000）

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的一個(gè)重要的標(biāo)志。電力企業(yè)是關(guān)系到國(guó)家民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，因此本文的目的就在于對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析與討論，并以案例分析為基礎(chǔ)，提出一定的建議。

電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；研究

一、內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中發(fā)揮的作用

內(nèi)部審計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)成功的發(fā)展業(yè)務(wù)和提高企業(yè)實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)力的先決條件，在組織內(nèi)部實(shí)施有效性的內(nèi)部控制的主要優(yōu)點(diǎn)在于可以提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，它對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展起到積極的作用。內(nèi)部審計(jì)的主要作用是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，其次審計(jì)的日常工作是監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)工作者可以提供管理咨詢服務(wù)。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

中國(guó)是世界電力大國(guó)之一，自1999年來(lái)，在電力供需不平衡的前提下，電力系統(tǒng)展開(kāi)了大規(guī)模的電力工程投資和建設(shè)，在國(guó)家發(fā)改委的牽頭下展開(kāi)史上最大規(guī)模的農(nóng)網(wǎng)改造和城網(wǎng)改造、三峽工程建設(shè)、“西電東送”工程建設(shè)、特高壓工程建設(shè)等。在體制方面，自2001年以來(lái)電力系統(tǒng)不斷深化改革、打破壟斷，電監(jiān)會(huì)、五大發(fā)電公司和兩大電網(wǎng)公司體制構(gòu)架的確定，標(biāo)志著電力行業(yè)的真正市場(chǎng)化拉開(kāi)序幕。隨著“廠網(wǎng)分開(kāi)、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)、主輔分離”政策的逐步實(shí)施，電力企業(yè)面臨電力資產(chǎn)投資、資產(chǎn)評(píng)估、公司重組、資產(chǎn)剝離等一系列涉及工程、管理和資產(chǎn)的問(wèn)題，如何進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的作用，保證投資資金安全高效、提高內(nèi)部管理水平是每個(gè)電力企業(yè)必須解決的問(wèn)題。

1基建審計(jì)

由于審計(jì)是控制造價(jià)的最后、最關(guān)鍵的一環(huán)，所以，審計(jì)人員在進(jìn)行電力企業(yè)基建審計(jì)中對(duì)工程項(xiàng)目都要采用實(shí)地勘查、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、審閱工程結(jié)算及決算資料、復(fù)算等必需程序，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)及立項(xiàng)審批、勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資采購(gòu)的招投標(biāo)及合同訂立、執(zhí)行、工程成本、竣工驗(yàn)收、竣工資料歸檔等建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)電力企業(yè)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括：任職期間各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性及有效性；任職期間財(cái)務(wù)收支管理、會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范等等。

3效能監(jiān)察審計(jì)

通過(guò)開(kāi)展效能監(jiān)察審計(jì)，評(píng)價(jià)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，揭示管理缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化建議與發(fā)展戰(zhàn)略，以促進(jìn)企業(yè)變革經(jīng)營(yíng)方式和調(diào)整管理機(jī)能，提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，建立健全內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，使企業(yè)獲得良性持續(xù)發(fā)展。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的問(wèn)題及成因分析

1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

電力企業(yè)啟動(dòng)改革的初期，電力行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，隨著近年來(lái)歷經(jīng)宏觀經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電力成本的飛漲，導(dǎo)致火力發(fā)電企業(yè)出現(xiàn)大面積虧損，導(dǎo)致企業(yè)的日常營(yíng)運(yùn)資金壓力形成，使之面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2制度不健全，執(zhí)行乏力

一部分電力企業(yè)對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，一部分企業(yè)雖然已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定建立了內(nèi)部控制制度，但也只是停留在概括性的理論層面，沒(méi)有更多可操作的細(xì)則，導(dǎo)致書面的內(nèi)部控制制度成為應(yīng)付上級(jí)檢查的一紙空文。

3管理松散，企業(yè)文化不深入人心

相當(dāng)一部分電力企業(yè)用人唯才的制度沒(méi)有完全建立，部分崗位被缺乏必要技能的人員占據(jù)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估不科學(xué)，晉升通道不明朗，破壞了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境；同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部權(quán)力和責(zé)任的分配還不夠準(zhǔn)確，容易在個(gè)人與小組之間形成沖突。

4信息共享機(jī)制缺乏

雖然大多數(shù)電力企業(yè)都廣泛運(yùn)用了計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行公務(wù)流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)結(jié)算和物資管理，但整體協(xié)調(diào)性較差，運(yùn)用信息技術(shù)提升集團(tuán)公司整體工作效率的作用還未明顯體現(xiàn)。同時(shí)，信息共享環(huán)境沒(méi)有建立，各部門之間信息不對(duì)稱，也造成了信息資源的極大浪費(fèi)。

5內(nèi)部監(jiān)察效果不明顯

一部分電力企業(yè)已經(jīng)形成了包括內(nèi)部監(jiān)督（內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、紀(jì)委等部門的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督（審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)等部門的監(jiān)督）在內(nèi)的雙重監(jiān)督體系，但由于各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)察部門地位不獨(dú)立，缺乏應(yīng)有的重視和支持。

四、電力企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略探討

1結(jié)合電力企業(yè)特點(diǎn)，拓展內(nèi)部控制審計(jì)工作范圍

要更好地為電力企業(yè)服務(wù)，就應(yīng)當(dāng)結(jié)合電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程和行業(yè)管理特性，將電力企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作范圍擴(kuò)展到電費(fèi)回收、線損管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、結(jié)構(gòu)測(cè)試和評(píng)估等各個(gè)領(lǐng)域，充分體現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的重要作用，使內(nèi)部控制審計(jì)工作充滿活力。

2充分運(yùn)用好對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)崗位的審計(jì)以及離崗審計(jì)

電力企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)將重要風(fēng)險(xiǎn)崗位的審計(jì)列入審計(jì)年、月度工作計(jì)劃并組織實(shí)施，并加強(qiáng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)崗位的離崗審計(jì)。

3在實(shí)際工作中真正做到審計(jì)關(guān)口前移

審計(jì)關(guān)口前移已經(jīng)成為今后電力企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)，也是現(xiàn)階段提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)較為有效的方法和手段。

4充分利用先進(jìn)的審計(jì)工具和審計(jì)手段，提高審計(jì)效率，擴(kuò)大審計(jì)成果

事物總是在不斷發(fā)展的，電力企業(yè)的管理，特別是財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理、生產(chǎn)管理等管理系統(tǒng)推廣，其手段和工具已非?，F(xiàn)代化。因此，從事電力企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)，敢于接受新事物，熟練和掌握先進(jìn)的審計(jì)工具和審計(jì)手段。通過(guò)預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行科學(xué)診斷，開(kāi)出令公司經(jīng)營(yíng)管理者滿意的“藥方”，為電力企業(yè)的改革、發(fā)展和管理服務(wù)。

[1]M ukhina, A.S. 2015,“International Concept of an Assessment of Internal Control Efficiency in the Conduct of an Audit”, Asian Social Science, vol. 11, no. 8, pp. 58-64.

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